ПОДАТОК НА ДОХОДИ Самовивізна "надзвичайна витрата" - ICON Wirtschaftstreuhand GmbH

У цій третій частині нашого бюлетеня про доходи від несамозайнятої роботи ми представляємо компактну форму "Виняткові витрати" на яку за певних умов можна вимагати зменшення податку на прибуток.

Що все-таки надзвичайне навантаження?

В Визначення податкового доходу необмеженого платника податків після вирахування так званої "Спеціальні видання"(Відповідно до § 18 EStG; див. Також нашу статтю NL" СПЕЦІАЛЬНІ ПРОБЛЕМИ | Значущі подарунки - заощаджуйте податки! "З 16 листопада 2016 року)"Виняткові витрати"Відраховується (згідно з §§ 34 f EStG). Якщо воно існує, існує винятковий тягар

незвичайний є

(Навантаження "виняткове" для платника податків, якщо воно перевищує тягар більшості платників податків з однаковим доходом або фінансовим становищем),

неминуче доросла є

("Неминуче" в цьому контексті означає, що платник податків не може уникнути тягаря з фактичних, юридичних чи моральних причин),

економічні показники суттєво погіршуються

(це у випадку, якщо у вас є Франшиза до вирахування надзвичайного тягаря)

і ці витрати не є ні комерційними витратами (Розділ 4 EStG), ні комерційними витратами (Розділ 16 EStG), ні спеціальними витратами (Розділ 18 EStG).

Скільки коштує франшиза?

При затвердженні загальних умов слід дотримуватись «франшизи», тобто лише частина витрат бенефіціара, яка перевищує індивідуально розраховану франшизу, може бути заявлена для зменшення податку. Франшиза від Рівень доходу утриманець та суми згідно з § 34 Abs 4 EStG з одним доходом

максимум 7300 євро 6%
більше 7300 до 14 600 євро 8%
більше 14 600 євро до 36 400 євро 10%
більше 36400 євро 12%

Франшиза зменшена по одному процентному пункту для кожного дитина і для платників податків, яким Податковий кредит для одинаків/неповних батьків а також для платників податків, які не мають права на одержання податку на одинокого заробітка/одинокого батька, але яким більше шести місяців у календарному році одружений або зареєстрований партнер і не житимуть постійно розлученими з партнером (подружжям), якщо партнер (подружжя) отримує дохід у розумінні розділу 33 (4) № 1 EStG максимум 6000 євро на рік.

приклад: При щомісячному валовому заробітку близько 2500 євро це призводить до вирахування близько 2800 євро на рік, тобто лише цю суму можна виплачувати щороку надмірні медичні витрати зменшення податку бути затвердженими як загальні умови. Щорічні медичні витрати складають 3200 євро, з податку можна відрахувати лише 400 євро. -> ПОРАДА: Тому, можливо, варто зосередити витрати на одному році (наприклад, наочні посібники та протези).

Приклади надзвичайних зборів З франшизою

Відшкодування витрат партнерам з низьким рівнем доходу (подружжя)

Витрати на лікування загалом може стверджувати лише сама хвора людина. Єдиний виняток - якщо ці витрати обтяжуватимуть доходи хворого (подружжя) партнера таким чином, що це зробить податок Прожитковий мінімум впаде нижче 11000 євро. У цьому випадку витрати, які оплачує партнер, що заробляє більше (подружжя), представляють для нього надзвичайне навантаження.

Фіксовані тарифи на дієту

"Витрати на хворобу" також включають витрати на спеціальне дієтичне харчування через хворобу. Вони можуть бути компенсовані у формі фактично понесених витрат на основі надходжень або одноразових сум.

Це лише надзвичайний тягар, якщо перебування у спа-центрі одразу настане Пов’язане із захворюванням і вимагається з медичних причин (необхідний медичний рецепт або оплата витрат органом соціального захисту). Витрати на проживання, витрати на санаторно-курортне лікування та медичне обслуговування, а також витрати на проїзд до спа-центру та назад, а також для людей, які потребують догляду та дітей, також можуть бути враховані витрати на супроводжуючу особу. Зверніть увагу, що відшкодування витрат та заощадження домогосподарства (витрати на проживання вдома) у розмірі 156,96 євро на місяць (або 5,23 євро на день).

Витрати на похорон

Витрати на поховання в першу чергу базуються на існуючих Садиба заперечувати. Якщо, однак, садиба не покриває витрат на гідне поховання та просту гробницю, вони можуть, беручи до уваги загальну франшизу, бути визнані надзвичайними обтяженнями, хоча загальна верхня межа існує 5000 євро слід дотримуватися. Витрати на квіти та вінки, просту похоронну трапезу та співчуття є частиною витрат на похорон, які обмежені 5000 євро, але витрати на траурний одяг та догляд за могилами не включені.

приклад: Фактична вартість похорону становить 6600 євро. В маєтку знаходиться 2400 євро. Максимально 2600 євро (5000 євро менше 2400 євро) можна відняти як надзвичайний тягар, враховуючи франшизу. -> Отже, на практиці витрати на похорон рідко підлягають вирахуванню як загальні умови!

Приклади надзвичайних навантажень БЕЗ франшизи

Витрати, які можуть бути вирахувані відповідно до розділу 34 (6) EStG без урахування франшизи:

Витрати на ліквідацію наслідків катастрофи

зокрема, повені, зсуви, зсуви та лавинні пошкодження в міру необхідних витрат на заміну.

Витрати на зовнішнє професійне навчання

для дитини поза місцем проживання, якщо в районі водозбору немає відповідної можливості для навчання. Це надзвичайне навантаження можна врахувати як одноразову суму 110 євро на місяць.

Витрати на догляд за дітьми

максимум до 2300 євро на дитину та календарний рік. Детальніше див. У детальній інформації від BMF.

Додаткові витрати платника податку для осіб на збільшену допомогу на сім’ю надано

настільки, наскільки вони перевищують суму грошових виплат, пов’язаних з доглядом (таких як допомога на догляд, допомога сліпим або допомога сліпим).

Витрати для інвалідів (§ 35 EStG),

які вимагаються замість одноразової суми, а також їх додаткових витрат над сумою грошових виплат, пов’язаних з доглядом (таких як допомога на догляд, допомога на сліпоту або допомога на сліпий).

Інші надзвичайні тягарі

Окрім наведених вище прикладів, є ще Особливі положення для дітей-інвалідів або людей з обмеженими можливостями, для чого ми можемо детально звернутися до інформації, наданої BMF (AB для дітей-інвалідів; AB для дітей-інвалідів).

Виняткове навантаження для утриманців

Аліменти на дітей або розлучених подружжя, як правило, НЕ є надзвичайним тягарем, тим більше, що вони вже надходять із Податковий кредит на дитину чи утримання врегульовані. A надзвичайне навантаження для постачальника технічного обслуговування Однак це той випадок, коли передбачаються витрати для утриманців, які самі по собі становлять надзвичайний тягар. Сюди входить близько Витрати на лікування для дитини (наприклад, окуляри або ортодонтія) і, якщо потрібно, витрати на одну іноземні навчання. Однак такі витрати можуть бути заявлені лише як загальні умови, якщо вони є на додаток до постійних платежів на утримання зроблено буде.

Однак виплати на аліменти на дитину підлягають визначенню як надзвичайне навантаження, навіть якщо не передбачена ані допомога на дитину, ані аліменти. Це стосується, наприклад, виплат на утримання домашніх та не побутових дітей, які постійно перебувають в одній країні за межами ЄС/ЄЕЗ та Швейцарії потримати. У таких випадках підлягає відшкодуванню половина поточної вартості життя за кордоном належне обслуговування. На практиці, як правило, здійснюється фіксована відрахування (орієнтовне значення на дитину з 2012 року: 50 євро на місяць). Немає франшизи.

Підсумовуючи зауваження

Оскільки підлягає зменшенню податком на прибуток "надзвичайна навантаження" суворо обмежена відповідно до розділу 34 Закону про податок на прибуток, заздалегідь рекомендується щонайменше приблизна оцінка Розрахунок франшизи за відповідний рік оцінки. Якщо конкретна франшиза відносно висока, можливо, ви зможете зберегти собі завдання збору документів з самого початку або спробувати зібрати якомога більше релевантних загальних умов. Витрати за рік, для того, щоб хоча б цього року можна було відняти хоча б частину цих витрат для цілей оподаткування.

Команда ICON із задоволенням відповість на будь-які запитання, якщо у вас виникнуть запитання щодо надзвичайних податкових навантажень. Крім того, на згаданих вище інформаційних сторінках BMF також пропонується багато детальної інформації та корисних порад щодо цієї теми.