Податковий режим директорів компаній та їх наслідки
Податковий режим може бути складним: він буде варіюватися залежно від того, чи оподатковується компанія податком на прибуток чи корпоративним податком, залежно від того, є менеджер партнером чи ні в компанії, залежно від характеру доходу, який вона отримує, або юридичної форми компанія. коротше, даних багато, і орієнтуватися в них не завжди легко !
Наслідки податкової системи є, однак, значними: компанія зможе або не відраховуватиме з її результатів виплачувану винагороду, керівник може або не матиме вигоди від стандартного відрахування у розмірі 10% від його оподатковуваної маси, тоді як адміністративний податок у разі порушення виявляється потенційно дуже великим.
Усвідомлюючи важливість для бізнесу або директора компанії закріпити його податковий статус як для себе, так і для своєї компанії, капітан Контрат пропонує представити вам основні ключі до розуміння податкового статусу директора.
Тепер ми повинні розмежовувати директорів компаній, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком (IS) та податком на прибуток (IR).
I] Ви менеджер компанії, яка підпадає під дію IR: який ваш податковий режим ?
А) Загальні правила:
1) Оподаткування вашої винагороди, якщо ви асоційований менеджер:
- Коли компанія підпадає під дію IR, ви і ваша компанія єдині: прибуток, який включає вашу винагороду, надходить до вашого особистого оподаткування. Або повністю, якщо ви один (EURL, ФОП), або за частку, яка надходить вам, якщо є кілька партнерів, пропорційно вашим правам.
- Оподаткування здійснюється за прогресивною шкалою податку на прибуток, яка враховуватиме всі ваші доходи.
- Оподаткований прибуток підпадає під категорію, що відповідає діяльності компанії: BIC, BNC, BA, доходи від власності.
- Ваші професійні витрати можна вирахувати:
- В принципі, лише відповідно до режиму реальних витрат, тобто фактично понесених витрат під час виконання Ваших обов'язків.
- Як виняток, для мікропідприємств (компанії виключені), які підпадають під режим мікро-BIC або спеціальний режим BNC, навпаки, застосовується стандартний відрахунок від обороту.
2) Оподаткування вашої винагороди, якщо ви менеджер, який не є партнером:
- Потім ваша винагорода розглядається як зарплата та накладається як така на ІР у категорії заробітної плати.
- Ви можете вибрати між вирахуванням 10% від вашої зарплати до оподаткування (одноразова допомога) або вирахуванням ваших фактичних професійних витрат. Фіксована допомога становить мінімум 424 євро та максимум 12 097 євро.
- Ваша винагорода зараховується до компанії.
Б) Приклади компаній: SARL та цивільні компанії:
1) Ви менеджер ТОВ, яке вибрало IR:
- Якщо ви є асоційованим менеджером, частка прибутку, який вам належить, оподатковуватиметься до ІР за категорією, що відповідає діяльності компанії: BIC, BNC, BA.
- Якщо ви менеджер, який не є партнером, винагорода, яка виплачується вам, оподатковуватиметься до ІР у категорії заробітної плати відповідно до загальних правил.
2) Ви лідер громадянського суспільства:
- Ваше громадянське суспільство підпадає під дію УВ підпорядковується загальним правилам, викладеним вище.
- Якщо ваше громадянське суспільство здійснює комерційну діяльність, воно автоматично обкладається корпоративним податком. Він може вирахувати винагороду, яку ви виплачує, з його результату. Натомість ви будете особисто оподатковуватись із нього в категорії BNC.
- Якщо ви обрали податок на прибуток підприємств, ваша компанія поширюється на режим статті 62 КГІ, який застосовується до SARL, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком, і який описаний далі в цій статті.
II] Ви директор компанії, яка підлягає оподаткуванню корпоративним податком: який ваш податковий режим ?
Загальні правила:
- Тут не має значення, асоційований ви чи менеджер, який не є асоційованим.
- Прибуток вашої компанії оподатковується окремо від винагороди, що виплачується вам.
- Ваша винагорода (виплачується готівкою, чеком, переказом, реєстрацією на кредит рахунку.) Відраховується з прибутку вашої компанії, оскільки вона представляє плату за неї. Будьте обережні, однак ІС обчислюється до виплати дивідендів (інакше це було б занадто просто, ми розподіляємо все і нічого не платимо в ІС!).
- Ваша винагорода оподатковується до ІР у категорії заробітної плати.
- Дивіденди, які розподіляються партнерам (отже, потенційно і вам, якщо ви менеджер партнера), оподатковуються в ІР як дохід від рухомого капіталу (RCM).
- Ви можете вибрати між вирахуванням 10% від вашої зарплати (стандартний відрахунок у 10%) або вибором режиму реальних витрат. Це питання зробити розрахунок між 10% вашої винагороди та сумою всіх витрат, що підтримуються за вашу професійну діяльність, і взяти більш цікаве з них, як ми побачимо це на прикладі нижче.
Зверніть увагу, якщо ви обираєте фактичні витрати, ретельно зберігайте всі підтверджуючі документи щодо цих витрат принаймні протягом трьох років, щоб уникнути можливої податкової перевірки.
Приклад: Містер Джастін Приклад отримує 76 000 євро податкової винагороди у 2014 році.
Цього року його професійні витрати були такими: 5450 євро на відрядження та 750 євро на інші професійні витрати.
Отже, при режимі фактичних витрат він міг би відняти 6200 євро із своєї оподатковуваної маси.
За допомогою стандартної системи відрахувань він може відняти 10% від 76 000 євро або 7600 євро від своєї оподатковуваної маси.
Тому цікавіше вибрати схему фіксованої компенсації.
Приклади компаній: SAS (U) та SARL та EURL, які обрали IS:
- Якщо не вказано інше, зверніться до загальних правил.
1) SAS/SASU:
- Голова та інші посадові особи, визначені в статуті, вважають, що їх винагорода підпадає під категорію заробітної плати.
2) SARL або EURL, які вибрали IS:
Тут слід розрізнити дві категорії, хоча наслідки на рівні оподаткування однакові.
- Керівник меншості або рівноправного співробітника вважається найманим працівником: тому він оподатковується в ІР у категорії заробітної плати.
- Мажоритарний асоційований менеджер підпорядковується статті 62 CGI; його винагорода також покладається на ІР у категорії заробітної плати.
Мажоритарним партнером є менеджер, який володіє принаймні 50% акцій + 1 акція, самостійно або разом із співменеджером, його дружиною або його неповнолітніми дітьми.
Зверніть увагу, якщо на фіскальному рівні не існує різниці між меншиною та мажоритарним менеджером, існує така ситуація на соціальному рівні, яка представляє великий інтерес для компанії: див. Нашу статтю про вартість винагороди менеджера SAS або менеджер SARL !
- Важливе зауваження: заробітна плата, яку компанія виплачує подружжю керівника, також підлягає вирахуванню з прибутку ТОВ, якщо вона, очевидно, відповідає реальній роботі та є обґрунтованою.
- Винагорода, що виплачується менеджерам, які не є партнерами, або некеруючим партнерам підлягає одному і тому ж режиму: заробітна плата та заробітна плата, що підпадає під дію IR, з можливістю вибору між фіксованим відрахуванням або фактичними витратами.
III] Який контроль податковою адміністрацією Вашої винагороди ?
- Зрідка можлива податкова перевірка вашої компанії, Податкова адміністрація перевірить нормальний та не надмірний характер вашої винагороди: чи вона пропорційна вашій роботі та звичайній винагороді за вашу функцію ?
Дійсно, надмірна виплата керівнику = менший прибуток компанії = менший корпоративний податок, що є неприйнятним для FISC !
- Перевірка відповідності вашої винагороди фактичній роботі.
- Перевірка вигод у натуральній формі, що надаються підприємством керівнику: ці вигоди заощаджують йому гроші, і тому податкові органи часто розглядають їх як винагороду. Вони підлягають вирахуванню з податкового результату та оподатковуються у бенефіціара.
Податкова адміністрація перевірить їх декларацію та правильність оцінки.
- У разі порушення:
- Відновлення винагороди у оподатковуваному прибутку компанії.
- Оподатковується в категорії рухомого доходу (дуже несприятливий для компанії).
- 25% збільшення бази оподаткування винагороди !
Фіскальна відповідальність менеджера
Коли компанія зазнає фінансових труднощів, це може спокусити керівників відстрочити сплату податкової заборгованості. Однак такий вибір може виявитися особливо ризикованим. Дійсно, це може бути обмежена податковою адміністрацією сплатити своїми особистими коштами ці соціальні борги, врегулюванням яких вони свідомо нехтували. Закон запровадив проти них суворий механізм фіскальної солідарності, який бухгалтери не соромляться застосовувати. Судова практика, надана, уточнила контури Росії це фіскальна відповідальність директора компанії:
Отже, коли компанія відчуває фінансові труднощі, а не застосовує техніку страуса і сподівається залишитися непоміченою, менеджер має всі інтереси зв’язатися з податковими органами, щоб узгодити графік врегулювання податкової заборгованості.