Основні податкові нововведення для бізнесу

Зміни у ПДВ, усунення невеликих податків, нова траєкторія податку на прибуток підприємств, зміна податкової доміциляції певних менеджерів, нові межі для неприбуткових організацій, податок на звичайні строкові контракти. Ось вибір заходів із закону про фінанси для 2020 рік.

Закон про фінанси на 2020 рік оприлюднений в офіційному журналі. Він містить 280 статей. Ось добірка.

Обмеження та ставки виплат за виплатами, що підлягають сплаті на 2019 рік, становлять:

- 14% для частки, яка перевищує 10 064 євро та менше або дорівнює 27 794 євро;

- 30% для частки, яка перевищує 27 794 євро та менше або дорівнює 74 517 євро;

- 41% для фракції, яка перевищує 74 517 євро та менше або дорівнює 157 806 євро;

- 45% для фракції вище 157 806 €.

Що стосується оподаткування доходів, отриманих або реалізованих у 2020 році, обмеження та ставки ПД становлять:

- 11% для частки, яка перевищує 10 064 євро та менше або дорівнює 25 659 євро;

- 30% для частки, що перевищує 25 659 євро та менше або дорівнює 73 369 євро;

- 41% для частки, яка перевищує 73 369 євро та менше або дорівнює 157 806 євро;

- 45% для фракції вище 157 806 €.

Менеджери всіх національностей компаній, головний офіс яких знаходиться у Франції і оборот яких перевищує 250 мільйонів євро, в принципі вважаються такими, що здійснюють свою основну професійну діяльність - а отже, і податковий доміціан - у Франції. Як результат, усі їхні доходи, як з французьких, так і з іноземних джерел, оподатковуються податком на прибуток (концепція, відома як необмежене податкове зобов’язання). Для компаній, які контролюють інші компанії на умовах, визначених у статті L. 233-16 Господарського кодексу, оборот означає суму їх обороту та обороту компаній, які вони "контролюють.

Заявка: дохід, отриманий з 1 січня 2019 року

У деяких районах Іль-де-Франс податок на офіс зросте на 20% у 2020 році (див. Статтю). Це стосується міст, розташованих у новому 1-му окрузі, тобто 1-му, 2-му, 7-му, 8-му, 9-му, 10-му, 15-му, 16-му і 17-му округах Парижа, а також у муніципалітетах Булонь-Бійянкур, Курбевуа, Іссі-ле-Муліно, Леваллуа-Перре, Ньой-Сюр-Сен та Путо. Таким чином, ставки податку на офіс в Іль-де-Франс у 2020 році складають за квадратний метр:

Для 1-го району: 23,18 € (знижена ціна: 11,51 €);
Для 2-го району: 19,31 євро (знижена ціна: 9,59 євро);
Для 3-го району: 10,55 євро (знижена ціна: 6,34 євро);
Для 4-го району: 5,08 € (знижена ціна: 4,59 €)

Застосування: тарифи 2020 року

Податок на акти судових службовців (стаття 302 біс Y загального податкового кодексу), внесок у солідарність із зерновими (стаття 564 квінвіке CGI), реєстраційний збір за певні дії та операції (певні майнові сертифікати, описи меблів тощо), податки на моторні транспортні засоби (статті 1010 bis, 1010 ter, 1011 ter CGI), податок на декларації та повідомлення про відпустку продукції (стаття 3513-12 Кодексу охорони здоров’я), податок з перших продажів медичних виробів (стаття L245-5-5-1 Кодексу соціального страхування) ... Ось деякі з невеликих податків, які скасовуються.

Застосування: змінна залежно від податку

У цій статті транспонується Директива Ради 2018/1910 від 4 грудня 2018 року про гармонізацію та спрощення деяких правил у системі податку на додану вартість для оподаткування торгівлі товарами між державами-членами Європейського Союзу. По-перше, це створює режим запасів за депозитним договором (стаття 256 CGI). По-друге, воно уточнює, у разі послідовних поставок товарів, питання про встановлення звільнення, передбаченого для поставок усередині Співтовариства (стаття 262 ter CGI). По-третє, повідомлення покупцеві постачальнику його ідентифікаційного номера ПДВ стає основною умовою, тобто обов’язковою, для цілей отримання вигоди, пов’язаного з поставками всередині Співтовариства (стаття 262 ter CGI). ). Подання зведеного звіту постачальником також стає основною умовою цього режиму.

Заявка: 1 січня 2020 року

Ця стаття одноразово та цілеспрямовано змінює траєкторію зниження ставки корпоративного податку за фінансові роки, що починаються у 2020 та 2021 роках. Це стосується компаній з оборотом не менше 250 мільйонів євро. Таким чином, стаття передбачає, що для цих компаній нормальним тарифом буде:

- для фінансових років, що починаються у 2020 році, 31% замість 28%, проте останній показник, як і раніше, застосовується до частки прибутку, що не перевищує 500 000 євро;

- для фінансових років, починаючи з 2021 року, 27,5% замість 26,5%.

У наступній таблиці ми узагальнюємо нормальний показник IS, що діє з 2018 року.

Категорія бізнесу	2018 фінансовий рік	2019 фінансовий рік (*)	2020 фінансовий рік (*)	2021 фінансовий рік	2022 фінансовий рік	2023 рік
Оборот менше 250 мільйонів євро	33 1/3%	31%	28%	26,5%	25%	25%
Оборот, що перевищує або дорівнює 250 мільйонам євро	33 1/3%	33 1/3%	31%	27,5%	25%	25%

(*) Для фінансових років, що починаються в 2019 році, а для компаній з оборотом, що дорівнює або перевищує 250 мільйонів євро, для фінансових років, що починаються з 2020 року, частка прибутку, менша або рівна 500 000 євро, оподатковується за ставкою 28%.

Оподаткування доходів, що сплачуються особою у Франції бенефіціарам-нерезидентам, в принципі, залежно від характеру відповідних сум, є предметом утримання та відрахувань у джерела, що має гарантувати правильний збір податку з потоків, спрямованих за кордон. Деякі з цих пристроїв нещодавно були визнані несумісними із законодавством Європейського Союзу, що пояснює їх розвиток у цьому фінансовому законі. Особливо це стосується збиткових іноземних компаній. Тепер вони можуть вимагати - тимчасового - повернення сплаченого податку, що утримується або утримується. Ця реституція супроводжується відстроченим оподаткуванням.

Застосування: Вправи відкриті з 1 січня 2020 року

Поняття гібридних пристроїв позначає механізми, що використовують різницю в кваліфікації інструментів чи юридичних осіб між законодавством кількох держав з метою створення податкових асиметрій, що призводять до подвійного оподаткування. Наприклад, це може бути фінансовий інструмент, що призводить до зменшення витрат у юрисдикції боржника, але дохід від яких не входить до юрисдикції бенефіціара. Закон про фінанси на 2020 рік транспонірує Директиву (ЄС) 2017/952 від 29 травня 2017 року, відому як Atad 2, відповідальну за боротьбу з такими пристроями - директива (ЄС) 2011/64 від 11 липня 2016 року, відома як Atad 1, включає низка заходів щодо зміцнення правового арсеналу проти практики ухилення від сплати податків - через механізм фіскальної нейтралізації. Це стосується податкової асиметрії, яка стосується суб’єктів тієї самої групи. Способи нейтралізації податкової асиметрії залежать від природи гібридної системи.

Застосування: фінансові роки відкриті з 1 січня 2020 року (за деякими винятками)

Компанії, які мають статус молодої інноваційної компанії (JEI), користуються пільгами щодо податків та соціальних виплат. На відміну від останніх, перші обмежені часом. Таким чином, до закону про фінанси на 2020 рік лише додаткові соціальні пільги могли отримувати звільнення від оподаткування лише ЄСВ, створені до 31 грудня 2019 року. Закон про фінанси на 2020 рік поширює цей механізм на 3 роки, тобто до компаній, створених до 31 грудня 2022 р. Зверніть увагу, що цей текст також змінює умову прийнятності, що стосується частки витрат на НДДКР у загальних витратах, що підлягають франшизі від результату.

Заявка: 1 січня 2020 р. (Для продовження звільнення від оподаткування) та фінансові роки, що закінчуються станом на 31 грудня 1999 р. (Для зміни умови прийнятності)

Границя прибуткової діяльності, що дозволяє некомерційним організаціям не обкладатися податком на прибуток підприємств, підвищена з 63 059 євро до 72 000 євро. Це те саме, що стосується ПДВ. Відповідні організації визначені в 1 біс статті 206 загального податкового кодексу. Вони включають асоціації, регульовані законом від 1 липня 1901 р., Асоціації, що регулюються місцевим законодавством, що діють в департаментах Мозель, Нижній Рейн і Верхній Рейн, спілки, що регулюються статтями від L. 2131-1 до L. 2136-2 Трудового кодексу, фонди, визнані державними комунальними, корпоративні фонди, фонди та фонди.

Застосування: 1) ІС: фінансові роки, що закінчились станом на 31 грудня 2019 року; 2) ПДВ: 1 січня 2020 р

З оподаткування прибутку на 2020 рік власники некомерційного прибутку (BNC), які переходять від реального режиму (з правилом придбаних вимог) до режиму мікроподатків, і навпаки, підпадають під певний вид фіскальний нейтралітет. Таким чином, рік вступу в режим контрольованого декларування (з можливістю регулювання набутих вимог) оподатковуваний прибуток "збільшується на вимоги, що належать платнику податків 31 грудня року, що передує тому, щодо якого опціон здійснюється для їх суми без податку за вирахуванням відрахування 34% ". І навпаки, рік вступу в мікрофіскальний режим, "доходи зменшуються до застосування відрахування [у розмірі 34%] на суму, не враховуючи податків з боргів, утримуваних платником податків на 31 грудня минулого року, накладених відповідно до умов, викладених у статті 93 А ". Подібний механізм передбачений для платників податків, які переходять від режиму прибутку ферм до режиму прибутку мікроферм.

Застосування: з податку на прибуток 2020 року

Одноразова операційна сума, що стосується податкового кредиту на дослідження (CIR), забезпечена витратами на персонал (за винятком "молодих лікарів"), зменшується з 50% до 43% - інші операційні одноразові суми залишаються незмінними. Порогове значення для додаткового документального зобов'язання відновлено до 100 мільйонів євро.

Застосування: витрати, понесені з 1 січня 2020 року

Податок у розмірі 10 євро стягується з роботодавців за будь-який так званий звичайний строковий контракт (контракт, укладений із застосуванням 3 ° статті L. 1242-2 КЗпП). На деякі CDDU це не впливає. Особливо це стосується тих, хто укладає з перервними працівниками розважальних закладів.

Застосування: звичайні строкові контракти, укладені з 30 грудня 2019 року

Створено процедуру, яка дозволяє публікувати в Інтернеті назву інтернет-платформ, які не виконали своїх зобов'язань щодо співпраці з податковою адміністрацією. Цей пристрій "ім'я та ганьба" вимагає двох попередніх збоїв із заздалегідь встановленого списку. Однак публікація відкликається, коли платформа сплатила всі податки або штрафи, що спонукали цю публікацію.

Застосування: ми припускаємо, що ця стаття застосовуватиметься після опублікування указу в Державній раді, який повинен визначати умови застосування.

Стаття 153: Підготовка до узагальнення електронного виставлення рахунків

Цей закон про фінанси планує поширити електронне виставлення рахунків на відносини між особами, що обкладаються ПДВ, з 1 січня 2023 року до 1 січня 2025 року. Однак умови цієї системи ще не встановлені (прочитайте нашу статтю).

Застосування: між 1 січня 2023 року та 1 січня 2025 року; подання звіту до 1 вересня 2020 року про умови впровадження

Стаття 154: нагляд за користувачами Інтернету з метою оподаткування

Ця стаття дозволяє експериментально та протягом трьох років Генеральному директоратю з державних фінансів (DGFIP) та Генеральному управлінню митних та непрямих прав (DGDDI) масово збирати публічні особисті дані, що надаються владі у вільному доступі користувачі певних онлайн-платформ. Мета - боротьба з податковими та митними шахрайствами.

Стаття 175: розширення периметра для податкових радників

З 2017 року податкова адміністрація має змогу відшкодувати шкоду людям, які звертають на неї увагу за порушення міжнародних податкових питань. Закон про фінанси на 2020 р. Поширює питання на ПДВ. Крім того, на експериментальній основі протягом 2 років система поширюється на інші порушення, коли права, за якими передбачається ухилення, перевищують 100 000 євро.

Керування бізнесом

Управління бізнесом є ядром бізнесу керівника бізнесу. Він використовує велику кількість концепцій, запозичених з бухгалтерського обліку (аналіз балансу, звіт про прибутки та збитки, прогнозування, складання бюджету.), Фінанси (управління ризиками за допомогою управління активами та професійне страхування), господарське право (вибір юридичного статусу, комерційні контракти, оподаткування )