Податковий та соціальний режим дивідендів Bpifrance Création

Коли компанія вирішує розподілити весь або частину свого прибутку між партнерами, розподілений прибуток послідовно оподатковується:
- на рівні компанії щодо корпоративного податку,
- на рівні партнерів з податку на прибуток.

Цей документ представляє податковий та соціальний режим дивідендів, отриманих партнерами, фізичними особами.

З 1 січня 2018 року запроваджено єдиний стандартний збір (ПФУ), який називається єдиним податком, за ставкою 30% розбитий на фіксовану ставку ІК 12,8% до яких додаються відрахування на соціальне страхування в загальному розмірі 17,2% (збільшення CSG).
Дивіденди, що підпадають під дію ПФУ, не отримують пільги в розмірі 40% надбавки.

Платники податків зберігають можливість обрати застосування прогресивної шкали шляхом траншу, якщо цей метод розрахунку є вигіднішим для них із застосуванням стандартної надбавки в розмірі 40%.
У цьому випадку суми, виплачені партнеру як дивіденди, вводяться ним у його річну декларацію про доходи (категорія рухомого доходу), після застосування 40% надбавки, призначеної для компенсації їх подвійного оподаткування (на рівні компанії та партнера).

Вони додаються до інших доходів його фіскального домогосподарства, тоді ціле підлягає прогресивній шкалі за рівнями податку на прибуток.

Умови отримання вигодиЗниження на 40%:

- компанія повинна мати головний офіс у Франції, в Європейському Союзі або в державі чи на території, яка уклала з Францією податковий договір, щоб уникнути подвійного оподаткування,
- він повинен оподатковуватись податком на прибуток підприємств (за правом або варіантом) або еквівалентним податком (для іноземних компаній).

Навіть з можливістю зниження на 40%, un обов'язковий податок на дохід, рівний 21%, здійснюється при виплаті дивідендів. Він розраховується на валову суму виплачених сум.

Цей податок на утримання повертається податковим органам не пізніше 15 числа наступного місяця після виплати дивідендів за формою № 2777-D.
Це внесок на прибуток. Якщо воно виявиться більшим за податок, надлишок повертається партнеру.

Може бути звільнено від збір lфізичні особи, фіскальний дохід яких на передостанній рік менший за:

- 50 000 євро для самотньої, вдівця чи розлученої особи,
- або 75 000 євро для пари, яка підлягає спільному оподаткуванню (одружене або цивільне партнерство).

Частка дивідендів, що підлягає внеску на соціальне страхування

З 1 січня 2013 року частка дивідендів, отриманих працівником, який не отримує заробітну плату (керівник більшості SARL, єдиний партнер EURL, партнер SNC), його дружина, його партнер PACS або його неповнолітні діти, які здійснюють свою діяльність у компанії підлягає оподаткуванню корпоративним податком, оподатковується соціальними внесками для фракції більше 10% акціонерний капітал, емісійні премії та суми, що сплачуються на поточний рахунок, який здійснює самозайнятий працівник.

Поріг 10% застосовується до суми статутного капіталу, премій за акціями та сум, внесених на поточний рахунок, що належить самозайнятому працівникові, а не до загальної суми капіталу.
Так, наприклад, у Sarl, акціонерний капітал якого становить 5000 євро і в якому керівник володіє 80% акцій, отримані дивіденди порівнюються з 10% капіталу, що утримується менеджером, тобто 10% X (80% від 5000) = 400.

Подібним чином, індивідуальні підприємці з обмеженою відповідальністю (EIRL), які обрали податок на прибуток підприємств, повинні включати у свій дохід від діяльності частку дивідендів, яка перевищує 10% від вартості призначених активів або 10% від суми. Чистий прибуток, якщо він становить вище.

Дивіденди, що не підлягають сплаті соціальних внесків

До них належать:

дивіденди, отримані менеджерами, охопленими системою соціального забезпечення для працівників (менеджери меншин SARL, президенти SAS або SA.,.),
дивіденди, отримані партнерами, які не здійснюють діяльність у компанії,
частка дивідендів, які не підлягають внескам на соціальне страхування, отримана менеджерами більшості SARL/EURL, єдиними партнерами EURL або партнерами SNC, що здійснюють діяльність у компанії.

Ці дивіденди розглядаються не як винагорода, а як дохід від рухомого капіталу і тому не підлягають сплаті соціальних внесків. Вони тим не менше підтримують внески на соціальне страхування, утримувані при джерелі, загалом 17,2%.

Виплата цих відрахувань здійснюється компанією до податкових органів у ті самі строки та за тими ж умовами, що і обов'язковий відрахування у розмірі 12,8%.