Працівникам, керівникам, вищим керівникам соціальний та податковий режим 2020 компенсація виплачується у разі
Будь то в контексті звільнення, операції чи виходу на пенсію, питання соціального та фіскального режиму виплат при вихідній допомозі є вирішальним, оскільки він визначає чисту суму, яку отримає працівник.
У цій статті ми підсумовуємо правила, що застосовуються у 2020 році, щоб допомогти вам чіткіше бачити.
1) Компенсація, що виплачується у зв'язку зі звільненням.
1.1) Звільнення поза планом захисту робочих місць (PSE).
а) Податок на прибуток (стаття 80 дуодецій, 1, 3 ° Загального податкового кодексу).
Компенсація, що виплачується працівникові в контексті звільнення (без ПСЕ), звільняється від податку на прибуток до найвищої межі серед:
Сума юридичної або договірної компенсації за звільнення;
Подвоєння валової річної компенсації за попередній календарний рік;
50% від суми виплаченої компенсації.
В останніх двох випадках (тобто вдвічі перевищує валову річну компенсацію або половину виплаченої компенсації), існує абсолютна гранична сума звільнення, встановлена в 6 разів вище річної межі соціального страхування (PASS), тобто 246 816 євро в 2020 році.
Приклад 1:
Працівник, валова щорічна зарплата якого становить 30000 євро, стає звільненим та отримує суму 65000 євро за відшкодування збитків, з яких 35000 євро відповідає його відшкодуванню за контрактом.
Компенсація за розірвання договору = 35 000 євро
Подвійна валова річна компенсація = 60 000 євро
50% від виплаченої компенсації = 17 500 євро
Не досягнуто обмеження в 6 PASS (246 816 євро)
Витрати, отримані працівником, будуть звільнені від сплати податку до 60 000 євро. Отже, 5000 євро будуть оподатковуватися податком на прибуток.
Приклад 2:
Працівник, валова щорічна зарплата якого становить 50 000 євро, стає звільненим та отримує суму 25 000 євро за відшкодування збитків, з яких 12 000 євро відповідають його відшкодуванню за контрактом.
Компенсація за розірвання договору = 12 000 євро
Подвійна валова річна компенсація = 100 000 євро
50% від виплаченої компенсації = 12500 євро
Не досягнуто обмеження в 6 PASS (246 816 євро)
Витратні гроші, отримані працівником, будуть повністю звільнені від податку на прибуток.
Приклад 3:
Працівник, чия валова річна заробітна плата становить 120 000 євро, стає звільненим та отримує суму 350 000 євро за відшкодування збитків, з яких 50 000 євро відповідають його відшкодуванню за контрактом.
Компенсація за розірвання договору = 50 000 євро
Подвійна валова річна компенсація = 240 000 євро
50% від виплаченої компенсації = 125 000 євро
Ліміт 6 PASS (246,816 євро) перевищений на 103,184 євро (350,000 - 246,816 = 103,184).
Витрати, отримані працівником, будуть звільнені від сплати податку до 246 816 євро (максимум 6 PASS). Тому 103 184 євро будуть оподатковуватися податком на прибуток.
b) Внески на соціальне страхування (ст. L.242-1, II, 7 ° Кодексу соціального страхування).
Компенсація, що виплачується працівникові в контексті звільнення (за винятком PSE), звільняється від соціальних внесків до ліміту, що перевищує подвійний розмір PASS - тобто 82 272 євро в 2020 році - та суми, звільненої від податку на прибуток.
Однак, коли вихідні виплати перевищують у 10 разів PASS - тобто 411 360 євро в 2020 році - вони сплачуються на внески на соціальне страхування з першого євро.
Приклад 1:
Працівник, валова щорічна зарплата якого становить 30000 євро, стає звільненим та отримує суму 65000 євро за відшкодування збитків, з яких 35000 євро відповідає його відшкодуванню за контрактом.
Сума, звільнена від податку на прибуток = 60 000 євро
2 ПРОХОД = 82 272 євро
Витрати, отримані працівником, будуть звільнені від соціальних внесків до межі 60 000 євро. Отже, 5000 євро будуть сплачуватись на соціальні внески.
Приклад 2:
Працівник, валова щорічна зарплата якого становить 50 000 євро, стає звільненим та отримує суму 25 000 євро за відшкодування збитків, з яких 12 000 євро відповідають його відшкодуванню за контрактом.
Сума, звільнена від податку на прибуток = 25 000 євро
2 ПРОХОД = 82 272 євро
Витрати, які отримує працівник, будуть повністю звільнені від соціальних внесків.
Приклад 3:
Працівник, чия валова річна заробітна плата становить 120 000 євро, стає звільненим та отримує суму 350 000 євро за відшкодування збитків, з яких 50 000 євро відповідають його відшкодуванню за контрактом.
Сума, звільнена від податку на прибуток = 246 816 євро
2 ПРОХОД = 82 272 євро
Витрати, які отримує працівник, будуть звільнені від внесків на соціальне страхування до 82,272 євро. Отже, 267 728 євро (350 000 - 82 272 = 267 728) будуть підлягати сплаті соціальних внесків.
в) CSG/CRDS (ст. L.136-2, II, 5 ° Кодексу соціального забезпечення).
Частка компенсаційних виплат, що відповідає розміру юридичного або договірного відшкодування, звільняється від CSG/CRDS, яка становить 9,7%.
Однак розмір звільнення не може бути більшим за розмір звільненої частини соціальних внесків.
Крім того, знову ж таки, якщо відшкодування перевищує 10 разів за PASS - або 411 360 євро в 2020 році - вони подаються до CSG/CRDS з першого євро.
Приклад 1:
Працівник, чия валова річна заробітна плата становить 30000 євро, стає звільненим та отримує суму 65000 євро за відшкодування збитків, з яких 35000 євро відповідають його відшкодуванню за контрактом.
Витрати, отримані працівником, будуть звільнені від CSG/CRDS до ліміту до 35 000 євро. Тому 30 000 євро буде передано до CSG/CRDS.
Приклад 2:
Працівник, валова щорічна зарплата якого становить 50 000 євро, стає звільненим та отримує суму 25 000 євро за відшкодування збитків, з яких 12 000 євро відповідають його відшкодуванню за контрактом.
Витрати, отримані працівником, будуть звільнені від CSG/CRDS до ліміту 12000 євро. Отже, 13 000 євро буде передано до CSG/CRDS.
Приклад 3:
Працівник, чия валова річна заробітна плата становить 120 000 євро, стає звільненим та отримує суму 350 000 євро за відшкодування збитків, з яких 50 000 євро відповідають його відшкодуванню за контрактом.
Витрати, отримані працівником, будуть звільнені від CSG/CRDS до обмеження в 50 000 євро. Таким чином, 300 000 євро будуть передані до CSG/CRDS.
1.2) Компенсація, що виплачується в контексті звільнення або добровільного виїзду із застосування плану захисту робочих місць.
а) Податок на прибуток (ст. 80 дуодецій, 1, 3 ° Загального податкового кодексу).
Надбавки, виплачені працівникові в рамках PSE, повністю звільняються від податку на прибуток, включаючи не тільки законні або звичайні відшкодування, але також усі надбавки та пільги, що надаються в рамках PSE.
b) Внески на соціальне страхування (ст. L.242-1, II, 7 ° Кодексу соціального страхування).
Компенсація, що виплачується працівникові як частина PSE, звільняється від соціальних внесків до ліміту, що перевищує розмір, що перевищує розмір PASS - тобто 82 272 євро в 2020 році.
Однак, коли вихідні виплати перевищують у 10 разів PASS - тобто 411 360 євро в 2020 році - вони сплачують внески на соціальне страхування з першого євро.
Приклад 1:
Працівник, валова щорічна зарплата якого становить 30000 євро, стає звільненим у складі PSE та отримує суму 65000 євро за відшкодування, з яких 35000 євро відповідають його відшкодуванню за контрактом.
2 ПРОХОД = 82 272 євро
Витратні гроші, отримані працівником, будуть повністю звільнені від соціальних внесків.
Приклад 2:
Працівник, чия брутто річна зарплата становить 50 000 євро, стає звільненим у складі PSE і отримує суму 25 000 євро за відшкодування збитків, з яких 12 000 євро відповідають його відшкодуванню за контрактом.
2 ПРОХОД = 82 272 євро
Витратні гроші, отримані працівником, будуть повністю звільнені від соціальних внесків.
Приклад 3:
Працівник, валова щорічна зарплата якого становить 120 000 євро, стає звільненим у складі PSE і отримує суму 350 000 євро за відшкодування збитків, з яких 50 000 євро відповідають його відшкодуванню за контрактом.
2 ПРОХОД = 82 272 євро
Витрати, які отримує працівник, будуть звільнені від внесків на соціальне страхування до 82,272 євро. Отже, 267 728 євро (350 000 - 82 272 = 267 728) будуть підлягати сплаті соціальних внесків.
в) CSG/CRDS (ст. L.136-2, II, 5 ° Кодексу соціального забезпечення).
Для CSG/CRDS застосовуваний режим ідентичний режиму звільнення за межами PSE (див. 1.1, c)
2) Компенсація, що виплачується за застосуванням фіксованої шкали примирення, що застосовується до Трудового суду.
а) Податок на прибуток (ст. L.1235-1 та D.1235-21 КЗпП, ст. 80 дуодецій, 1, 1 ° Загального податкового кодексу).
Витрати за вивільнення, що виплачуються працівникові в рамках узгодження з його роботодавцем, що є предметом звіту про примирення, зафіксованого Трудовим судом, звільняються від податку на прибуток у межах погоджувальної шкали.
b) Внески на соціальне страхування (ст. L.242-1, II, 7 ° Кодексу соціального страхування).
Компенсація, що виплачується працівнику в рамках звіту про звірку, звільняється від соціальних внесків до ліміту, що перевищує розмір, що перевищує розмір PASS - тобто 82 272 євро в 2020 році - та суми, звільненої від податку на прибуток.
Однак, коли вихідні виплати перевищують у 10 разів PASS - тобто 411 360 євро в 2020 році - вони сплачуються на внески на соціальне страхування з першого євро.
в) CSG/CRDS (ст. L.136-2, II, 5 ° Кодексу соціального забезпечення).
Для CSG/CRDS застосовуваний режим ідентичний режиму звільнення (див. 1.1, c).
3) Компенсація, що виплачується в контексті розірвання договору.
3.1) Індивідуальне розірвання договору
а) Податок на прибуток (ст. 80 дуодецій, 1, 6 ° Загального податкового кодексу).
Для працівника, який ще не досяг законного віку виходу на пенсію, відшкодування за контрактом звільняється від сплати податку на тих самих умовах, що і відшкодування, виплачене у зв'язку зі звільненням (Пор. 1.1, в)
З іншого боку, працівник, який досяг законного пенсійного віку, втрачає всі пільги за пільговим режимом, а відшкодування за контрактом підлягає оподаткуванню податком на прибуток.
b) Внески на соціальне страхування (ст. L.242-1, II, 7 ° Кодексу соціального страхування).
Витрата за розірвання договору звільняється від соціальних внесків на тих самих умовах, що і відшкодування, виплачуване в контексті звільнення (пор. 1.1, b)
в) CSG/CRDS (ст. L.136-2, II, 5 ° Кодексу соціального забезпечення).
Для CSG/CRDS застосовуваний режим ідентичний режиму звільнення (див. 1.1, c)
3.2) Колективне розірвання договору (РКС) (пор. Нашу попередню статтю на цю тему: Колективне розірвання договору: податковий джек-пот для працівників!).
а) Податок на прибуток (стаття 80 дуодецій, 1, 1 ° Загального податкового кодексу).
Пільги RCC повністю звільняються від податку на прибуток без обмеження суми, як ті, що виплачуються за PSE. (Пор. 1.2, а)
Не існує різниці залежно від того, досяг працівник законного віку виходу на пенсію чи ні.
b) Внески на соціальне страхування (ст. L.242-1, II, 7 ° Кодексу соціального страхування).
Витрата за розірвання договору звільняється від соціальних внесків на тих самих умовах, що і відшкодування, виплачуване в контексті звільнення (пор. 1.1, b)
в) CSG/CRDS (ст. L.136-2, II, 5 ° Кодексу соціального забезпечення).
Для CSG/CRDS застосовуваний режим ідентичний режиму звільнення (див. 1.1, c)