Податковий режим для транскордонних виплат відсотків та роялті в Європейському Союзі

3 червня 2003 року Рада прийняла Директиву 2003/49/ЄС про загальний податковий режим, що застосовується до виплат відсотків та роялті, що здійснюються між асоційованими компаніями різних держав-членів (Директива "I + R") на основі пропозиції Комісії (COM (1998) ) 67 фінал від 03.03.1998). Див. Прес-реліз IP/03/787 .

виплат

Директива R + R спрямована на усунення перешкод, пов’язаних із утриманням податків на транскордонні відсотки та виплатами роялті в межах групи компаній шляхом:

  • ліквідація податків, що утримуються з Росії виплати роялті від держави-члена;
  • ліквідація податків, що утримуються з Росії виплати відсотків від держави-члена.

Ці виплати за відсотками та роялті будуть звільнені від усіх податків у цій державі за умови, що бенефіціарним власником платежу є компанія або постійне представництво в іншій державі-члені.

Європейська комісія опублікувала в червні 2006 року дослідження щодо імплементації директиви. Проведене Міжнародним бюро фіскальної документації (IBFD), метою цього дослідження для держав-членів, яке воно охоплює, є надання повного огляду реалізації Директиви про відсотки та роялті, а також застосування пункту 15 статті 15. 2 угоди між ЄС та Швейцарською Конфедерацією.

Після цього дослідження, 11 листопада 2011 р., Комісія прийняла пропозицію щодо переробки директиви з метою розширення сфери її застосування.

Компанії, на яких поширюється Директива про відсотки та роялті

Як і у випадку з материнською дочірньою директивою та директивою про злиття, директивою R + R виграють лише компанії, які:

  • є об’єктом оподаткування корпоративним податком у Європейському Союзі;
  • є податковими резидентами держави-члена Європейського Союзу;
  • належать до категорії, переліченої в Додатку до Директиви.

Оскільки додаток до Директиви містить лише типи компаній, що існують у 15 державах-членах, які вже були членами Європейського Союзу до 1 травня 2004 р., Тепер типи компаній нових держав-членів додані Директивою Ради 2004/66/ЄС від 26 квітня 2004 р. (Офіційний вісник L 168, стор.35-67). Крім того, 29 квітня Рада прийняла Директиву 2004/76/ЄС (Офіційний вісник L 157, с. 106) на основі пропозиції Комісії від 1 квітня 2004 року (див. COM (2004) 243 остаточний), надаючи нових перехідних періодів держав-членів, що дозволяють їм не застосовувати положення Директиви відразу після дати їх приєднання.

Нова пропозиція Комісії спрямована на перероблення всіх цих директив (COM (2011) 714 final - див. Також прес-реліз IP/11/1337) з метою оновлення переліку компаній у додатку до директиви.

Запропонований новий перелік також міститиме:

  • європейська компанія (Регламент Ради (ЄС) 2157/2000 та Директива Ради 2001/86/ЄС), яка може бути створена з 2004 року (див. прес-реліз IP/01/1376);
  • Європейське товариство кооперативів (Регламент Ради (ЄС) 1435/2003 та Директива Ради 2003/72/ЄС), яке може бути створене з 2006 року (див. прес-реліз IP/03/1071)

Перехідні періоди для нових держав-членів

Стаття 6 директиви передбачає перехідні режими, що застосовуються в Греції, Іспанії та Португалії, згідно з якими ці країни можуть застосовувати податок, який утримується протягом певного періоду (див. Таблицю нижче)

Директива Ради 2004/76/ЄС від 29 квітня 2004 року також надає деяким новим державам-членам (див. Таблицю нижче) можливість передбачити перехідні періоди щодо застосування положень Директиви R + R. Ця директива базується на пропозиції Комісії від 1 квітня 2004 р. (COM (2004) 243 остаточна).

Протокол, що стосується умов та умов прийому Республіки Болгарія та Румунії до Європейського Союзу, Додатки VI та VII, запровадив перехідні заходи щодо цих двох держав-членів (Офіційний вісник від 21 червня 2005 р., L157, с.116 та 156, вставте посилання тут).