ПДВ - режими d; Податки та зобов’язання щодо звітності та бухгалтерського обліку - Зобов’язання та формальності
Стаття 204 ter A Додатку II до ІГК дозволяє платникам податків, власникам промислових та комерційних прибутків, що підпадають під спрощений режим оподаткування, вибрати платіж ПДВ на умовах фактичного звичайного режиму, залишаючись інвестованими в спрощений режим оподаткування для своїх прибуток.
Цей параметр доступний для платників податків, які автоматично або необов’язково потрапляють під спрощений режим оподаткування.
Це не поширюється на власників некомерційного доходу або доходу від власності, що оподатковується ПДВ за спрощеним податковим режимом, які можуть перейти під ідентичний режим декларування, вибравши фактичний звичайний режим ПДВ.
А. Умови здійснення опціону
1. Щорічне оподаткування відповідно до календарного року
Про опціон повідомляється рекомендованим листом із підтвердженням отримання до департаменту податку на прибуток підприємств, від якого залежать платники податків.
Він набирає чинності з 1 січня року, в якому він здійснюється, якщо про нього повідомили до закінчення строку подання річної декларації 3517-S CA 12/CA12E, або з 1 січня наступного року, якщо про нього повідомили після цієї дати.
У разі повідомлення про опціон до закінчення строку подання річної декларації 3517-S CA 12/CA12E, стаття 204 ter A Додатку II до CGI передбачає, що компанія повинна подати місяць, наступний за повідомленням про опціон, підсумкова декларація, яка включатиме всі операції, здійснені між 1 січня та кінцем місяця, у якому було повідомлено про опціон.
40
Приклад 1: Компанія формулює свій варіант "міні-реального" режиму 15 березня N.
Опціон набирає чинності з 1 січня N. Компанія повинна подати у квітні N зразок декларації 3310-CA3, що охоплює період з 1 січня N до 31 березня N.
Згодом компанія повинна щомісяця подавати декларацію з ПДВ 3310-CA3, що стосується операцій, здійснених протягом попереднього місяця.
У випадку, якщо опціон сформульований у квітні, депозит, сплачений за 1 квартал N, незалежно від того, був він сплачений чи ні, повинен бути вирахуваний з декларації 3310-CA 3, поданої за період з 1 січня N до 30 квітня N.
50
Приклад 2: Варіант "міні-реального" сформульований 20 червня N.
Він набирає чинності до 1 січня N + 1.
Компанія повинна подати річну декларацію № 3517-S CA 12, що стосується року N, не пізніше другого робочого дня, що настає після 1 травня N + 1 (CGI, Ann. II, ст. 242 sexies), і не може подавати щомісячні декларації з ПДВ лише від декларація, що стосується місяця січня N + 1.
2. Щорічне оподаткування за звітним роком
Компанії, що оподатковуються відповідно до фінансового року, мають можливість обрати на тих самих умовах режим "міні-реального".
У цьому контексті стаття 242 септі F Додатку II до ІГК вимагає від них подання декларації з ПДВ за період між датою закриття останнього звітного року, повністю охопленого їх опціоном, та 31 грудня останнього спрощеного податкового року.
Приклад: Компанія A, яка закрила свій фінансовий рік 30 вересня, N-1, бажає скористатися варіантом режиму "міні-реального" 15 березня, N.
Варіант набирає чинності з 1 січня N. Компанія повинна буде подати у квітні N модель декларації з ПДВ 3310-CA 3, що охоплює період з 1 січня року N до 31 березня N.
Він також повинен подати, не пізніше другого робочого дня, наступного за 1 травня року N, декларацію ПДВ CA 12/CA 12E, що охоплює період з 1 жовтня N-1 до 31 грудня N-1.
3. Новий бізнес
Для нових підприємств опція повинна бути здійснена протягом трьох місяців з моменту початку їх діяльності, або в центрі офіційних служб, або в податковій службі. Цей варіант діє до 31 грудня наступного року.
B. Сфера застосування опціону
Варіант діє лише з ПДВ. Платники податків залишаються під спрощеним режимом оподаткування для отримання промислових та комерційних прибутків. Вони продовжують користуватися пільгами, характерними для спрощеного режиму оподаткування прибутку.
C. Тривалість опціону та відмова
Опціон застосовується протягом двох років.
За відсутності відмови як мінімум за 30 днів до закінчення опціону вона мовчки поновлюється на два роки.
D. Звітність про зобов’язання платників податків
Компанії, які потрапили під спрощений режим оподаткування, які вирішили декларувати відповідно до умов звичайного реального, повинні щомісяця підписувати декларацію № 3310-CA 3 із зазначенням податку, сплаченого за минулий місяць.
Коли податок, що сплачується щорічно, становить менше 4000 євро, платники податків, однак, уповноважені подавати свої декларації на експрес-запит до календарного кварталу.
Цим компаніям більше не потрібно подавати декларацію № 3517-S CA 12/CA 12 E протягом періоду, на який поширюється опція.
Платники податків, які обирають ці декларативні методи, повинні подати у встановлені законом терміни декларацію № 3517-S CA 12/CA 12 E за рік (або здійснення), що передує вибору (див. IA та B § 70 та 90).
А. Умови здійснення опціону
Ця опція зарезервована для компаній, які автоматично потрапляють під спрощений режим оподаткування.
1. Загальний випадок
Про варіант слід повідомити Адміністрацію до 1 лютого першого року, щодо якого він застосовується. Він діє протягом зазначеного року та наступного року, протягом якого він є безповоротним (CGI, Ann. II, ст. 267 quinquies-III).
2. Особливі випадки
в. Компанії, оборот яких нижчий за межі, встановлені для спрощеного режиму оподаткування
Компанії, які зазвичай перебувають у звичайному реальному режимі і оборот яких опускається нижче верхніх меж застосування спрощеного режиму, передбаченого статтею 302 AI CGI, негайно стають оподатковуваними відповідно до цього режиму, за винятком опціону з їх боку підтримувати режим фактичного обороту та прибутку (нормальний фактичний).
Цей варіант повинен бути здійснений до 1 лютого року, наступного за роком зменшення їх обороту: він діє протягом року, протягом якого він здійснюється, і попереднього року (CGI, Ann. II, ст. 267 quinquies-III).
b. Нові компанії
Нові підприємства, які, згідно з їх прогнозами доходів, підпадають під спрощений режим оподаткування, як правило, мають три місяці від початку своєї діяльності, щоб вибрати режим обороту та реальний прибуток (реальний нормальний). Цей варіант діє до 31 грудня наступного року (CGI, Ann. II, ст. 267 quinquies-III).
Варіант повинен здійснюватися або у центрі формалізації підприємств (ЗЗСЄ), або у податковій службі компаній, від яких вони залежать.
проти Сезонні підприємства
Ситуацію з сезонним бізнесом коментує BOI-TVA-DECLA-20-20-10-10 I-A-3-a.
B. Сфера застосування опціону
Для компаній, які охоплюють промислові та комерційні прибутки (BIC), варіант реального нормального режиму стосується як ПДВ, так і оподаткування результату.
Для компаній, що підпадають під некомерційний прибуток (BNC), варіант реального нормального режиму стосується лише ПДВ.
Подібним чином, для власників майнових доходів, що підлягають оподаткуванню ПДВ, можливість реального звичайного режиму стосується лише цього податку.
190
І навпаки, відмова від опції тягне за собою:
- для компаній, що підпадають під BIC, застосування спрощеного режиму як з точки зору ПДВ, так і податку на прибуток;
- для компаній, що підпадають під BNC, застосування спрощеного режиму ПДВ;
- для власників доходів від власності застосування спрощеного режиму ПДВ відповідно до річної суми їх доходів.
C. Тривалість опціону та відмова
Можливість фактичного нормального режиму мовчки поновлюється на два роки.
У цей період це безповоротно.
За відсутності відмови як мінімум за 30 днів до закінчення опціону він мовчки поновлюється на два роки.