ПДВ з надання послуг у Росії; Створення Європейського Союзу Bpifrance

Коли компанія бажає купувати чи продавати товари чи послуги в Європейському Союзі, застосовуються особливі правила, зокрема щодо ПДВ, що сприяє торгівлі на спільному ринку.
Що стосується надання послуг, то з 1 січня 2010 р. Застосовуються нові правила територіальності ПДВ. Вони різняться залежно від того, обкладається ПДВ покупець чи ні.

Продаж послуг особі, що підлягає оподаткуванню ПДВ (В - В)

Нагадування: оподатковувана особа - це фізична або юридична особа, яка здійснює господарську діяльність, що підпадає під дію ПДВ (наприклад: бізнес), або яку ідентифікують як ПДВ (наприклад: державний орган).
Навіть якщо компанія користується франшизою на основі ПДВ (наприклад, мікропідприємці, автопідприємці), вона вважається відповідальною, але не несе відповідальності (без виставлення рахунків-фактур та зменшення ПДВ).

Принцип: Ставка ПДВ країни заснування професійного покупця

Приклад: незалежний дослідник, заснований у Франції, проводить для фармацевтичної лабораторії, створеної в Італії, дослідження нової молекули. Застосовується італійський ПДВ.

Постачальник послуг

Застосована ставка ПДВ

Туристична фірма

Французький ПДВ, якщо агентство має головний офіс у Франції або постійне представництво, з якого воно надає послугу.

Перевезення людей

ПДВ країни, в якій пройдено найбільшу відстань.

Харчування на борту суден, літаків або поїздів на транспортній частині, що знаходиться в Європейському Союзі

ПДВ країни відправлення пасажирського транспорту

Короткострокова оренда транспортних засобів (максимум 90 днів у морському транспорті, максимум 30 днів для інших видів транспорту)

ПДВ країни, в якій транспортний засіб надається замовнику

Надання послуг, що стосуються будівлі (наприклад, архітектор, роботи, оцінки, агент з нерухомості, забезпечення житлом тощо)

Французький ПДВ, якщо будівля знаходиться у Франції, інакше ПДВ країни, де знаходиться будівля

Надання послуг, що стосуються культурної, мистецької, спортивної, наукової, освітньої, розважальної або подібної діяльності (наприклад, ярмарки та виставки)

- право доступу до цих видів діяльності (наприклад: каса, передплата, гардероб тощо): застосування ставки ПДВ у місці, де послуги проводяться або виконуються,
- інші послуги (наприклад: організаційна послуга): застосування ставки ПДВ за місцем встановлення покупця

Постачальник послуг заснований у Франції:

він виставляє рахунки за свої послуги без ПДВ,
він робить європейську декларацію про послуги (DES) не пізніше 10-го робочого дня місяця, що настає за виставленням рахунків на веб-сайті www.pro.douane.gouv.fr, розділ DES, або, для єдиних бенефіціарів основного франшизного ПДВ, на папері CERFA за формою № 13964 * 01.

Примітка: оподатковувані особи, які не підлягають оподаткуванню ПДВ, такі як бенефіціари звільнення від оподаткування ПДВ (мікропідприємці/самозайняті особи), які надають послуги у межах громади, повинні зв’язатися зі своєю податковою службою (SIE), щоб отримати внутрішню спільноту Номер ПДВ для потреб їх діяльності.
Професійний покупець заявляє та сплачує ПДВ за ставкою, застосованою в країні його заснування, до своєї податкової адміністрації (зворотне нарахування ПДВ).

Продаж послуг особі, яка не є податком (від B до C)

Принцип: застосування французької ставки ПДВ

Надання послуг виставляється з урахуванням ПДВ (крім випадків франшизи на основі ПДВ). Клієнт сплачує ПДВ за французькою ставкою.

Приклад: компанія, установа якої знаходиться у Франції, проводить генеалогічне дослідження для особи, яка знаходиться в іншій державі-члені.

Компанія виставить рахунок за свої послуги, застосовуючи відповідну французьку ставку ПДВ (20%).

Постачальник послуг

Застосована ставка ПДВ

Внутрішньосуспільні перевезення вантажів

ПДВ країни відправлення транспорту вантажу

Перевезення несуспільних вантажів та пасажирські перевезення

ПДВ країни, в якій пройдено найбільшу відстань

Послуги ресторанів та громадського харчування (послуги, що споживаються на місці), крім літака, човна, поїзда в Європейському Союзі

Французький ПДВ, як тільки послуга надається там

Послуги ресторану та громадського харчування на борту літака, човна, поїзда в Європейському Союзі

ПДВ держави відправлення пасажирського транспорту

Експертиза та робота з матеріальним рухомим майном

ПДВ країни, де проводиться оцінка або робота

Посередництво як частина послуг, пов’язаних із перевезенням вантажів (наприклад, навантаження, розвантаження, обробка тощо)

ПДВ держави виконання основної послуги

ПДВ країни, де транспортний засіб надається замовнику

Французький ПДВ, якщо будівля знаходиться у Франції, інакше ПДВ країни, де знаходиться будівля

Ми розрізняємо:
- право доступу до цих видів діяльності (наприклад: каса, передплата, гардероб тощо): застосування ставки ПДВ у місці, де послуги проводяться або виконуються,
- інші послуги (наприклад, послуга організації): застосування ставки ПДВ за місцем заснування покупця.

Для довгострокової оренди транспортних засобів зберігається ПДВ держави покупця.
Надання послуг телекомунікацій, мовлення та телебачення, а також надання послуг, що надаються в електронному вигляді, оподатковується за місцем споживання, коли ці послуги надаються платниками податків, незалежно від того, встановлені вони на території Європейського Союзу (ЄС), особи, що не підлягають оподаткуванню ("споживачі"), що мають постійне або постійне місце проживання на території ЄС.
Електронні послуги оподатковуються за ставкою ПДВ, що діє в державі-члені, де проживає споживач. Постачальник послуг повинен декларувати та сплачувати ПДВ у кожній державі-члені споживання.

Спрощення зобов’язань щодо звітності планується через міні-універсал .

Принцип: застосування французької ставки ПДВ

Приклад: компанія, розташована у Франції, використовує компанію, розташовану в Німеччині, для проведення дослідження ринку з метою майбутнього створення на німецькому ринку. Ми застосовуємо французьку ставку ПДВ.

Постачальник послуг

Застосована ставка ПДВ

Туристична фірма

ПДВ країни, в якій агентство має головний офіс або постійне представництво, з якого воно надає послугу.

Перевезення людей

ПДВ країни, в якій пройдено найбільшу відстань.

Харчування на борту суден, літаків або поїздів на транспортній частині, що знаходиться в Європейському Співтоваристві

ПДВ країни відправлення пасажирського транспорту

ПДВ країни, в якій транспортний засіб надається замовнику

ПДВ країни, де знаходиться майно

Ми розрізняємо:
- право доступу: застосування ставки ПДВ у місці, де послуги проводяться або виконуються,

- інші послуги (наприклад, послуга організації): застосування ставки ПДВ за місцем заснування покупця.

Компанія, створена у Франції вказується сума ПДВ, яку потрібно сплатити за рядком "придбання внутрішньогромадських послуг", а саме:

- у декларації з ПДВ (3310 CA3) платників податків за нормального режиму,
- у річній декларації з ПДВ для платників податків за спрощеним режимом (3517 CA12).

Цей ПДВ може бути вирахуваний із суми ПДВ, зібраної в контексті продажу (крім випадку звільнення від ПДВ).

Підприємець, звільнений від сплати ПДВ (мікропідприємець), також повинен подати цю декларацію та сплатити відповідний ПДВ податковим органам. Однак він і надалі буде підлягати режиму франшизи на основі ПДВ: він не матиме права відраховувати податок, сплачений з його покупок.

Примітка: оподатковувані особи, які не підлягають сплаті ПДВ, такі як бенефіціари звільнення від оподаткування ПДВ (мікропідприємці), які отримують послуги у межах громади, повинні зв’язатися зі своєю податковою службою (SIE), щоб `` отримати внутрішньогромаду Номер ПДВ для потреб їх діяльності.

Постачальник:

- виставляє рахунки за свої послуги без ПДВ, зокрема згадуючи:
. юридичного довідкового тексту в його країні,
. внутрішні податкові номери ПДВ двох компаній (або податкового представника у Франції компанії-замовника),
- зробити європейську декларацію про послуги (DES) не пізніше 10-го робочого дня місяця, що настає за виставленням рахунків.