Податковий режим Росії; a EURL - Повний посібник (оновлення 219)
Податковий режим EURL в першу чергу залежить від його єдиного партнера, фізичної або юридичної особи. Прибуток бізнесу може потрапляти під податок на прибуток або податок на прибуток підприємств. Кожна податкова система має переваги та недоліки, які підприємець повинен вирішити, перш ніж безповоротно обрати податкову систему EURL. У цій статті розглядаються всі аспекти податкового режиму EURL.
Що таке податковий режим EURL ?
Податковий режим EURL, ФОП з обмеженою відповідальністю, різний залежно від статусу єдиного акціонера: якщо він є юридичною особою, EURL повинен підпадати під корпоративний податок (IS), якщо це фізична особа, EURL має вибір між податком на прибуток (IR), мікропідприємством та корпоративним податком (IS).
Єдиний партнер фізична особа
Податок на прибуток
Це рішення за замовчуванням для EURL, єдиним акціонером якого є фізична особа. Прибуток компанії оподатковується безпосередньо в доході партнера з використанням декларації 2402 C PRO. Кажуть, компанія є податковою прозорою.
Залежно від діяльності компанії, оподатковуваний прибуток буде декларуватися у BIC (промисловий та комерційний прибуток) або у BNC (некомерційний прибуток для вільних професій). Потім результат оподатковується відповідно до дужок прогресивної ІЧ-шкали. Зверніть увагу, що у 2019 році законопроект про фінансування передбачає зміну цієї шкали, яка буде остаточно проголосована у грудні 2018 року.
| Чистий оподатковуваний дохід на податкову частину | ІК-ставка 2018 | Чистий оподатковуваний дохід на податкову частину | Ставки IR 2019 |
| До 9 807 євро | 0% | До 9 964 євро | 0% |
| Від € 9807 до € 27,086 | 14% | Від 9 964 євро до 27 519 євро | 14% |
| Від 27 086 до 72 617 євро | 30% | Від 27 519 до 73 779 євро | 30% |
| Від € 72,617 до € 153,783 | 41% | Від 73 779 до 156 244 євро | 41% |
| Понад 153 783 € | 45% | Понад 156 244 € | 45% |
Реалізація податку, що утримується, передбачає щомісячну або щоквартальну виплату депозитів для BIC та BNC на основі сум, задекларованих у попередньому році. У разі значних змін протягом року, наприклад, втрати великого клієнта, можна виправити суму його перших внесків у його приватній зоні податкового сайту.
Якщо єдиний акціонер також є керівником компанії, його винагорода не підлягає вирахуванню з обороту, а отже, не може зменшити оподатковуваний прибуток. З іншого боку, винагороди не повинні декларуватися як зарплата, щоб не зазнавати подвійного оподаткування. Якщо податковий результат є негативним, цей дефіцит зараховується до всіх інших доходів податкового домогосподарства за поточний фінансовий рік та наступні. EURL зацікавлений у приєднанні до затвердженого центру управління, щоб не спричинити збільшення свого оподатковуваного прибутку на 25%.
Якщо єдиний акціонер не бере участі в діяльності компанії, це не передбачає отримання винагороди. Менеджер, який не є партнером, за винятком випадків, коли він є дружиною партнера, отримує винагороду, яка вираховується з результату та оподатковується у власному доході як зарплата та заробітна плата. Прибуток EURL оподатковується, як і раніше, у доході єдиного акціонера. Єдина різниця: тоді дефіцит можна вирахувати лише з подібних доходів за фінансовий рік та наступні роки, але не можна вирахувати із загального доходу родини партнера.
Мікрофіскальний режим
Згідно із законом від 9 грудня 2016 року, відомим як закон SAPIN 2, EURL, єдиним акціонером якого є фізична особа, що керує компанією, може прийняти режим мікроподатків. Для цього EURL повинен досягти обороту, нижчого за граничний для мікропідприємства, тобто 170 000 євро за діяльність з продажу та 70 000 євро за послуги. Тоді не потрібно приєднуватися до затвердженого центру управління, щоб уникнути збільшення прибутку на 25%.
Корпоративний податок (ІС)
Єдиний акціонер може прийняти рішення безповоротно обрати податок на прибуток підприємств. За умови встановлення фіксованої ставки прибуток оподатковується в компанії. Слід розрізняти дохід керуючого партнера та результат EURL: винагорода менеджера оподатковується у заробітній платі згідно з IR.
Якщо річний оборот менше 7630000 євро, знижена ставка на 15% застосовується до 38120 євро прибутку. Тоді ставка в 28% застосовується до 500 000 євро прибутку. Крім цього, результат оподатковується 33,33%.
Це рішення може бути прийняте під час створення EURL або кожного року, протягом перших 3 місяців відповідного фінансового року.
Єдиний партнер юридична особа
Якщо EURL має єдиним партнером юридичну особу, таку як інша EURL, SARL, SAS чи SASU, прибуток буде оподатковуватися корпоративним податком (IS).
Дефіцит переноситься на результат наступних років. Єдиний партнер юридичної особи не користується знижкою на 15%. EURL обкладається податком у розмірі 28% - до 500000 євро прибутку, отриманого в 2018 році, а потім 33,33%. У 2019 році ця нормальна ставка збору на прибуток знизиться до 31% і повинна впасти до 25% у 2022 році, щоб узгодити практику інших членів Європейського Союзу.
Режим партнерства або ІБ: переваги та недоліки податкового режиму EURL
Фізична особа, яка створює EURL, повинна вивчити переваги та недоліки різних пропонованих податкових рішень, тим більше, що варіант ІС невідкличний.
Вибір мікрофіскальної простоти не дозволяє будь-яких відрахувань і тому не рекомендується для купівлі-перепродажу товарів.
Вибір між ІР та ІС в значній мірі залежить від особистої ситуації партнера EURL: якщо на нього вже поширюються найвищі класи податку на прибуток, він зацікавлений у використанні нижчої фіксованої ставки ІС. Цей варіант також є кращим для найважливіших проектів: значний прибуток, що підлягає оподаткуванню, може призвести до того, що єдиний партнер потрапить у найвищі класи.
Однак IR може бути розумним, якщо партнер використовує системи звільнення від оподаткування, відкриті для приватних осіб, такі як інвестиції в нерухомість згідно із законодавством Pinel. Вибір ІС остаточний, партнер повинен мати чітке бачення майбутнього EURL та своєї особистої ситуації, перш ніж йти цим шляхом.