Правила податкового проживання в США - French Morning US

Constantin Associates, LLP - провідна аудиторська та бухгалтерська фірма для підприємств та емігрантів у Сполучених Штатах. Фірма присутня в Нью-Йорку понад 60 років. Більш конкретно спеціалізуючись на міжнародних податкових питаннях, податкова команда Constantin прагне консультувати та надавати індивідуальні послуги своїм клієнтам. Сьогодні вони пропонують нам тематичний аркуш, що узагальнює правила визначення вашого податкового місця проживання в США.

Визначення податкового резидентства є важливим для розуміння його оподаткування у Сполучених Штатах. Дійсно, база оподатковуваного доходу в США відрізняється незалежно від того, є ви податковим резидентом чи ні.

Податковий резидент, тобто особа, яка згідно з податковими правилами вважається резидентом, оподатковуватиметься всім своїм світовим доходом, незалежно від того, отриманий він, отриманий у США чи за кордоном.

Особи, які не є резидентами для оподаткування в США, оподатковуються лише з доходів з американських джерел, тобто доходів, пов'язаних з діяльністю, що здійснюється в США, або з майна, розташованого в США. Але вони мають право на менші податкові пільги, ніж резиденти.

Хто є податковим резидентом США ?

Громадяни США та постійні мешканці

Для визначення податкового місця проживання громадяни США, а також постійні резиденти або власники Зелена карта вважаються резидентами для цілей федерального оподаткування, незалежно від країни проживання. Отже, громадянин Америки, який проживає у Франції, повинен буде декларувати свій світовий дохід, а також французькому власнику грин-карти, який вирішить залишити США. Поки він зберігає свою зелену карту, він буде вважатися податковим резидентом США, який проживає в США чи не.

Люди, які відповідають на тест на присутність

Іноземці, які легально перебувають у США або мають візу, є податковими резидентами за критеріями суттєвий тест на присутність заповнюються. Для цього фізична особа вважатиметься податковим резидентом, якщо протягом останніх 3 років та принаймні 31 дня поточного року вона перебувала на території США більше 183 днів. 183-денний тест обчислюється шляхом додавання 100% днів присутності в США у поточному році, 1/3 днів у році N-1 та 1/6 днів у році N-2.

Винятки з тесту на присутність

Особливі випадки

Перший виняток стосується таких людей. Насправді в їхньому випадку дні, проведені на американській території, не будуть враховані при розрахунку 183 днів:

• Члени дипломатичного корпусу або особи, наймані в іноземних урядах;
• Викладачі та слухачі з візами J або Q
• Студенти, що мають візи J, F, M або Q;
• Професійні спортсмени тимчасово перебувають у США для участі у змаганнях.

• Ті, хто має міцні зв’язки з іншими країнами

  Другий виняток стосується іноземців, які провели менше 183 днів протягом поточного року, які можуть стверджувати, що їхній дім знаходиться в чужій країні, і демонструвати, що вони мають "міцніші" економічні та соціальні зв'язки з цією іноземною країною, ніж із США.

  Адміністрація США оцінить ці "міцніші" зв'язки з іншою країною за набором показників, беручи до уваги наступні критерії:

  • Країна або ваша сім'я, ваш дім проживає;
  • Країна проживання, зазначена у ваших адміністративних документах;
  • Місце вашого постійного проживання;
  • Ступінь вашої професійної діяльності в обох країнах;
  • Ступінь вашої спадщини в обох країнах;
  • Ваші культурні, релігійні приналежності та місце голосування.

  Подвійний статус

  Інша справа стосується подвійного статусу. Іноземець, який має подвійний статус, вважається резидентом протягом частини року, а нерезидентом - іншу частину того ж календарного року. Цей статус особливо стосується платників податків у рік прибуття чи виїзду.

  Подвійні мешканці

  Нарешті, навіть якщо ви визначені резидентом США, ви все одно можете виїхати з цього місця проживання, якщо ви є резидентом іншої країни відповідно до податкового законодавства цієї країни. Тоді вас вважають "подвійним резидентом", який одночасно проживає у двох країнах. Якщо ваша друга країна проживання має двосторонній податковий договір із Сполученими Штатами, згідно з правилами “договору, що виключає договори”, ви можете бути податковим резидентом цієї іншої країни і одночасно розглядати як нерезидента податкової служби США.

  Ті, хто абсолютно хоче бути резидентами

  Але деякі іноземці, які не провели достатньо днів у США, тим не менше бажають, щоб їх вважали резидентами і, отже, мали змогу скористатися більшими відрахуваннями та податковими пільгами. У цих випадках закон дозволяє їм - за певних умов - навмисно обирати американське податкове місце проживання для року прибуття до США.

  Таким чином, як можна бачити, правила визначення американського податкового місця проживання є складними, але ця складність створює арбітражні можливості, зокрема роки прибуття та виїзду зі США, де платник податків може мати можливість вибору трьох різних статусів, резидент, нерезидент або подвійний статус. Вся справа, коли ви відповідаєте умовам, звичайно, вибрати найдешевший для вас варіант.

  Нарешті, важливо зазначити, що податкова система США складається з різних рівнів оподаткування (федерального, штатного та міського). Вищезазначені правила податкового резидентства застосовуються лише до визначення вашого податкового резидентства за федеральним податком. Американські штати та певні міста мають повну автономію для узгодження чи ні з федеральним режимом, тому ми запрошуємо вас зв’язатися зі своїми податковими спеціалістами, щоб уточнити визначення вашого загального податкового статусу.

  ---