Податкові режими для економічних гравців у торгових центрах

Дослідження

  • Фіскальне право
    • Комп’ютеризований облік податкового контролю та електронного архівування
    • Митне право
    • Закон про спадщину
    • Реєстраційний збір - ISF
    • Електронне виставлення рахунків
    • Африканське оподаткування та ринки, що розвиваються
    • Пряме оподаткування
    • Міжнародне оподаткування
    • Місцеві податки
    • Ціна трансферу
    • ПДВ
  • Соціальне право
    • Підтримка національної та міжнародної реструктуризації
    • Закон про соціальне забезпечення
    • Тривалість та організація робочого часу
    • Заощадження працівників
    • Управління міжнародною мобільністю
    • Колективні відносини та управління представницькими установами персоналу
    • Індивідуальні трудові відносини
    • Пенсійний і забезпечений
    • Здоров’я та безпека на роботі
  • Господарське право
    • Банківська справа та фінанси
    • Корпоративні
    • Конкуренція та європейське право
    • Громадський порядок
    • Торгове законодавство
    • Закон про компанії в скрутному становищі
    • Закон про споживання
    • Право інтелектуальної власності
    • Публічне право
    • Приватний капітал
    • Африка
  • Сектори
    • Закон про нерухомість та будівництво
    • Поширення
    • Енергія
    • Навколишнє середовище
    • Готелі та відпочинок
    • Інфраструктура та проектне фінансування
    • Науки про життя
    • Технології, медіа та телекомунікації
  • Brexit
  • Приховати навігацію
  • Фіскальне право
    • Комп’ютеризований облік податкового контролю та електронного архівування
    • Митне право
    • Закон про спадщину
    • Реєстраційний збір - ISF
    • Електронне виставлення рахунків
    • Африканське оподаткування та ринки, що розвиваються
    • Пряме оподаткування
    • Міжнародне оподаткування
    • Місцеві податки
    • Ціна трансферу
    • ПДВ
  • Соціальне право
    • Підтримка національної та міжнародної реструктуризації
    • Закон про соціальне забезпечення
    • Тривалість та організація робочого часу
    • Заощадження працівників
    • Управління міжнародною мобільністю
    • Колективні відносини та управління представницькими установами персоналу
    • Індивідуальні трудові відносини
    • Пенсійний і забезпечений
    • Здоров’я та безпека на роботі
  • Господарське право
    • Банківська справа та фінанси
    • Корпоративні
    • Конкуренція та європейське право
    • Громадський порядок
    • Торгове законодавство
    • Закон про компанії в скрутному становищі
    • Закон про споживання
    • Право інтелектуальної власності
    • Публічне право
    • Приватний капітал
    • Африка
  • Сектори
    • Закон про нерухомість та будівництво
    • Поширення
    • Енергія
    • Навколишнє середовище
    • Готелі та відпочинок
    • Інфраструктура та проектне фінансування
    • Науки про життя
    • Технології, медіа та телекомунікації
  • Brexit

23 вересня 2013 р

податкові

Торгові центри є дуже важливим джерелом податкових надходжень для місцевих громад, які розміщують такі структури. Це відкриває апетити, які важко задовольнити постійно зростаючими та диверсифікованими податками.

Торгові центри - це комплекси нерухомості, в яких співіснують різні зацікавлені сторони, чиї правові та податкові режими виправдовують або роблять необхідним пошук конкретних рішень з урахуванням потреб управління центрами.

Схематично власники (орендодавці або оператори) та оператори-орендаря проживають разом у торговому центрі.

Співвласники (за винятком торгових центрів, що належать одному власнику) групуються за законом до одного або декількох синдикатів співвласників. Об'єктом синдикату співвласників є консервація будівлі та управління зонами загального користування відповідно до місії, покладеної на неї статтею 14 Закону 65-557 від 10 липня 1965 р.

Синдикати співвласників можуть утворювати профспілки між собою, це передбачено статтею 29 закону 1965 року. Профспілки мають цивільну особистість і їх метою є створення, управління та обслуговування загальних предметів обладнання або послуг загального користування інтерес. Можна створити профспілку, що складається з єдиного синдикату співвласників та інших членів, таких як будівельні та збутові компанії, так звані атрибуційні компанії або навіть інші співвласники.

Якщо в класичному співвласництві здійснення цієї місії в принципі не створює труднощів (за даними податкової адміністрації, синдикати співвласників виконують свої місії простими агентами співвласників, а не -прибуткові організації - представник Куссен, 29 липня 1991 р.), він може бути різним у торговому центрі, оскільки адміністрація загальних приміщень (пошти, автостоянок, під’їзних шляхів залежно від конкретного випадку тощо) може забезпечити профспілку з актів, які можуть бути проаналізовані як комерційні та, таким чином, характеризують прибуткову діяльність, що притягує до відповідальності профспілку.

Така позиція Державної ради (зокрема, рішення від 30 грудня 2009 року № 294933 та 294934 9-го та 10-го с.с., співвласників Syndicat de Saint-Vincent Langevin та від 7 грудня 2001 року n ° 212273 (Syndicat de co-owner of Réaux), який, таким чином, досліджує ситуацію синдикату з урахуванням критеріїв, прийнятих у судовій практиці та адміністрації, що дозволяють оцінити неприбутковий характер приватних громад, крім компаній, що комерційна діяльність.

Щоб уникнути таких ризиків і залежно від проектів, які синдикат не хоче брати безпосередньо або які він не може розвивати без податкових ризиків, він може вдатися до структур типу членів, створених співвласниками, які отримуватимуть Наприклад, користування певними зонами загального користування на основі загалом орендної плати за оренду, укладеної з профспілкою, а потім здійснюватиме на відповідних поверхнях відповідну комерційну діяльність. Але тут знову потрібна обережність щодо податкового режиму певних співвласників, особливо коли деякі з них зареєстровані у формі компаній, що не підлягають оподаткуванню корпоративним податком, і особливо у формі цивільних товариств, що не обкладаються корпоративним податком. IS, корпоративна форма, яка може бути непридатною для участі в комерційних корпоративних структурах.

Більше того, враховуючи складність організації з точки зору містобудівного законодавства певних торгових центрів, можуть втручатися також певні юридичні структури, такі як AFUL (або вільні міські земельні асоціації), основною метою яких є колективна робота, яку вони зробити доступними для своїх членів. Таким чином, це може бути будівництво, управління, утримання та заміна таких інфраструктур, як дороги, громадське освітлення, зелені насадження, які часто оточують торгові центри, і вся ця робота в принципі фінансується за рахунок внесків їх членів, власників ділянок. Якщо уповноважені профспілкові асоціації мають юридичну природу державних установ, АФУЛ, з іншого боку, мають якість юридичних осіб приватного права, а податкова адміністрація не прирівнює їх до неприбуткових організацій, оскільки вони підпадають під містобудування код.

Фактом залишається той факт, що адміністрація тут знову має намір оподатковувати АФУЛ податком на прибуток підприємств за умовами загального права, а також майновим внеском компаній (і, якщо це застосовно до CVAE), коли вони розвивають прибуткову діяльність. Особливо це стосується адміністрації, коли послуги, що надаються AFUL своїм членам, дозволяють їм досягти економії коштів, незважаючи на той факт, що AFUL одночасно представляє характер колективних інтересів і що це не має на меті зробити прибуток.

Зі свого боку оператори, незалежно від того, є вони власниками чи орендарями, також збираються разом для захисту своїх матеріальних та моральних інтересів, але перш за все для організації колективної анімаційної діяльності. Це може включати анімацію центру на певні періоди (фестивалі, розпродажі, дні промоції), організацію так званої ненадійної оренди пошти, управління, за погодженням із співвласниками та їх представницькими структурами, можливі години паркування на автостоянках, або навіть створення колективних систем комерційного просування.

Ці групи торговців найчастіше утворюються у формі асоціацій, регульованих законом 1901 року, або у формі груп економічних інтересів.

Наприкінці постійної судової практики асоціації торговців вважаються об’єктом оподаткування корпоративним податком за загальноправовою ставкою та тими ж податковими зобов’язаннями, що й більшість компаній, оскільки їх діяльність забезпечує членам матеріальний прибуток. непрямі (Інст. 25 листопада 1980 р., 4 Н-5-80; Д. адм. 4 Н-1161 n ° 41 та 42, 1 березня 1995 р .; BOI-I5-CHAMP-10-50-10-30 n ° 110 та 120). Те саме стосується, за особливими винятками, ПДВ. Асоціації торговців, нарешті, підпадають під ті ж умови до СЕТ.

ЕІГ, створені торговцями з метою надання своїм учасникам певної кількості послуг, мають перевагу в тому, що вони становлять прозорі податкові структури (що означає, що їх результати щодо податку на прибуток або збитки сприймаються безпосередньо їх членами), проте, якщо відповідно до положень статті 239 кварталу CGI вони створюються та діють на умовах, передбачених статтями L. 251-1 - L. 251-23 комерційного кодексу.

Однак метою GIE є сприяння або розвиток економічної діяльності його членів, поліпшення або збільшення їх результатів. Отже, його діяльність повинна бути пов'язана з економічною діяльністю її членів і може мати лише допоміжний характер стосовно неї, не замінюючи її та не створюючи самостійної діяльності. В іншому випадку EIG підпадає під дію iS. Цю лінію поділу ніколи не легко поважати в контексті діяльності, яка може бути розгорнута в межах торгового центру, а це означає, що вибір GIE насправді досить незвичний.

Про автора

Лоран Шатель, юрист-юрист. Він більше втручається у питання професійного податку, а зараз CET (CFE та CVAE) для компаній та місцевих органів влади, мінімальний внесок на основі доданої вартості, податок на майно на збудовану та не збудовану нерухомість, податок на офісні приміщення, продаж та склади в Іле -de-France, житловий податок для підприємств та фізичних осіб, місцевий податок на зовнішню рекламу (TLPE) та податок на комерційні площі (TASCOM).

Стаття опублікована в огляді Option Droit & Affaires від 18 вересня 2013 року