Податок на майно для шале, пересувного будинку, юрти, будиночка

Чи сплачують власники кают, дерев'яних шале, юрт, пересувних будинків чи навіть бунгало податку на майно? Найважливіше, що потрібно знати про податок на майно на житлово-виховні будинки (легкі будинки для відпочинку) та RML (мобільні резиденції для відпочинку). Крім того, якщо будинок мебльований, також може бути сплачений житловий податок. Пояснення.

HLL (легке дозвілля), яке законодавство щодо податку на майно ?

Податок на майно та HLL в деревині чи ні

Жоден юридичний текст чітко не передбачає податковий режим, що застосовується до легкого дозвілля (ПГЗ) щодо податку на майно.

Однак, незважаючи на відсутність конкретного законодавства, ми можемо бачити, що Міністерство фінансів кілька разів коментувало цю тему в контексті відповідей міністрів парламенту, депутатам та сенаторам.

Деякі з них були включені в BOFiP, документальну базу даних, яка складає адміністративні коментарі до законодавчих текстів, видані Генеральним управлінням державних фінансів (DGFiP). У ньому йдеться, що в принципі "будівлі, побудовані без дозволу на будівництво, підлягають оподаткуванню податком на майно, що будується" (BOI-IF-TFB-10-10-10).

Дійсно, "не існує конкретного пристрою, який би дозволяв звільняти будівлі, побудовані без дозволу на будівництво", вказує податкова адміністрація, посилаючись на відповідь міністерства Баску від червня 2009 р. (РМ Баску № 43957, JO AN від 30.06.2009). Їх обкладення податком на майно "отже залежить від вивчення фактичної ситуації під наглядом судді з питань оподаткування". Іншими словами, ситуація оцінюється податковими органами в кожному конкретному випадку. "Податковий режим, що застосовується до легких будинків для відпочинку, зумовлений вивченням фактичної ситуації, характерної для кожної установки", - заявляє адміністрація.

Інша відповідь міністрів, взята з BOFiP, містить деякі додаткові подробиці (Р. М. Хамель № 36882, JO AN від 11 серпня 2009 р.). Там зазначено, що з точки зору "податку на майно з побудованих об'єктів нерухомості, конструкції, які постійно закріплені на землі та мають характер реальних будівель, оподатковуються. Тому легкі дозвільні будинки, які спираються на фундаменти або кладку, так що їх неможливо перемістити, не зруйнувавши, підлягають цьому податку ".

HLL, HLL в деревині: визначення, передбачене нормативними актами

Але, до речі, що таке полегшений будинок для відпочинку чи HLL? Легке житло для дозвілля визначено в нормативній частині містобудівного кодексу, у статті R111-37.

"Розглядаються як легкі будинки для відпочинку, будівлі, які можна демонтувати АБО транспортувати, призначені для тимчасових або сезонних занять для дозвілля", передбачено.

Ця категорія потрапляє в (неповний перелік):

знімне дерев'яне шале
знімна дерев'яна кабіна
знімне бунгало
юрта з обладнанням інтер'єру (кухонний гарнітур, туалети)
будинок на дереві
обладнаний типпі (кухня, туалет)
причіп, який не можна пересувати

Примітка: окрім випадків тимчасового переїзду або після катастрофи, HLL не може бути постійно зайнятий.

Податок на майно для дерев'яного шале

На відміну від гірського шале, яке є класичною спорудою, що являє собою справжню будівлю, що підлягає оподаткуванню податком на майно з побудованих об'єктів (TFPB), дерев'яне садове шале не обов'язково обкладається податком на майно. Кожна ситуація розглядається у кожному конкретному випадку податковими органами.

Берсі висловився на цю тему у серпні 2008 року у відповідь на екс-депутата (і нинішнього сенатора) від правих Східних Піренеїв Франсуа Кальве. Потім останні повідомили про "масове будівництво" дерев'яних шале, "які не обкладаються ні податком на майно, ні податком на житло на тій підставі, що вони не мають підстав".

Відповідь міністерства, взята з BOFiP: "Відповідно до статті 1380 загального податкового кодексу гірські шале обкладаються податком на майно, коли вони мають характер реальних будівель у значенні цього податку. Щодо шале, які можна кваліфікувати як легкі умови для відпочинку (ДВП), Державна рада пояснила застосування цього принципу. Таким чином, він вважав, що вони підлягають оподаткуванню податком на майно з побудованих об'єктів нерухомості, які розміщуються на землі на бетонному плінтусі (закріпленому чи не на цьому плінтусі) і зазвичай не призначені для переміщення (ЄС, 28 грудня 2005 р., № 266558, Sté Foncicast). HLL, закріплені на бетонних майданчиках, посаджених у землю, і які зазвичай не призначені для переміщення, також слід вважати такими, що постійно закріплені на землі, і, отже, підлягають оподаткуванню податком на майно з побудованих об'єктів.

Іншими словами, дерев'яне шале підлягає оподаткуванню, якщо виконуються дві умови:

шале закріплене на землі "назавжди" ("будівля повинна бути приєднана до землі таким чином, що неможливо перенести її, не зруйнувавши", вказує податкова)
шале має характер "справжньої будівлі".

Однак ні міністерство, ні адміністрація не коментували долю власників садового шале.

Податок на майно за юрту (основне місце проживання)

Чи використовується житловий намет типу юрти як основне місце проживання, що підлягає оподаткуванню чи не підлягає оподаткуванню податком на майно на збудовану нерухомість? ?

В принципі так, але від нього можна відмовитись, якщо умови не виконуються, відповів податковий орган у міністерській відповіді (РМ Массон, № 13321, ОВ, Сенат від 30.03.2017).

Берсі вперше згадав застосовні принципи. "Обкладаються податком на майно з побудованих об'єктів нерухомості, передбачених статтями 1380 та наступними положеннями Загального податкового кодексу (CGI), конструкції, закріплені на землі постійно, з одного боку, і відображають характер реальних будівель" з іншого боку, як зазначено в адміністративній доктрині, опублікованій в Офіційному бюлетені державних фінансів - податки (BOFIP) під посиланням BOI-IF-TFB-10-10-10 ".

Потім адміністрація розглянула кожну з умов щодо відповідного майна - юрт. Перший стосується прив’язки до землі та мобільності будинку. "Постійна у цьому питанні юриспруденція Державної ради вважає, що вони постійно закріплені на землі, легкі житлові будинки, розміщені або закріплені на бетонних плінтусах, посаджених на землю, які не призначені для переміщення, тобто коли вони включають механізми, які не дозволяйте їх легко і регулярно пересувати ».

Друга умова, на думку податківців, "повинна оцінюватися з урахуванням характеру, призначення, важливості, способу встановлення та стійкості будівлі. Як результат, юрти, призначені для житла, побудованого на бетонних майданчиках, що включають такі зручності, як підключення до громадських водопровідних мереж, санітарію чи розподіл електроенергії, що робить їх рух неможливим. Регулярні, оподатковуються податком на майно з побудованих об'єктів нерухомості ".

Нарешті, податкові органи наводять гіпотезу про юрти, коли умови для встановлення податку не виконуються. «Однак, якщо після вивчення фактичної ситуації виявиться, що юрта не повинна обкладатися податком на майно з побудованих об’єктів, слід нагадати, що земля, на якій вона знаходиться, підлягає оподаткуванню податком на майно з не побудовані властивості ".

Податок на майно для будинку на дереві

Чи може підпорядковуватися будиночок на дереві податок на власність ? Як би незвично це не звучало, це питання, яке депутат від Атлантичних Піренеїв Девід Хабіб (PS) задав Міністерству фінансів та державних рахунків.

Обраний представник задався питанням щодо оподаткування, що застосовується до "конструкцій та споруд, таких як будинки на деревах, які закріплені на землі і які мають можливість переміщення, не руйнуючи їх".

У своєму відповіді, опублікованому 7 липня 2015 року, Міністерство фінансів стверджувало, що „конструкції та споруди, такі як будинки на деревах, закріплені на землі, уподібнюються легким житловим будинкам (ГЛП), ситуація яких щодо приміщень прямих податків підлягає вивченню фактична ситуація, характерна для кожної установки ». Відповідно до містобудівного кодексу, розглядаються як ГЛП, "будівлі, які можна демонтувати або транспортувати, призначені для тимчасових або сезонних занять для дозвілля".

Берсі нагадав про статтю 1380 Загального податкового кодексу (CGI), яка передбачає, що податок на майно на споруджені об'єкти (TFPB) сплачується за "споруди, які постійно закріплені на землі та мають характер реальних будівель". Два рішення Державної ради роз'яснили це визначення для ЖТП. Таким чином, «ГЛП, які розміщені на землі на бетонній основі та зазвичай не призначені для переміщення», підлягають оподаткуванню податком на майно з побудованих об’єктів нерухомості. Тому власник HLL у кемпінгу повинен був сплатити податковій податок на майно. Друге рішення визначає, що ГЛП, прикріплені до бетонних майданчиків, посаджених на землю і які не призначені для переміщення, також підлягають оподаткуванню податком на майно.

Друге рішення визначає, що ГЛП, прикріплені до бетонних майданчиків, посаджених на землю і які не призначені для переміщення, також підлягають оподаткуванню податком на майно. Отже, два критерії роблять легке дозвілля житлом оподатковуваним TFPB:

закріплення на землі
представити "характер справжньої будівлі"

Якщо каюта закріплена на землі і її не передбачається пересувати, тоді вона підлягає оподаткуванню податком на майно з побудованих об’єктів.

Крім того, Міністерство фінансів наголосило, що якщо HLL не буде підпадати під дію TFPB, оскільки він не відповідає критеріям оподаткування, "земля, на якій вона розташована, підлягатиме оподаткуванню податком на майно з незабудованих об'єктів нерухомості". Крім того, якщо ГЛП є мебльованою та придатною для проживання, житловий податок сплачується на додаток до податку на майно. Немає можливої податкової лазівки.

Податок на майно для пересувного будинку, причепа

Пересувний будинок не вважається HLL або легким приміщенням для відпочинку. Те саме стосується причепа, який зберіг свою мобільність. Ці два типи середовища існування розглядаються як мобільні резиденції для відпочинку (RML).

Пересувна резиденція для дозвілля визначена у статті R111-41 Кодексу містобудування: "Розглядаються як пересувні резиденції дозвілля житлові наземні транспортні засоби, призначені для тимчасових або сезонних занять для дозвілля, які зберігають засоби мобільності, що дозволяють їх переміщати тягою, але котрий забороняє циркулювати код шосе ".

Податківці не коментували оподаткування мобільних будинків у податку на майно. Однак ми можемо міркувати за аналогією, виходячи з режиму, застосовного до ГЛП. Для цього достатньо звернутися до різних позицій адміністрації щодо HLL, щоб з’ясувати, чи оподатковується мобільний будинок чи причіп.

Таким чином, ми можемо помітити, що звільнення від податку на майно законно не надається для цього типу проживання.

Однак, оскільки будівля повинна бути "постійно закріплена на землі", щоб обкладатися податком на майно, ми можемо припустити, що пересувний будинок не підлягає оподаткуванню, якщо його дійсно можливо перенести.

З іншого боку, можна помітити, що Державна рада позиціонується щодо накладання ГЛП на землю на бетонному плінтусі, враховуючи, що ці житлові будинки оподатковуються на тій підставі, що вони "зазвичай не призначені для переїхали ”. За аналогією ми можемо вважати, що пересувний будинок, призначений залишатися нерухомим на суші, оподатковується податком на майно.