ПДВ, який сплачують туристичні агенції
Принцип територіальності
З податкової точки зору, послуги, що надаються туристичними агенціями (усі операції, що стосуються однієї поїздки, що відповідає викладеним нижче критеріям *), підпорядковуються принципу територіальності, вони оподатковуються у Франції, якщо послуга надається з:
- Штаб-квартира господарської діяльності турфірми, що базується у Франції
- Постійне представництво у Франції, що є власником турфірми.
Цей принцип діє незалежно від походження споживачів: незалежно від того, чи є вони французами, громадянами ЄС чи не за межами ЄС, і чи не обкладаються вони ПДВ.
Що охоплює термін «надання послуг» для туристичної агенції ?
Окреме надання послуг - це господарська операція, що здійснюється туристичною агенцією як посередник. Це означає, що транзакція послуг здійснюється від імені агентства під час використання товарів чи послуг від постачальників (за умови оподаткування ПДВ), зовнішніх для нього.
Ці унікальні послуги підпадають під особливий режим ПДВ для туристичних фірм.
Кого можна назвати "туристичною агенцією" ?
Термін «туристична агенція» можуть використовувати не лише ліцензовані агентства: усі оператори, що пропонують єдину послугу для поїздки, можуть нею скористатися. Це впливає на оподаткування надання послуг: застосування конкретного режиму залежить від характеру надання послуг, а не від якості постачальника.
Послуги, що надаються за межами ЄС
Туристичне агентство, головний офіс якого знаходиться у Франції, що виставляє рахунки за послуги, що надаються постачальником послуг за межами ЄС (приклад: перебування в Африці), оподатковуватиметься у Франції. Дійсно, враховуючи те, що головний офіс турфірми знаходиться у Франції, ця послуга оподатковується у Франції.
Що таке база оподаткування ?
Основою податку є націнка, яку здійснює турфірма.
Базою оподаткування за надання одноразових послуг (тобто послуг, що пропонуються агентством, але здійснюються незалежними туроператорами) є націнка туристичної агенції, яка виникає внаслідок різниці між ціною продажу, сплаченою замовником, і ціною, виставленою на рахунок агентство постачальниками послуг (готельєри тощо).
Примітка: Послуги, які не є одноразовими, мають інший тип оподаткування. Зверніться до загальних правил, що визначають податкову базу цих пільг.
Розрахунок ПДВ:
База оподаткування розраховується таким чином:
Загальна сума доходу, що підлягає оподаткуванню - (мінус) Сума витрат, пов'язаних з операціями, що підлягають оподаткуванню.
Коли дозволяється відрахування ?
Якщо агентство оподатковується з націнки, воно не може вирахувати ПДВ, яке воно сплатило своїм постачальникам/постачальникам послуг за виконання єдиної пропозиції послуг.
Відрахування ПДВ
З іншого боку, туристичні агенції мають право утримувати за загальноправовими умовами ПДВ, що застосовується до їх загальних витрат на витрати, які не стосуються одноразових послуг. Навіть це, якщо вони оподатковуються з націнки. Це, наприклад, ПДВ, який нарахував витрати, пов’язані з рахунками за електроенергію в їхніх приміщеннях ...
Примітка: Якщо ви виконуєте різні типи послуг, а саме разові послуги або послуги, які не підпадають під це визначення (наприклад, прозорі транзакції або прямі послуги), ви повинні упорядкувати свої рахунки за окремими бізнес-секторами.