Податкове зобов’язання, що сплачується LégiFiscal

Поняття податкової події та зобов’язання з ПДВ дозволяють визначити дату, коли ваша компанія повинна декларувати та сплатити стягнутий ПДВ.

зобов

Резюме

  • База оподаткування
  • Статті, включені до бази оподаткування
  • Статті, виключені з бази оподаткування
  • Вибуття основних фондів
  • Відправка упаковки
  • Зобов’язання з ПДВ
  • Визначення
  • Правила оплати
  • Можливість сплатити ПДВ після дебетування
  • Депозитні рахунки: з ПДВ або без ?
  • Можливість оподаткування ПДВ при поставках
  • Приклад

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

База оподаткування ¶

База ПДВ, тобто оподатковувана база, відповідає загальній ціні нетто без податку, яку вимагає продавець в обмін на поставку товару або надання послуги.

Статті, включені до бази оподаткування ¶

Включено до бази оподаткування:

  • ціна продажу без податку,
  • допоміжні витрати: транспортні витрати, витрати на упаковку, витрати на обробку, дорожні витрати, поштові витрати,
  • цінові добавки: доплати за низькі рахунки, доплати за швидкі терміни виконання, страхові витрати,
  • податкові витрати, пов'язані з операцією: парафіскальні або спеціальні податки (текстиль, видавнича справа тощо), митні збори, TICPE, екоподатки .

Статті, виключені з бази оподаткування ¶

З бази оподаткування виключаються:

  • витрати, що підлягають оплаті замовником та авансом постачальника (виплати)
  • процент за замовчуванням, сплачений клієнтом, який не сплатив до початкової дати
  • несвоєчасні штрафи, які постачальник зобов'язаний своєму клієнту, через затримку у виконанні його договірних зобов'язань.

Зниження цін, а саме RRR (знижки, знижки, знижки) та знижки призводять до зменшення податкової бази.

Вибуття основних фондів ¶

Продаж основних фондів в принципі оподатковується ПДВ, за винятком таких випадків:

  • рухоме майно, яке було віднесено до звільненої діяльності або поза сферою застосування та яке не відкривало права на відрахування при придбанні,
  • товари, виключені з права відрахування.

Приклад: Пасажирські транспортні засоби виключені з права відрахування, тому ПДВ не може бути вирахувано при придбанні. Отже, перепродаж не підлягатиме оподаткуванню ПДВ, крім опціону, у разі перепродажу торговцю вживаними товарами.

Продаж нерухомості регулюється певними правилами ПДВ.

Відправка упаковки ¶

Консигнація складається з того, що споживач повинен внести депозит, свого роду депозит, за позику упаковки. Застава буде повернена у разі повернення упаковки.

Консигнація - це, в принципі, операція, що не обкладається ПДВ, яка є предметом окремого рядка у рахунку-фактурі після суми, включаючи ПДВ. Як виняток, компанії можуть обрати для них обкладення ПДВ.

У випадку, якщо поворотна упаковка не повертається, тоді буде зафіксовано продаж:

  • якщо під час відправлення упаковки не було виставлено рахунок-фактуру ПДВ: постачальник повинен виставити рахунок-фактуру на суму ПДВ на основі відвантаженої суми, що вважається винятком податку,
  • якщо ПДВ був виставлений рахунок під час доставки: жодної операції не повинно бути здійснено.

Зобов'язання з ПДВ ¶

Виставлений ПДВ не завжди враховується залежно від дати виставлення рахунку. Правила різняться залежно від характеру товару чи проданої послуги. Таким чином, може виникнути розрив між податковою подією та датою виплати.

Визначення ¶

Дія оперативної сили - це подія, яка породжує претензію на користь Казначейства.

Платоспроможність - це дата, коли Державне казначейство має право вимагати сплати податку. Фактично це дата, на яку ПДВ може бути врахований у декларації з ПДВ.

Правила оплати ¶

Правила щодо товарів та послуг різняться.

Характер операції

Породжуючий факт

Платоспроможність

Поставки товарів

Доставка (насправді ми зберігаємо дату рахунку-фактури)

Роботи та послуги з нерухомості

Завершення послуги

Збір ціни, за винятком опції з ПДВ після списання

Щодо продажу чи придбання товарів, адміністративних проблем не виникає, оскільки дата виставлення рахунка-фактури збігається з датою виплати.

Однак проблема виникає у наданні послуг. ПДВ повинен бути там зареєстрований та врахований у декларації з ПДВ для будь-якої інкасації, будь то внески, аванси чи інші часткові платежі.

Коли оплата здійснюється в розстрочку, кожен платіж завдатку тягне за собою зобов’язання з ПДВ (документ Adm. 3 B 23-9). Однак сплата авансових платежів або авансових платежів породжує податкове зобов'язання лише в тому випадку, якщо послуги, що є об'єктом майбутньої послуги, мають точну позначку (CJCE, 21 лютого 2006 р., № 419/02).

Можливість сплати ПДВ після списання ¶

Принцип ПДВ на основі дебету

З метою полегшення адміністративної обробки ПДВ суб'єкти, що виставляють рахунки за поставки товарів і послуг (або роботи з нерухомості), можуть обрати режим ПДВ за дебетами, завдяки чому ПДВ стає виплачуваним під час виставлення рахунків. Завдяки цій опції товари та послуги мають бути сплачені одночасно, на дату рахунку-фактури.

Модальності

Платники податків, які бажають обрати ПДВ на основі дебетів, повинні письмово просити про це податкову службу, відповідальну за ПДВ. Опціон є загальносвітовим і набирає чинності з першого числа місяця, наступного за тим, у якому він був здійснений.

Компанія повинна вказати цей варіант у своїх рахунках-фактурах словами "Сплата ПДВ після дебетування" (стаття 269-2 c CGI та стаття 77 Додатку III до CGI). Це більше не є обов'язковим згадуванням, але рекомендується згадувати про це, щоб інформувати клієнтів і дозволяти їм реалізовувати свої права на відрахування після отримання рахунку.

ПДВ стає виплачуваним з дати виставлення рахунка-фактури, а також під час авансових платежів або внесків. Таким чином, навіть якщо платник податку прийняв опцію відповідно до дебетів, платежі, здійснені до отримання рахунку-фактури, призводять до сплати ПДВ (док. Адм. 3 B 272-6).

Переваги варіанту

  • Для постачальника: терміни поставки товарів та послуг однакові, що спрощує адміністративні та бухгалтерські зобов'язання.
  • Для замовника: опція дозволяє вирахувати ПДВ швидше, починаючи з дати виставлення рахунку, не чекаючи оплати.

Недолік варіанту

Для постачальника, з точки зору готівки, ПДВ на квитанції є кращим, оскільки це призводить до того, що ПДВ стягується лише під час збору (і повертає його наступного місяця до Казначейства). Опція після списання коштів призводить до стягнення ПДВ при виставленні рахунків-фактур, що призводить до отримання авансу готівкою між місяцем виставлення рахунку та місяцем стягнення.

Відмова від опціону

Платники податків, які бажають відмовитись від можливості сплати ПДВ після списання коштів, повинні просити простий лист до податкової служби, від якої вони залежать.

Режим ПДВ, що стягується після стягнення, застосовується до операцій, здійснених з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому була заявлена ​​відмова.

Депозитні рахунки: з ПДВ чи без? ¶

З 1 липня 2003 року податкові норми вимагають виставлення рахунку-фактури на всі початкові внески, навіть коли вони не призводять до сплати ПДВ (стаття 289 I -1-c CGI). Представлення депозитної накладної залежить від характеру продажу:

  • Для поставок товарів: депозитна накладна складається без ПДВ.
  • Для послуг з ПДВ при збиранні або можливості дебетування: ПДВ, який підлягає сплаті при сплаті перших внесків, виставляється на рахунок першого внеску з ПДВ.
  • Нерухомість працює з можливістю оподаткування ПДВ при поставках: депозитна накладна складається без ПДВ.

Можливість оподаткування ПДВ при поставках ¶

Підрядники з нерухомості мають вибір між 3 режимами відповідальності за ПДВ:

  • ПДВ на квитанції (застосовується в принципі)
  • Можливість обкладення ПДВ за дебетами
  • Можливість ПДВ при поставках

Можливість обкладення ПДВ при поставках робить ПДВ сплачуваним при доставці та здачі побудованих будівель (а не при отриманні).

Щоб операція мала право на цей варіант, матеріали та пристрої, які вони будуть поставляти, повинні становити більше 50% ринку.

Варіант включає зобов’язання підрядника сплатити податок при здачі об’єктів нерухомості за всі контракти, які будуть укладені з опціону.

Підприємець повинен зазначити в договорах, встановлених для відповідних договорів, що він вибрав сплату ПДВ при виконанні будівельних робіт.

Приклад ¶

Постачальник F надсилає своїм клієнтам C такі рахунки-фактури:

1) Операції з доставки предмета меблів за € 1000 без податку (ПДВ: 20%):

  • 5 березня: надішліть депозитний рахунок на 30% від ціни, включаючи ПДВ
  • 15 квітня: надішліть остаточний рахунок
  • 31 травня: сплата залишку.

2) Операції, що стосуються послуги з ремонту меблів для французького замовника, за € 1000 без податку (ПДВ: 20%):

  • 3 червня: надсилає депозитний рахунок на 30% від ціни, включаючи ПДВ
  • 20 липня: надішліть остаточний рахунок
  • 31 серпня: Спостереження за виплатою залишку шляхом переказу.0000

1) Операції, пов’язані з доставкою меблів

Депозитний рахунок-фактура 5 березня