Податкове зобов’язання за розірвання договору, сума, звільнення - Cadremploi

Опубліковано 21 лютого 2020 р. Хосе Плуше

зобов

Які суми оподаткування під час розірвання договору ?

Стаття 80 дуодецій 1. Загального податкового кодексу передбачає, що "будь-яка компенсація, виплачена з приводу розірвання трудового договору, є оподатковуваною винагородою". Податок на прибуток стосується всіх доходів від професійної діяльності, включаючи так звані "замінні" доходи і, отже, колективні договірні відшкодування. Цей принцип страждає від винятків.

З нагоди розірвання договору (що таке розірвання договору?), Працівник, ймовірно, отримуватиме різні суми різних видів. Хоча деякі оподатковуються, інші повністю або частково звільняються від оподаткування.

Суми оподаткування в повному обсязі після розірвання договору

  • компенсація замість повідомлення, якщо повідомлення не надано. Якщо ця компенсація стосується періоду понад 2 роки, можна оголосити її двома частками, що відповідають кожному з років;
  • компенсація за оплачувану відпустку (і оплата за RTT-дні, не взяті);
  • будь-яке відшкодування збитків за неконкуренцію, що виплачується компанією відповідно до застереження про неконкуренцію, передбаченого трудовим договором;
  • щорічні премії, що виплачуються працівникові пропорційно тривалості присутності в компанії.

Часткове звільнення від індивідуальної компенсації за розірвання договору

Договірне відшкодування збитків застосовується за тим самим режимом, що і відшкодування: воно отримує звільнення від податку на прибуток за умови, що воно не перевищує певної межі.

Звільнення застосовується до межі вищої з наступних сум:

  • розмір вихідної допомоги, передбачений законом або колективним договором;
  • 50% від загальної суми отриманого відшкодування за розірвання договору, до ліміту, що перевищує 6-річну річну межу соціального страхування (PASS), тобто 246 816 євро в 2021 році;
  • 2-кратний розмір валового річного доходу працівника, отриманого за календарний рік, що передував розірванню угоди, в межах 6-кратного річного обмеження соціального страхування (PASS), тобто 246 816 євро в 2021 році.

Таким чином, договірне відшкодування збитків, рівне юридичному або договірне відшкодування збитків, буде повністю звільнено від оподаткування.

Добре знати: якщо працівник має право отримувати пенсію за вислугу років згідно із законодавчо встановленою схемою в день розірвання трудового договору, відшкодування за контрактом повністю підлягає оподаткуванню податком на прибуток.

Повне звільнення від відшкодування колективного договору

Коли трудовий договір припиняється як частина угоди про розірвання колективного договору, виплачена компенсація повністю звільняється від податку на прибуток (без обмеження суми).

Насправді, з метою сприяння добровільному виїзду працівників, оподаткування узгоджується із схемою компенсацій, що виплачується як частина плану захисту зайнятості (PSE).

Добре знати: Коли працівник оскаржує порушення договору перед Трудовим судом, йому може бути присуджена компенсація за відшкодування шкоди, яку він зазнав. Ці суми не є доходом від професійної діяльності. З цієї причини вони не оподатковуються.

Які кроки слід вжити для оподаткування доходу від звичайного відшкодування збитків ?

Ви повинні задекларувати оподатковувані суми у своїй декларації з податку на прибуток за 2042 рік у розділі "Зарплата та заробітна плата" на рівні "Дохід від відомих видів діяльності" (графи 1АЖ до 1ДДж).

Можна подати запит на оподаткування цього виняткового доходу за системою коефіцієнтів (графа 0XX декларації), і це незалежно від суми оподатковуваної частини. Система коефіцієнтів складається із додавання чверті виняткового доходу до звичайного доходу, потім множення на 4 відповідного податкового додатку. Це допомагає зменшити ефект від ескалації податків.

Які соціальні витрати на звичайну премію за припинення ?

Якщо на момент розірвання трудового договору працівник має право користуватися пенсією за вислугу років з обов'язкової законодавчої схеми, відшкодування за контрактом підлягає сплаті в повному обсязі соціальних внесків, ЄСВ та CRDS. В іншому випадку застосовується режим нижче.

Соціальні внески

Індивідуальне відшкодування договору за розірвання договору звільняється від внесків на соціальне страхування до межі нижчої з наступних сум:

  • сума, що не є об’єктом оподаткування податком на прибуток;
  • Вдвічі більший за PASS, що діяв на дату платежу (тобто 82 272,00 євро на 2021 рік).

відшкодування колективного договору за розірвання договору звільняється від сплати соціальних внесків до ліміту, що вдвічі перевищує PASS (стаття L. 242-1 Кодексу соціального страхування).

У всіх випадках, якщо відшкодування більше ніж у 10 разів перевищує PASS, воно повністю підлягає сплаті соціальних внесків (для затвердження припинення після 1 січня 2017 року).

CSG та CRDS

Договірне відшкодування збитків (індивідуальний чи колективний) звільняється від соціальних внесків до межі нижчої з наступних сум:

  • сума, звільнена від сплати соціальних внесків;
  • розмір юридичної або договірної компенсації.

У всіх випадках, якщо компенсація перевищує в 10 разів PASS, вона повністю підлягає сплаті соціальних внесків.

Випускник нотаріуса, Хосе Плуше захоплюється приватним правом - від цивільного до трудового, включаючи будівельне! Відповідальна за юридичний нагляд за деякими компаніями, вона з цікавістю та увагою стежить за законодавчими та юридичними розробками. Юридична письменниця, вона прагне зробити закон доступним для неюристів. Вона пише статті про трудове право для Кадремплоя.