Перетворення d; індивідуальне підприємство в компанії Bpifrance Création

Конституція компанії з метою розміщення активів існуючого ІП (зазвичай її називають "створенням компанії") і, досягнувши певного розвитку, вимагає роздумів та врахування мотивації керівника компанії. 'бізнес.

підприємство

- Індивідуальний підприємець володіє бізнесом або ремісничим фондом, яким він управляє, тобто сукупністю досить різноманітних нематеріальних та матеріальних елементів: клієнтів, права оренди, товарних знаків, патентів, ліцензій, матеріалів, запасів тощо. Вони є частиною його особистої спадщини. Якщо він нескінченно відповідальний за свої зобов'язання щодо усього свого майна, його основне місце проживання є невловимим за законом, і він може захистити своє інше побудоване та незабудоване майно, не віднесене до професійного користування, подавши заяву до нотаріуса. Але, за винятком режиму EIRL, його інше особисте майно залишатиметься залученим.

- Зі свого боку, компанія є суб'єктом господарювання, відмінним від партнерів, які тримають її капітал. Він має власну спадщину. Наприклад, борги ТОВ не можуть бути предметом судового розгляду щодо особистих активів його партнерів або менеджера (за винятком останнього, у разі наявності вини в управлінні, яка має прямий причинно-наслідковий зв'язок із зобов'язаннями компанії). ).
На практиці цей принцип обмеження грошової відповідальності пом'якшується: у більшості випадків банкір вимагає особистого зобов'язання керівника компанії надати, наприклад, позику ТОВ з низьким капіталом.

  • На економічному плані

Для розвитку своєї приватної власності підприємець повинен збільшити свої особисті фінансові інвестиції або вдатися до банківського кредиту.

З іншого боку, компанія дозволяє поповнювати позики, залучаючи приватний капітал або інвесторів. Ця структура також сприяє злиттю та об'єднанню між компаніями шляхом створення спільних дочірніх компаній або інвестицій в акціонерний капітал.

  • На податковому фронті

Індивідуальне підприємство не має фіскальної автономії (за винятком режиму EIRL, який може обрати корпоративний податок за певних умов). Промисловий та комерційний прибуток, який вона отримує, додається до інших доходів оператора та оподатковується податком на прибуток. Слід зазначити, що навіть якщо він не отримує прибуток, щоб зберегти свій грошовий потік або профінансувати професійну інвестицію, власник ФОП повинен сплатити податок з цього доходу з цього прибутку.
Таким чином, прогресивність податку на прибуток є перешкодою для самофінансування ФОП.

  • На соціальному плані

- База для обчислення соціальних внесків індивідуального підприємця відповідає оподатковуваному прибутку компанії, включаючи ту частину, яка може бути реінвестована у підприємство та до застосування певних податкових пільг та відрахування додаткових додаткових соціальних внесків.
- У режимі EIRL та у випадку опціону на сплату податку на прибуток підприємств основа для обчислення соціальних внесків обмежується винагородою, яку EIRL виділяє собі, яка є вирахуваним збором з оподатковуваного прибутку і до якого додається в певних випадках, частина виплачених дивідендів.
- Вибираючи створення SARL, що підлягає ІС, підприємець робить внесок лише на винагороду, призначену йому. Але, як і EIRL, з 1 січня 2013 року частка дивідендів, отриманих керівником (та його дружиною, партнером по цивільному партнерству, його неповнолітніми дітьми), підлягає сплаті соціальних внесків на частку, що перевищує 10% від частки капітал., випустити премії та суми, сплачені на поточний рахунок (Закон про фінансування соціального страхування від 17 грудня 2012 р.).

  • З точки зору передачі

- У разі смерті оператора ФОП ризикує бути паралізованим. Він повертається у спільне володіння спадкоємцям, які одноголосно повинні дати доручення одному з них керувати сімейним бізнесом.

- Компанія є краще адаптованим інструментом для передачі дітям або третім особам, і вона дозволяє спільне використання або редагування, щоб забезпечити стійкість компанії.

Індивідуальний підприємець повинен проаналізувати свою особисту ситуацію, свою спадщину, своє сімейне оточення:

- чи прибутковість його бізнесу змушує його платити податок на прибуток у високих дужках ?
- яка його ситуація щодо соціальних систем ?
- це сплачені внески (додаткові та необов’язкові), що підлягають вирахуванню ?

Ми також повинні враховувати статус менеджера в майбутній компанії: менеджера, голови та виконавчого директора.
Насправді, з соціально-правової точки зору, менеджер повинен задавати собі ті самі питання, що і при створенні своєї компанії.

Потім оператор повинен провести кількісне дослідження, враховуючи, зокрема, передбачену винагороду, статус менеджера, соціальні та податкові збори, які буде сплачувати компанія та він сам, а також витрати на перетворення на компанія.

Індивідуальний підприємець, якому допоможуть компетентні поради та кваліфікований бухгалтер, зможе спроектувати дані цього дослідження у майбутню корпоративну структуру.

  • перше рішення складається для підприємця у створенні компанії та залученні до її капіталу активів ФОП. Це внесок у натуральній формі.

Є два види внесків: чисті та прості внески які виготовляються в обмін на цінні папери компанії (акції або акції) та внески на розгляд винагороджується або облігаціями, або готівкою, або шляхом прийняття зобов'язань ФОП майбутньою компанією.
Розподіл капіталу в цій новій компанії не є безкоштовним, оскільки вартість внеску в натуральній формі безпосередньо впливає на загальну суму акціонерного капіталу та відсоток капіталу, який утримує вкладник.
Втручання аудитора внесків для їх оцінки може бути обов'язковим, залежно від вартості цих внесків та відсотка капіталу, який вони представляють.

  • друге рішення складається для того, щоб підприємець продав свій бізнес або ремісничий фонд компанії, яку він створює одночасно. В такому разі, розподіл капіталу цієї нової компанії є безкоштовним. Таким чином, менеджер може легше взяти більшість акціонерного капіталу, якщо хоче.

Цей механізм має дві переваги:
- новостворена компанія бере позику для викупу бізнесу та відраховує відсотки за цим кредитом із оподатковуваного доходу;
- підприємець негайно отримує виручку від продажу свого бізнесу.
Оцінку бізнесу може здійснити сам передавач.
Однак для складання договору купівлі-продажу рекомендується втручання адвоката або нотаріуса.
Продаж може бути здійснений до реєстрації компанії або після неї. Якщо це відбулося раніше, акт продажу буде підписаний майбутнім менеджером, "діючим від імені компанії, що формується", і буде повторено апостеріорно від імені юридичної особи. Якщо продаж здійснюється після його реєстрації, компанія спочатку реєструється «без діяльності», тоді для реєстрації діяльності, що здійснюється у придбаному бізнесі, буде необхідна адміністративна формальність. Отже, це спричиняє додаткові витрати.

  • Внесок фонду в капітал компанії, що створюється (1-е рішення)

- Оподаткування прибутку ФОП

Внесок ФОП в компанію рівнозначний припиненню її діяльності, і, отже, в принципі тягне за собою оподаткування прибутку, який вона отримала.

- Внески та реєстраційні внески

- чисті та прості внески де внески на розгляд у капіталі компанії, бізнесу, будівель (якщо вони вносяться з активами, виділеними для здійснення професійної діяльності), клієнтурою або правом оренди, укладеним фізичною особою, що оподатковується податком на прибуток, є звільнені від реєстраційного збору, за умови, що вкладник зобов'язується зберігати цінні папери, отримані в обмін на внесок, протягом 3 років.
- Безпосередній внесок у будівлі, добудовані менш ніж за 5 років, та земельні ділянки під забудову підлягає сплаті фіксованого збору.
- Внески на оплату будівель обкладаються пропорційним митом у розмірі 5%, без будь-яких особливих зобов'язань.
- Нові товари, що надходять одночасно з бізнесом, оподатковуються ПДВ.

- Внески та оподаткування приросту капіталу

Внесок ФОП в капітал компанії прирівнюється до перерахування, яке передбачає оподаткування прибутку від капіталу (схематично приріст капіталу відповідає різниці між вартістю внеску матеріального або нематеріального товару та первісною вартістю придбання. Якщо внесений товар створив індивідуальний підприємець, як і його клієнти, приріст капіталу відповідає вартості внеску).
Але є режим відстрочки податку на прибуток від капіталу, передбачений стаття 151-го століття CGI , які можуть застосовуватися. Це працює наступним чином:
- Приріст капіталу за предметами, що амортизуються, не оподатковується від імені фізичної особи-підприємця, а реінтегрується до оподатковуваного результату нової компанії протягом максимум 5 років (або ж він оподатковується негайно за зниженою ставкою строковий приріст капіталу),
- приріст капіталу на предметах, що не амортизуються (зокрема нематеріальних), відкладається з часом, поки одиниці капіталу або акції, отримані в обмін на цей внесок, не будуть продані, погашені або анульовані.

умови, яким слід дотримуватися, щоб скористатися цією відстрочкою податку, такі:

- внесок - фізична особа, яка здійснює комерційну, ремісничу або ліберальну діяльність,
- внесок повинен стосуватися повної галузі діяльності або приватної власності,
- внесок може бути зроблений на користь будь-якої нової компанії, незалежно від її юридичної форми, за умови, що на неї поширюється реальний режим оподаткування,
- компанія, що отримує внесок від внеску, повинна внести запаси на стороні активів свого балансу за балансовою вартістю, за якою вони відображаються в останньому балансі компанії, що вносить вклад,
- у разі безоплатної передачі соціальних прав, що сплачують внесок, або власності на ці цінні папери, відстрочка податку зберігається за умови, що бенефіціар зобов'язується виплатити приріст капіталу, якщо він продає цінні папери або якщо компанія продає внесене майно.

Занотовувати: коли індивідуальний підприємець вніс свій бізнес в компанію і скористався відстрочкою оподаткування прибутку від капіталу на недемортизуваних предметах, він може стягувати з цього прибутку від капіталу збитки від капіталу, які він зазначає під час продажу цінні папери, що відповідають цьому внеску (відповідь міністра № 13533 - Офіційний вісник від 6 липня 1998 р., ст. 3757).

- Призначення акцій підлягає реєстраційному збору в розмірі 3%.
Покупці акцій можуть отримати вигоду від зменшення суми цих реєстраційних зборів. Ця надбавка дорівнює для кожної акції співвідношенню між 23000 євро та загальною кількістю акцій компанії.

- Вибуттядії, незалежно від того, чи існує письмовий акт, на них поширюються реєстраційні мита у розмірі 0,1%, які сплачує покупець. (цей показник становить 5%, якщо половина активів компанії складається з будівель).

  • Передача фонду новоствореній компанії (2-е рішення)

-За рахунок компанії-еквайєра

- Сплата реєстраційного збору
Для частки ціни 200 000 євро: 5%
Ці права оподатковуються для компанії-поглинача.
Вони можуть бути трохи зменшені, якщо придбання знаходиться в певних пріоритетних областях розвитку, за умови, що покупець зобов'язується підтримувати експлуатацію протягом 5 років.

- ПДВ із запасу товарів: запас передається передавач окремо компанії-поглиначу, як якщо б це був акт комерції, але операція звільняється від ПДВ.

За рахунок передавача

- Негайне оподаткування прибутку.
- Оподаткування прибутку від професійного капіталу (звільнення за умов).
- Передача податковій службі частки ПДВ, віднятої на обладнання, придбане менш ніж за 4 роки.