ПДВ - режими d; оподаткування та декларативні та бухгалтерські зобов’язання - Правила, що стосуються;
Кожна платник податку зобов’язаний визначити, відповідно до власної організації, обсяг та засоби контролю, які він повинен запровадити, щоб гарантувати справжність походження, цілісність змісту та розбірливість рахунків-фактур. видано та отримано.
Розмір компанії, характер її діяльності, її інформаційні системи, обсяг рахунків-фактур, які вона видає та отримує, є параметрами, які слід враховувати при визначенні відповідного рівня контролю. Також можуть бути враховані інші параметри.
Елементи контролю, введені дуже маленькою або середньою компанією, природно відрізнятимуться від тих, що застосовуються великою компанією.
Елементи керування, згадані в § II-A § 90-120, можуть бути інтегровані в інформаційну систему і мати форму комп'ютерної обробки.
Їх також можна зробити на папері або вручну.
Ці форми контролю також можуть співіснувати в межах однієї компанії.
У дуже невеликій компанії ручне порівняння рахунків-фактур з комерційними документами (котирування, замовлення на купівлю, квитанції про доставку, підтвердження оплати) може становити достатній контроль, який встановлюється податковою особою.
Таким чином, слід зберігати та відстежувати кожен з наступних елементів: кошторис, який стає замовленням на придбання, згодом перевіреним, накладна (з впливом будь-якої повернення) та остаточно виставлення рахунків (також із впливом можливих активів).
Елементи контролю, що встановлюють аудиторський слід, повинні давати можливість забезпечити простеження переходу від одного із вищезазначених документів до іншого в обох напрямках.
Відповідно до статей L. 13 D Книги фіскальних процедур (LPF) та L. 80 F LPF, якщо перевірки проводяться у безнадійній формі, платники податків повинні пред'явити їх адміністрації у цій формі.
Посадові особи адміністрації можуть робити копії інформації або документів цього контролю та їх документації будь-якими способами та на будь-якому носії.
Ці елементи можуть бути представлені адміністрації на її запит у паперовому форматі.
А. Цілі засобів контролю, що встановлюють надійний аудиторський слід
Елементи контролю, що встановлюють аудиторський шлях, є організованими та постійними. Вони обираються компанією та впроваджуються під її відповідальність:
Перевірки повинні дозволити податковій особі перевірити, чи правильна суть рахунка-фактури, тобто відповідність наданої послуги чи доставлених товарів поданню на рахунку-фактурі (за кількістю та якістю), і тому видавач останнього має право на оплату.
Іншими словами, вони дозволяють встановити зв'язок між рахунком-фактурою, бухгалтерським обліком та податковим підтвердженням та реальністю операції, за яку виставляється рахунок.
Крім того, вони повинні бути впроваджені, коли у компанії існує процес виставлення рахунків, та оновлюватися з кожною зміною в організації контролю.
100
Як відправник, так і одержувач рахунку-фактури, засоби контролю повинні гарантувати реальність операцій і дозволяти податковій особі, яка їх створила, забезпечити:
Елементи контролю, введені під час випуску та отримання електронних рахунків-фактур, також повинні дозволяти:
Елементи контролю, встановлені видавцем рахунків-фактур, також повинні надавати можливість:
Б. Надійний аудиторський слід
1. Цілі аудиторського шляху
130
Аудиторський слід повинен дозволяти:
140
У всіх випадках початкова точка надійного аудиторського сліду повинна відповідати початковій точці процесу виставлення рахунків.
Аудиторський слід може складатися з документів, складених самою компанією (кошторис, форма замовлення) або третіми особами (виписки з рахунку).
2. Надійність аудиторського шляху
Аудиторський слід повинен відповідати процесам, які насправді мали місце. Наприклад, форма замовлення повинна відповідати фактично розміщеному замовленню.
Надійним вважається, коли адміністрація може встановити зв'язок між супровідними документами, а також між ними та здійсненими операціями.
3. Аудиторський шлях та шлях огляду
160
Шлях перегляду визначений статтею 410-3 загального плану рахунків (PCG). Останній передбачає, що організація комп'ютеризованих рахунків повинна дати можливість відновити із супровідних документів, що підтверджують введені дані (бухгалтерські проводки), елементи рахунків, виписок та інформації, що підлягають перевірці, або знайти ці дані та підтверджуючі документи, з цих рахунків, виписки та інформація.
Це бухгалтерське зобов’язання, на яке покладаються компанії, яким потрібно вести бухгалтерський облік.
Шлях перегляду дозволяє встановити зв'язок між бухгалтерськими проводками та супровідними документами.
170
Що стосується виставлення рахунків-фактур, аудиторський слід дає змогу встановити перевірений зв’язок між рахунком-фактурою та доставкою товарів чи наданням послуг, з тим щоб можна було перевірити, чи відповідає рахунок-фактура операції, яка була фактично виконана.
Це також має дати можливість гарантувати справжність походження, цілісність змісту та розбірливість рахунків-фактур.
Таким чином, шлях перегляду та аудиторський шлях не мають однієї мети: обґрунтування бухгалтерського запису для шляху перегляду та обґрунтування операції, виставленої на рахунок для аудиторської перевірки.
Таким чином, обсяг аудиторського шляху є більшим, ніж обсяг шляху перевірки.
Однак установчі документи одного та іншого можуть бути однаковими (пропозиція, замовлення на придбання, виписка з рахунку.).
Контроль, згаданий у 1 ° VII статті 289 CGI, не вимагає такого ж ступеня формалізації, як внутрішній контроль.
Однак ці засоби контролю повинні бути задокументовані, тобто описані, представлені та пояснені компанією. Мета документації полягає в тому, щоб показати, що контролі, введені компанією, є ефективними та реальними, і дозволити адміністрації легко зрозуміти їх під час контролю.
Документ (и) повинні пояснювати суб'єктів контролю, а також їх відповідні завдання (хто контролює документи та дані, коли та за якими методами?).
Ці контрольні документи повинні бути підготовлені, коли компанія встановлює аудиторський шлях і повинна відстежувати всі стадії процесу виставлення рахунків.
Документація повинна представляти всі екземпляри інформаційного кола від події, яка ініціювала процес виставлення рахунків, до виставленого або отриманого рахунку.
Посадові особи адміністрації можуть зробити копію під час проведення перевірок.
Вимоги адміністрації до опису цих засобів контролю залежать від розміру компаній (досягнутого обороту, кількості працівників), обсягу виставлених та отриманих рахунків та зайнятих ресурсів (людських та фінансових) для проведення цих перевірок.
Таким чином, синтетична документація може вважатися достатньою для малих та середніх підприємств (МСП), тоді як більш детальна документація очікується від дуже великих підприємств.
Приклад: усної презентації, що супроводжується конкретною демонстрацією, буде достатньо для опису засобів контролю, здійснених дуже маленькою компанією (TPE) та проведених одним особою, що складається з ручної перехресної перевірки рахунків-фактур з комерційними документами.
Коли контроль здійснюється у безнадійній формі, наступні документи повинні бути представлені адміністрації, зокрема у великій компанії: