Помешкання в оренду та пільговий режим до статті 151 septies B

Мебльована оренда та додаткове житло

Документація
Мебльована оренда та додаткове житло
Постійна документація
Мебльована оренда та пільговий режим статті 151 septies B

Мебльована оренда та пільговий режим статті 151 septies B

Стаття 151 septies B CGI передбачає надбавку на довгостроковий приріст капіталу компаній від діючих будівель, зафіксованих в активах.

Допомога базується на тривалості тримання під вартою: 10% на рік після п’ятого, тобто повне звільнення після 15 років тримання під вартою

Податкова адміністрація виключає з цього режиму фірми, що орендують меблі (BOI-BIC-PVMV-20-40-30 n ° 210):

"Інвестиційні властивості, тобто активи нерухомості, що використовуються компаніями для отримання орендної плати або збільшення капіталу, тому виключаються з цієї системи. Це стосується, наприклад, будівель, наданих орендодавцем. Мебльовані, професійні чи ні . "

Це загальне виключення меблевих орендних компаній є незаконним.

Текстове нагадування

Згадаймо текст статті 151 септі B:

"I. Довгостроковий приріст капіталу, що підпадає під режим статей 39 дуодецій до 39 квіндецій, здійснюваний в рамках комерційної, промислової, кустарної, ліберальної чи сільськогосподарської діяльності, оподатковується після застосування надбавки 10% на кожен рік утримання закінчився на рік реалізації приросту капіталу після п’ятого, коли ці прирісти капіталу стосуються:

1 ° Нерухомість, незалежно від того, побудована вона чи ні, яку компанія відводить для власної експлуатації;

2 ° Права або частки в компаніях, активи яких в основному складаються з побудованої або не збудованої нерухомості, які виділяються компанією для власної діяльності, або права або частки в компаніях, активи яких в основному складаються з тих самих активів, прав чи акцій.

II. Для застосування положень I:

1 ° Права, що стосуються договору фінансової оренди, укладеного на умовах, передбачених 2 статті L 313-7 Грошово-фінансового кодексу, уподібнюються активам

2 ° Товари, зазначені в I A статті 1594-0 G, не вважаються такими, що використовуються для здійснення діяльності.

III. Положення цієї статті застосовуються до приросту капіталу, реалізованого з 1 січня 2006 року ".

Текст не передбачає виключення мебльованої оренди

Слід зазначити, що текст статті 151 септі B не передбачає виключення діяльності з оренди меблів.

Цей режим не передбачає жодного загального виключення з діяльності.

Ця схема може отримати перевагу для будь-якої комерційної діяльності.

Пам’ятайте, що діяльність з оренди меблів вважається комерційною у фінансовому сенсі, оскільки вона пов’язана з промисловим та комерційним прибутком.

Схема не зарезервована для діяльності, яка здійснюється в професійній якості

Текст не передбачає, що сфера його застосування зарезервована для діяльності, що здійснюється професійно.

Дійсно, деякі схеми зарезервовані для професійної діяльності, що передбачає особисту ретельність операторів.

Це стосується, зокрема, режиму статті 151, який передбачає:

"I. Положення цієї статті застосовуються до промислової, ремісничої, ліберальної або сільськогосподарської комерційної діяльності, що здійснюється професійно. (...)

У статті 151 септі B CGI нічого подібного немає.

Таким чином, всі види діяльності, що входять до категорії промислових та комерційних прибутків, можуть отримати вигоду з режиму статті 151 septies B. Це має місце навіть у тому випадку, якщо ця діяльність здійснюється без особистої ретельності з боку оператора і може бути кваліфікованою непрофесіоналом у значенні статті 156 CGI (невіднесення дефіцитів від непрофесійної діяльності BIC).

Схема зарезервована для будівель, віднесених до даної діяльності

Текст обмежує застосування режиму для певних будівель:

"Побудована або не збудована нерухомість, яка відводиться компанією для власної експлуатації".

Виключення інвестиційних властивостей

Виникає питання про те, як знати, як розрізнити будівлі, призначені для експлуатації, та ті, які ні.

Доцільним вважається вважати, що будівлі, які не використовуються для діяльності, яка за своєю природою належать до професійної категорії, такої як BIC, не віднесені до експлуатації.

Наприклад, якщо промислова компанія володіє будівлею як інвестиція, але вона не є корисною для промислової діяльності, її слід виключити із сфери дії режиму.

Це має місце, наприклад, якщо торгове підприємство володіє житловим будинком, не пов’язаним із діяльністю. Це також має місце, якщо компанія володіє будівлею для професійного використання, але орендованою оголеною третьою стороною.

Ніщо не заважає компанії інвестувати свої кошти в нерухомість.

Доктрина податкової служби

Адміністративна доктрина говорить:

Адміністративна доктрина в кінцевому підсумку виключає з режиму діяльність з надання меблів

Тому адміністрація вважає, що будівля, що експлуатується меблевою орендною компанією, є обов'язково інвестиційною власністю.

Ця позиція фактично призводить до виключення діяльності з оренди меблів із режиму статті 151 septies B.

Правовий режим не передбачає жодного виключення з діяльності

Однак діяльність з оренди меблів підпадає під режим BIC. Меблева орендна компанія обов’язково виділяє свої будівлі під меблі.

Таким чином, позиція податкових служб прямо суперечить фактичному тексту статті 151 септі В, яка не передбачає жодного виключення діяльності. Усі види діяльності BIC, BA або BNC, навіть здійснювані на непрофесійній основі, можуть отримати вигоду від системи.

Діяльність по працевлаштуванню, виключена за змістом статті 151 септі B, не повинна мати комерційний характер

Щоб будівлю можна було вважати виключеною із режиму, передбаченого статтею 151 септі В, її необов’язково слід віднести до діяльності.

Законодавчий текст прямо не передбачає виключення інвестиційної власності, а лише виключення властивостей, не віднесених до діяльності.

Поняття виключеної інвестиційної нерухомості можна зрозуміти лише в тій мірі, в якій це майно не використовується для діяльності, яка підпадає під BIC. Однак саме орендована мебльована будівля обов'язково підпадає під режим BIC. Тому не логічно вважати, що надана в оренду нерухомість є інвестиційною власністю, у будь-якому випадку, якщо здійснювана діяльність полягає в наданні мебльованої оренди.

Додатково, діяльність з оренди меблів не обов'язково є інвестиційною діяльністю у звичайному розумінні цього слова

Крім того, дуже сумнівним є загальний розгляд того, що надана в оренду діяльність є інвестиційною діяльністю, навіть у звичайному розумінні цього поняття.

Багато людей насправді займаються професійною меблевою орендою та присвячують цьому своє професійне життя.

Хоча це правда, що мебльована оренда в певних випадках може розглядатися як пасивний метод управління будівлями, це також може спричинити особисту та регулярну участь оператора.

Метою законодавця було не виключити мебльовану оренду

Режим статті 151 септі В був введений законодавцем у зміні закону про фінанси на 2007 рік.

Режим був встановлений парламентською поправкою.

Щоб зрозуміти волю законодавця, необхідно перечитати текст звіту Фінансового комітету перед Сенатом, коли його текст був представлений (Звіт № 129 (2005-2006 рр.) Паном Філіппом МАРІНІ, зроблений від імені комітет. des finances, поданий 14 грудня 2005 р., ст. 21 ter; http://www.senat.fr/rap/l05-129-1/l05-129-113.html#toc108):

"Вивчення системи загального права щодо системи професійного приросту капіталу окремих компаній, створеної у статті 21 цього проекту змін до законодавства про фінанси та кодифікованої в статті 238 квіндецій загального податкового кодексу, очолило Фінансовий комітет Національні збори сподіватися на це ФОП можуть скористатися тим самим розширеним режимом, що і фізичні особи, що дозволяють застосовувати надбавку до приросту капіталу від нерухомості залежно від тривалості власності.

Наш колега, заступник Жиль Каррес, побажав, щоб на відповідність позитивній думці уряду було створено систему, порівнянну із системою фізичних осіб, для довгострокового приросту капіталу в нерухомість, що здійснюється індивідуальними підприємцями. Як результат, положення, що стосуються приросту капіталу від нерухомості, передбачені статтею 21, були вилучені та створена нова стаття 21 біс. з більш широким обсягом.

I. ПРОПОЗИЦІЙНА СИСТЕМА

Ця стаття вводить статтю 151 септі В до загального податкового кодексу. Він передбачає, щодо довгострокового приросту капіталу, за умови режиму статей 39 дуодецій до 39 квінденцій, що здійснюються у сфері нерухомості в рамках комерційної, промислової, кустарної, ліберальної або сільськогосподарської діяльності, застосування '' надбавка на 10% після п’ятого року власності, тому приріст капіталу звільняється через п’ятнадцять років.

Відповідними товарами буде побудована або незабудована нерухомість які призначені компанією на власну діяльність або права або частки компаній, активи яких в основному складаються з побудованої або незабудованої нерухомості, які виділяються компанією для власної експлуатації.

Права, що стосуються договору фінансової оренди, будуть прирівняні до активів.

Голі землі чи землі, покриті будівлями, призначеними для знесення, та недобудовані будівлі не стосуватимуться.

Ця стаття застосовуватиметься до приросту капіталу, реалізованого з 1 січня 2006 року.

Запропонований пристрій матиме бюджетний вплив у 5 мільйонів євро в 2006 році.

II. ПОЗИЦІЯ ВАШОГО ФІНАНСОВОГО КОМІТЕТУ

Ваш фінансовий комітет радий, що можлива гармонізація між оподаткуванням прибутку від професійного капіталу, здійсненого окремими компаніями від нерухомості, та податком, що застосовується до приросту капіталу фізичних осіб.

Рішення комітету: ваш комітет пропонує прийняти цю статтю без змін ".

З цього тексту випливає, що законодавець мав намір встановити загальний режим зменшення приросту капіталу від нерухомості, реалізованого компаніями, з метою часткового узгодження режиму приросту капіталу від нерухомості компаній з режимом приросту капіталу від нерухомості.

Дійсно, приріст капіталу фізичних осіб отримує допомогу в залежності від тривалості акцій та, отже, ідея законодавця полягала в тому, щоб продовжувати форму застави.

Це поправка пана Жиля КАРРЕЗА, доповідача фінансового комітету Національної Асамблеї. Спочатку текст передбачався в режимі статті 238 квінденцій. Тоді це було предметом відокремлення від режиму статей 238 квіндецій саме для того, щоб не обмежувати його застосування конкретним обсягом статей 238 квіндецій.

Це стосується будь-якої надлишкової вартості, незалежно від її походження.

Єдине виключення стосується земель під забудову, а єдина умова - віднесення будівлі до діяльності.

Законодавець жодним чином не бажав виключити застосування режиму до мебльованої орендної діяльності. Ніщо в парламентських дебатах не дозволяє такого тлумачення.

Важливе оновлення (19 травня 2017 р.)

Податкові служби у своїй доктрині визнають застосування пільгових режимів до ЛМП:

Довгострокові прибутки від капіталу, реалізовані при продажу будинків, відведених під меблі з оренди, що здійснюється на професійній основі, мають право на режим зниження на час тримання під вартою, передбачений у статті 151 септі B CGI. (BOI-BIC- ПВМВ-20-40-30).

Примітка: Відповідно до положень статті 50-0 CGI, фіксоване зниження, що представляє збори та збори, що застосовуються в режимі мікропідприємств, вважається таким, що враховує амортизацію, що застосовується на прямолінійній основі. Отже, коли будівля продається, приріст капіталу є короткочасним аж до лінійної амортизації, яка вважається включеною до постійної бази. Отже, ця частка включається до поточного оподатковуваного доходу компанії та виключається із сфери застосування статті 151 септі B CGI.

Більш загально, орендарі професійно мебльованих квартир можуть скористатися, якщо всі інші умови виконуються в іншому випадку, від заходів на користь внесків та трансфертів компаній, передбачених статтею 151 окті CGI (внесок у компанію ФОП), до статті 41 CGI (передача безкоштовна), у статті 151 септі A CGI та в статті 238 quindecies CGI (передачі проти сплати), зазначається, що приріст капіталу, що стосується нерухомості, виключається з останніх двох вищезгадані пристрої ".

BOI-BIC-CHAMP-40-20-20170405 від 5 квітня 2017 року