Податковий бюлетень, лютий 2017 р. - Ваша зустріч з l; податкові новини від Rsa - Crowe -

Податковий бюлетень

Зміст цього бюлетеня

Податкові новини

• Зниження ставки корпоративного податку

• Інвестиції в МСП

• Податковий кредит для конкурентоспроможності та зайнятості

• Звітність за країнами

• Внесок у розмірі 3% на розподілений дохід

• Поширення в рамках інтегрованої групи

• Автоліквідація імпортного ПДВ

Сібілле Азандоссессі, податковий менеджер

Подивись на ...

• Безкоштовний розподіл акцій: зміна податкового режиму

Зое Константин, директор з оцінки

Зв'язок

Сібілла Азандоссессі

+33 (0) 1 53 83 90 42

Реєстрація

Закон про фінанси на 2017 рік, а також внесення змін до закону про фінанси на 2016 рік внесли свою частку останніх фіскальних заходів до кінця п’ятирічного терміну, доповнивши різні положення, введені в 2016 році. Хоча багато з них стосуються великих компаній, компаній великого посередництва не залишаються осторонь. Ось короткий огляд деяких важливих показників.

Податкові заходи на 2017 рік

Закон про фінанси 2017 року запроваджує поступове зменшення податку на прибуток підприємств протягом періоду 2017-2020 років.

З фінансових років, що починаються 1 січня 2017 року або пізніше, виграють компанії з оборотом менше 50 мільйонів євро ставка 28% до 75 000 євро прибутку - надлишок, що залишився оподаткованим у розмірі 33,1/3%.

Поріг у 75 000 євро буде підвищений до 500 000 євро у 2018 році, потім до 1 мільйона євро у 2019 році. Нарешті, ставка 28% буде розповсюджено на всі компанії в 2020 році, незалежно від суми оподатковуваного прибутку.

З 3 вересня 2016р, зроблені підписки компаніями, що підпадають під дію ІС в столиці так званих "інноваційних" МСП дають право на амортизацію протягом п'яти років.

Набрання чинності цим пристроєм також підтверджує його нове визначення поняття "інноваційне МСП": тепер може претендувати на цю кваліфікацію для МСП, для яких щонайменше 10% операційних витрат одного з останніх трьох фінансових років складаються з витрат на дослідження.

Для того, щоб мати право, передплата повинна бути здійснена готівкою, і не може стосуватися малого та середнього підприємництва, яке перебуває у списку або має проблеми Це також повинно становити першу підписку або бути подальшою інвестицією в підписку, яка вже спричинила амортизацію. У випадку, якщо підписна компанія є пов’язаною компанією, ці критерії оцінюються на рівні групи.

Взятий пакет акцій повинен становити міноритарний пакет акцій, тобто абонентська компанія не може постійно тримати більше 20% протягом усього періоду амортизації (5 років); і не може перевищувати 15 мільйонів євро.
База амортизації не може перевищувати 1% активів компанії, що підписується.

Вищевказані умови є імперативними, під санкцією допиту режиму. Продаж одиниць протягом двох років після їх підписки також призводить до втрати системи.

Для того, щоб врахувати перевагу, яку забезпечує амортизація, приріст капіталу від продажу акцій слід розраховувати шляхом нейтралізації вигоди амортизації. Тому, формула буде: ціна продажу - (ціна придбання - амортизація вже застосована).

ставка податковий кредит для конкурентоспроможності та зайнятості (CICE) збільшено з 6% до 7%, на компенсацію, виплачену з 1 січня 2017 року.

Нагадуємо, що CICE стосується всіх компаній, у яких працює найманий персонал, незалежно від того, чи підпадають вони під дію CIT або IR, включаючи компанії, тимчасово звільнені від CIT (наприклад, нові компанії, Молоді інноваційні підприємства тощо). Тому компанії, що потрапляють під режим фіксованого оподаткування (наприклад, мікро-BIC), виключені з цієї системи.

Це стосується всіх категорій працівників: працівників приватного та публічного права, працівників компаній і державних установ, учнів тощо, незалежно від системи соціального забезпечення, до якої вони належать. До цього додаються зарплатні керівники за ту частину винагороди, яка відповідає заробітній платі.
З іншого боку, стажери та відряджені працівники не мають права.

CICE сидить на валова винагорода виплачується протягом календарного року та не перевищує 2,5 мінімальної заробітної плати: компанії, які закінчують свій фінансовий рік протягом року, отримуватимуть лише податковий кредит за той фінансовий рік, який закінчився наступним роком (наприклад, для фінансового року, що закінчився 30 вересня 2016 р., вигода від CICE відбудеться за рік, що закінчився у вересні 30 квітня 2017 р.

CICE стягується з ІС (або ІР), заборгованої платником податку за рік, протягом якого була виплачена винагорода. Перевищення CICE становить борг перед державою, що підлягає погашенню через 3 роки за відсутності стягнення плати.
Зверніть увагу, що МСП можуть отримати негайне відшкодування боргу.

Нещодавнє рішення Конституційної ради (2016-571 QPC), винесене в контексті пріоритетного питання конституційності, постановило, що звільнення від внеску на розподілений дохід, від якого виграють компанії-члени інтеграційної групи, суперечить рівності перед громадськістю офіс.

Таким чином, компанія, яка входить до групи, яка обрала режим податкової консолідації, матиме перевагу над компанією в тій же ситуації, але група якої не вибрала варіант.

Змінений закон про фінанси на 2016 рік спричиняє наслідки, поширюючи звільнення на розподіл між компаніями, які не входять до інтеграційної групи, але відповідають умовам.

З метою полегшення управління готівкою під час імпортних операцій (оплата митниці при перетині кордону в'їзду до ЄС), Тепер ПДВ може самостійно нараховуватись на імпорт після отримання дозволу.

Усі суб’єкти господарювання мають право на виконання певних умов залежно від місцезнаходження штаб-квартири компанії (ЄС чи поза ЄС).

Цей захід застосовується до всіх імпортних товарів, крім енергетичних. На практиці компанія, яка обрала цей режим, здійснюватиме самостійну нарахування ПДВ безпосередньо на своєму Щомісяця або щокварталу CA3.

Для того, щоб скористатися цим заходом, оператор повинен подати заяву на отримання дозволу від митної адміністрації: це діятиме в перший день місяця, що настає за запитом, і до 31 грудня третього року, наступного за запитом. Таким чином, для опціону, підписаного в лютому 2017 року, режим застосовуватиметься з 1 березня 2017 року по 31 грудня 2020 року. Варіант мовчки поновлюється на три роки; і має бути денонсовано принаймні за два місяці до встановленого терміну.

Внутрішньогруповий розподіл, здійснений в рамках плану батьків-дочок, більше не нейтралізується з фінансових років, що починаються з 1 січня 2016 р. Відтепер вони будуть оподатковуватися часткою витрат і зборів у розмірі 1 %.

Це залишкове оподаткування без нейтралізації також застосовується до внутрішньогрупових розподілів, здійснених компанією, створеною в ЄС/ЄЕЗ, за умови оподаткування податком, еквівалентним ІС, яка мала б право інтегрувати групу, якби вона була створена у Франції.

На практиці частку доведеться реінтегрувати в індивідуальний результат компанії-бенефіціара, а не в загальний результат.

Режим дивідендів, який не дає права режиму матері-дочки, залишається незмінним.

Закон про фінанси на 2016 рік запровадив a нове зобов'язання для багатонаціональних груп консолідований оборот яких перевищує 750 мільйонів євро: звітність по країнах.

Багатонаціональна група визначається як сукупність суб’єктів господарювання, пов’язаних або контролем, або власністю, необхідних для складання консолідованих фінансових звітів (або які повинні встановлювати такі, якщо будь-який з суб’єктів господарювання знаходився на біржі), і податок на проживання яких встановлений у різні податкові юрисдикції. Також складає багатонаціональну групу, сукупність, що складається з компанії та її постійних представництв, розташованих в різних юрисдикціях.

Це необхідно подати нову декларацію для відкритих вправ станом на 1 січня 2016 року, або "кінцевим материнським об'єктом" групи, тобто керівником групи, відповідальним за підготовку консолідованих звітів, або "суб'єктом-суб'єктом, що його замінює", тобто організацією, уповноваженою батьківською групою для подання декларації.

Отже, слід заявити наступну інформацію

♦ Внутрішньогруповий та сторонній оборот
♦ Прибуток до оподаткування прибутку
♦ Податок на сплачений та належний прибуток
♦ Нерозподілений прибуток
♦ Кількість працівників
♦ Соціальний капітал
♦ Перелік матеріальних цінностей
♦ Перелік суб’єктів господарювання групи із зазначенням країни та їх основної діяльності (список, встановлений та поданий материнською компанією, що декларує групу)

Звіт повинен бути надісланий адміністрації протягом дванадцяти місяців після закінчення фінансового року. Таким чином, для фінансового року, що закінчується 31 грудня N, декларація повинна бути надіслана до 31 грудня N + 1.
Будь-яке неподання декларації карається штрафом у розмірі 100 000 євро.

внутрішньогрупові розподіли здійснюється в рамках дієта мати-дочка більше не нейтралізуються з фінансових років, що починаються з 1 січня 2016 р. Відтепер вони будуть підлягати оподаткуванню за ст частка витрат і зборів 1%.

На практиці частку доведеться реінтегрувати в індивідуальний результат компанії-бенефіціара, а не в загальний результат. Режим дивідендів, який не дає права режиму матері-дочки, залишається незмінним.

Зое Константин, директор з оцінки

[email protected]

Безкоштовне розміщення акцій: зміна податкового режиму

Якщо закон Макрона вже глибоко переглянув правовий, фіскальний та соціальний режим розподілу безоплатних акцій (AGA), Закон про фінанси на 2017 рік знову змінює його, причому основною зміною є кваліфікація як заробітна плата частки прибутку від придбання перевищує 300 000 євро, а також збільшення ставки внеску роботодавця з 20% до 30% (тобто відновлення ставки до закону Макрона).

Що таке розподіл безкоштовних акцій ?

Як випливає з їх назви, на відміну від ордерів на підписку на акції або акцій та інших опціонів на акції, створені компанією, безкоштовні акції розподіляються без урахування, що не призводить до ризику для них. Тому вони розглядаються як надання додаткової винагороди.

Рішення про розподіл безкоштовних акцій може бути прийняте лише позачерговими загальними зборами акціонерів. Бенефіціари стають власниками акцій лише після закінчення періоду надання прав, принаймні одного року.

Безкоштовні акційні гранти спонукають два типи потенційних прибутків:

• прибуток від придбання, який є вартістю акцій на кінець періоду отримання права та який становить додаткову заробітну плату;

• приріст капіталу від продажу, який відповідає різниці між ціною продажу та вартістю акцій на кінець періоду придбання.

Новий податковий та соціальний режим, запроваджений законом про фінанси на 2017 рік

Цей новий режим застосовується лише до безкоштовних акцій, розподілених рішенням загальних зборів після 30 грудня 2016 року, і стосується, зокрема, вигоди від придбання, що перевищує річний ліміт у 300 000 євро, на який відновлюється 10% внесок працівника.

Для вигоди від придбання менше або дорівнює 300 000 євро (або частка прибутку від придбання менше 300 000 євро) режим закону Макрона залишається застосовним (прогресивна шкала податку на прибуток, після застосування, надбавка за тривалість тримання під вартою, якщо застосовується).

Короткий зміст різних схем, що діють відповідно до дати рішення про присудження рішення:

Ставка внеску роботодавця підвищується з 20% до 30% (за умови пільг для деяких МСП): розрахована на вартість акцій на остаточну дату наділення, вона залишається сплачуваною в місяці, наступному за цією датою.

Визначення вартості акцій для розрахунку внеску роботодавця

Щоб уникнути коригування внеску, компаніям необхідно застосовувати правильні методи оцінки виділених акцій. Закон Макрона, який змінив текст, просто вказує, що внесок повинен базуватися на "вартості виділених акцій на дату їх придбання".

Для того, щоб визначити вартість зазначених акцій, необхідно посилатися або на Трудовий кодекс, або на Міністерський циркуляр DSS/5B 2008/119 від 8 квітня 2008 р., Який встановлює подібні методи оцінки, а саме:

Щодо оцінки акцій, допущених до регульованого ринку, КЗпП нагадує, що "Коли цінні папери допускаються до торгів на регульованому ринку, ціна продажу встановлюється відповідно до цін на фондовому ринку. […] Ціна підписки не може бути вищою за цю ціну допуску на ринок або, у випадку цінних паперів, які вже перелічені на регульованому ринку, ніж середнє значення цін, котируваних за двадцять торгових сесій, що передували дню прийняття рішення дата відкриття підписки ... ".

Якщо цінні папери не котируються на регульованому ринку, „[…] ціна продажу визначається відповідно до об’єктивних методів, прийнятих для оцінки акцій, беручи до уваги, відповідно до відповідної ваги в кожному конкретному випадку, ситуацію чистий облік, прибутковість та перспективи бізнесу компанії. Ці критерії оцінюються, де це можливо, на консолідованій основі, або, якщо це не зроблено, з урахуванням фінансової інформації від значних дочірніх підприємств.

В іншому випадку ціна продажу визначається шляхом ділення на кількість існуючих цінних паперів суми переоцінених чистих активів відповідно до останнього балансу. Таким чином, це визначається для кожного фінансового року під контролем державного аудитора ... ".

Тексти міністерського циркуляру подібні до текстів Трудового кодексу. Компанія, що не входить до списку, має вибір між різними методами оцінки виділених акцій. Однак, щоб уникнути допитів з боку адміністрації, для різних планів слід обрати єдиний, стійкий та задокументований метод. Будь-яка подальша зміна повинна бути предметом відповідного обґрунтування.

Цей податковий бюлетень надає вам невичерпну інформацію про податкові новини. Він не є юридичною консультацією і як такий не може брати на себе відповідальність Rsa, її партнерів, менеджерів, акціонерів або співробітників. Для практичного застосування інформації, поширеної в цьому листі, необхідна консультація з юристом. Цей документ надається на конфіденційній основі. Його не можна копіювати або розповсюджувати іншим без прямого дозволу Rsa. Інформаційний бюлетень Rsa редагується членом Rsa/Crowe Horwath 11-13, avenue de Friedland - 75008 Париж/тел.: 00 33 (0) 1 53 83 90 00 RCS Париж 381 199 215/Статутний капітал: 500 000 євро Редактор: Сібілла Азандоссессі/Директор видання: Жан-Луї Фуркад