Податковий годинник - березень 2020 р. - Блог про податкові спори
Covid19, ПДВ з націнки, торговці майном, звільнення від податку на нерухомість, податковий аудит ...
Марі-Бенедікт Пейн, П'єр Дарбо, Береніс Біназет і Ліді Бенц
Знайдіть юридичний нагляд у податковому законодавстві з 1 по 31 березня 2020 року, проведений групою судових спорів фірми Rivière│Avocats│Associés
Про вплив COVID на судові розгляди у податкових справах дивіться у наших брифах:
ПДВ з націнки та товарних товарів
Державна рада підтверджує, що режим ПДВ з націнки підлягає умові ідентичності між проданими та придбаними товарами: В принципі, ПДВ на нерухомість ліквідується із загальної ціни. Лише за винятком база ПДВ складається з націнки, різниці між ціною продажу та ціною придбання; це стосується продажу земель під забудову або побудованого майна, завершених більше п'яти років, якщо буде встановлено, що придбання цедентом не дало право на відрахування.
Виник суперечка щодо умов застосування ПДВ на націнку. Дійсно, податкова адміністрація вважала, що застосування цього режиму підпорядковується умові, що стосується ідентичності матеріально-правових характеристик майна, що набувається та перепродається. Кілька разів суддя з питань податків вважав, що податкова адміністрація додає закон. Ось чому уряд у відповіді міністрів (Р.М. Жан-П'єр Фогель, Сенат ОВ від 17 травня 2018 р., Питання № 04171) вирішив нав'язати лише повагу єдиної юридичної ідентичності між придбаним майном та проданим майном.
Здається, Державна рада у рішенні № 428234 від 27 березня підтверджує цю відповідь. Щоб дізнатись більше, дивіться наш короткий зміст на цю тему тут .
Судова тяганина щодо податків
Білий рік: зверніть увагу на посилені податкові перевірки
Щоб врахувати складність системи CIMR, податкові органи мають виключно чотири роки для виправлення доходів платників податків у 2018 році: тому строк позовної давності відбуватиметься 31 грудня 2022 року замість 31 грудня 2021 року. Дивіться нашу статтю на тема тут .
Є
Трансформація ТОВ, яке обрало ІС, у EURL: формальності щодо дотримання ІС: В принципі, товариства, які бажають обрати податок на прибуток підприємств, повинні або повідомити про цей варіант податкову службу, або встановити прапорець на формі під час їх створення або модифікації, таким чином чітко демонструючи здійснення свого варіанту (статті 206 та 239 CGI).
У тому випадку, якщо SARL вирішить на час засідання всіх його частин в руках єдиного партнера, фізичної особи (перетворення в EURL), залишатися підлягаючим оподаткуванню корпоративним податком, рада працівників оцінила у рішенні від березня 20, 2020, що, незважаючи на відсутність цих формальностей, буде вважатися, що він регулярно застосовував цей варіант:
- якщо він обрав ІС у своєму статуті, до кінця третього місяця, наступного за цим засіданням;
- і якщо вона, протягом першого фінансового року, закритого після того, як акції в тій самій руці, оголосила свої результати за режимом ІС.
ПДВ
Звільнення від статті 257 bis CGI у разі передачі будівлі з продовженням оренди: Передача бізнесу або повної галузі діяльності, що здійснюється між особами, що є платниками ПДВ, за певних умов може бути звільнена від сплати цього податку (зокрема, покупець зобов'язується продовжувати операцію).
За допомогою рескрипту, включеного до BOFIP, податкова адміністрація поширила застосування цього звільнення на передачу будівель, віднесених до діяльності з оренди нерухомості, що підлягає оподаткуванню ПДВ, з відновленням поточної (-их) оренди (-ів). Цей переказ повинен бути на користь покупця, який продовжує обкладати оренду ПДВ. Отже, ці вибуття є частиною логіки передачі бізнесу.
Апеляційний адміністративний суд повинен був прийняти рішення щодо сутності такого звільнення у випадку, якщо оренда будівлі відбулася лише за кілька місяців до передачі.
Щоб дізнатись більше, дивіться наш короткий зміст на цю тему тут .
Пристрій Робієна
Звільнення від сплати податку на нерухоме майно та розчленення майна: Переваги різних режимів звільнення від податку на нерухомість завжди підпорядковуються суворим умовам.
Паризький апеляційний адміністративний суд у своєму рішенні від 10 березня 2020 року нагадує нам, що податкова система "переобладнана" Робієном залишається несумісною з розчленуванням майна.
У цьому випадку платник податків, який мав намір скористатися цим режимом, передав голі права власності на будівлю своїм дітям. Тому він був виправлений податковими органами.
Податкова перевірка
Комп’ютеризовані бухгалтерські та технічні труднощі: немає автоматичної процедури оцінки: "Обчислювальна техніка повинна бути на службі громадянину" (стаття 1 закону від 6 січня 1978 року, відома як "Обчислювальна техніка і свободи"), а не навпаки. Це те, що щойно проілюструвала Державна рада у своєму рішенні від 13 березня 2020 року.
У разі виникнення технічних труднощів, з якими стикається платник податків у контексті податкової перевірки комп'ютеризованого бухгалтерського обліку, чи можуть податкові органи застосувати процедуру протидії податковій перевірці і, таким чином, автоматично оцінювати податкові бази? ?
Щоб дізнатись більше, дивіться наш короткий зміст з цього питання тут .
Перекваліфікація SCI та IS
Відсутність трансакції викупу протягом року недостатня для того, щоб виключити підпорядкування ІС згідно зі статтею 35-1 КГІ: Будь-яка фізична або юридична особа, яка здійснює комерційні дії, пов’язані з операціями купівлі-продажу з метою перепродажу будівель, звичним та повторюваним способом, як частина своєї основної професії, або будь-яка особа, кваліфікована як торговець нерухомістю. приватно, здійснює кілька операцій купівлі-перепродажу.
SCI стають відповідальними за ІС, коли вони беруть участь у цих видах діяльності, зазначених у статті 35 CGI, а саме тих, що здійснюються людьми, які зазвичай купують будівлі на своє ім'я з метою їх перепродажу. Поняття звички випливає або з безлічі продажів, здійснених в рамках однієї і тієї ж операції, або з минулої або теперішньої діяльності торговця. Спекулятивний намір (тобто намір перепродати) оцінюється під час покупки.
Чи достатньо того, що SCI, здійснивши перепродаж протягом двох років поспіль, більше не здійснював протягом наступного року жодної операції з купівлі-перепродажу, щоб виключити застосування положень статті 35-1 CGI для цього останнього рік?
Це питання вирішило ЄК у рішенні від 18 березня 2020 року.
Щоб дізнатись більше, дивіться наш короткий зміст на цю тему тут .
Пристрій "Денормандія"
Схема інвестицій в оренду в Денормандії не може бути застосована у випадку повного знесення робіт з подальшою реконструкцією: Пристрій "Стара Денормандія", зниження податку на прибуток на користь оновлених проміжних інвестицій в оренду, було запроваджено законом про фінанси на 2019 рік (стаття 199 новинок CGI), який обумовлює його застосування на кількох умовах. Зокрема, житло повинно бути предметом робіт, обсяг якого становить щонайменше 25% від загальної вартості операції, і бути завершеним не пізніше 31 грудня 2-го року, наступного за придбанням передбаченого житла на ремонт.
Закон про фінанси на 2020 рік вказував, що лише житлові одиниці, які є або вже були предметом вдосконалення і більше не відновлюють роботи, тепер можуть брати участь у схемі Денорманді, щоб "узгодити роботу, що відповідає вимогам Денормандії, та ті, що мають право на позику з нульовою ставкою" схема (PTZ) ".
Уряд пояснив це поняття вдосконалення у відповіді міністрів від 31 березня 2020 року:
" робота з удосконалення означає будь-яку роботу, за винятком тих, що стосуються приміщень або обладнання для споживання, маючи за об'єкт створення нових житлових або допоміжних територій, модернізація, санітарія чи розвиток житлових або допоміжних територій, а також роботи, спрямовані на досягнення економії енергії для всіх цих територій.
Звідси випливає, що загальні роботи по знесенню з наступною реконструкцією не можуть бути віднесені до робіт з поліпшення або переробки, мають право лише на схему "Денормандія в старому".