Податкове та митний союз, що генерує та підлягає сплаті

породжуючий факт означає момент, коли законні умови для нарахування ПДВ дотримуються.

ПДВ стає платним коли податкові органи мають законне право вимагати сплати податку.

Однак у більшості випадків ПДВ слід сплачувати лише під час подання декларації за відповідний період.

Загалом, податкова подія та податковий збір відбуваються вв результаті оподатковуваної операції (оподатковується/звільняється), але трапляється, що вони втручаються під час або до цієї операції, наприклад, коли отримують депозит.
Правила ЄС точно визначають коли ПДВ, що підлягає нарахуванню, різняться в кожному з наступних випадків:

Законодавчі правила щодо оперативної події та сплати ПДВ містяться у Розділі VI (статті 62-71) Директиви про ПДВ.

Доставка товарів або надання послуг

Основне правило

ПДВ стає платним, коли товари або послуги поставляються (тобто, коли доставка/послуга завершена) (стаття 63 Директиви про ПДВ)

Спеціальні правила поставки товарів/послуг, що здійснюються на постійній основі

Коли товари або послуги постачаються протягом тривалий період, наприклад, у разі розстрочки платежу за будівельний проект, бажано, щоб принаймні одна оперативна подія відбулася до закінчення постачання/послуги (щоб запобігти необхідності сплати загальної суми ПДВ без необхідності одноразово в закінчення операції).

Основне правило
Коли складаються послідовні рахунки або одержуються послідовні платежі за товари чи послуги, що надаються протягом тривалого періоду, в кінці кожного періоду, до якого відносяться рахунки або платежі, настає платна подія.

Це правило не застосовується:

товари, здані в оренду на певний період або
товари, що продаються в розстрочку (наприклад, наймання)
звільнити поставки товарів, що здійснюються на постійній основі в межах ЄС, якщо товари доставляються протягом періоду, що перевищує один календарний місяць, або передаються компанією для комерційних цілей *
(* у цьому випадку ПДВ сплачується в кінці кожного календарного місяця до закінчення доставки).

Виняток для транскордонних послуг між бізнесом (B2B), що надаються на постійній основі

ТОМУ:

послуги, що підлягають оподаткуванню, надаються суб’єкту господарювання, що не підлягає зобов’язанню, або юридичній особі, визначеній для оподаткування ПДВ бізнесом, який знаходиться в іншій країні ЄС:

ПДВ сплачується в кінці кожного календарного місяця до закінчення послуги.

Необов’язковий варіант для інших поставок/послуг, що здійснюються постійно
Країни ЄС можуть також зробити так, щоб ПДВ було сплачено принаймні раз на календарний рік для будь-якого іншого виду постачання товарів/послуг, що здійснюється на постійній основі.

Спеціальне правило для початкових платежів

Коли доставка товарів/надання послуг повністю або частково передоплачена, ПДВ стає платним після отримання платежу. У цьому випадку база оподаткування відповідає отриманій сумі (стаття 65 Директиви про ПДВ).

Спеціальне правило для звільнених поставок всередині ЄС

ЯКЩО.

ТОМУ:

ПДВ стає платним за спочатку з наступних двох дат:

Звільнені поставки всередині ЄС не є не подано до наступних правил:

спеціальні правила поставки товарів/послуг, що здійснюються на постійній основі;
спеціальне правило для початкових платежів.

Необов’язковий варіант

Замість застосування вищезазначених правил країни ЄС можете вибрати внести ПДВ, що підлягає сплаті, в один із наступних періодів:

не пізніше, коли виставляється рахунок-фактура
не пізніше після отримання платежу
(якщо рахунок виставляється із запізненням або не виставляється) до певного часу, який може бути:
- або, найпізніше, кінцевий термін для виставлення рахунків-фактур
- або, за відсутності такого терміну, даної дати після настання оперативної події.

Цей факультет не можна використовувати:

коли замовник несе ПДВ у контексті зворотного нарахування
для звільнених поставок або перевезень товарів у межах ЄС.

Придбання товарів всередині ЄС

Основне правило (стаття 68 Директиви про ПДВ)

Для придбання всередині ЄС настає платна подія коли придбання здійснено, тобто коли доставка подібних товарів у країну ЄС, де відбувається придбання, вважатиметься завершеною.

. але (стаття 69 Директиви про ПДВ)

ПДВ стає платним за спочатку з наступних двох дат:

Імпорт товарів за межі ЄС

Основне правило
Податкова подія настає, і ПДВ стає платним, коли до ЄС потрапляють такі види товарів:

товари, що не перебувають у вільному обігу в ЄС
товари у вільному обігу з територій ЄС, на які не застосовуються правила ЄС щодо ПДВ.

Виняток - відкладення митних процедур
Дія призупиняється в таких випадках, коли товари не випущені у вільний обіг, а поміщені під відкладну митну процедуру:

товари, поміщені на тимчасове зберігання, до пред'явлення до митниці
товари, розміщені у вільній зоні або на вільному складі
товари, поміщені під режим митного складування або режим внутрішнього переробки
товари, призначені для допуску до територіальних вод для будівництва, ремонту, технічного обслуговування, перетворення або облаштування платформ для буріння або експлуатації, або для з'єднання цих платформ з материком або для їх постачання
товари, поміщені під режим тимчасового ввезення з повним звільненням від ввізного мита
товари, розміщені під процедурою зовнішнього транзиту
товари, що перебувають у вільному обігу з територій ЄС, на які не застосовуються правила ЄС щодо ПДВ, які перебувають у ситуаціях, подібних до перелічених вище
товари у вільному обігу, що надходять з територій ЄС, на які не застосовуються правила ЄС щодо ПДВ, і розміщені під процедурою внутрішнього транзиту.

Якщо імпортний ПДВ призупинено, як у перелічених вище ситуаціях, настає чинник, і ПДВ стає платним лише тоді, коли товари перестають підпадати під режим відкладення.
Термін дії товарів для товарів, що підлягають цьому призупиненню, залежить від митного законодавства. Іншими словами, оперативна подія може мати місце і в інших випадках, коли, якщо товари обкладаються митом, вони стають платними, наприклад, коли правила, що регулюють митні процедури, не дотримуються.