Правильний вибір з точки зору оподаткування та управління - L Express L Entreprise
Податкові органи обкладають автомобілі великим податком - від придбання до перепродажу. Транспортні засоби компанії, якими б вони не були, не звільняються від цього податкового тягаря. На щастя, є деякі варіанти, які знижують рейтинг.
ПАСАЖИРСЬКИЙ АВТОМОБІЛЬ ТА КОМУНАЛЬНИЙ ТРАНСПОРТ ?
Компаніями в основному користуються два типи транспортних засобів: комерційні транспортні засоби, такі як службові, мікроавтобуси чи мікроавтобуси, лише з двома сидіннями спереду та зазначенням "VU" на реєстраційній картці; або легкові автомобілі, зареєстровані як "пасажирські автомобілі", тобто звичайні легкові автомобілі. Комерційні транспортні засоби є більш податковими з трьох причин:
Введіть чи ні транспортний засіб в активі
Якщо ви є індивідуальним власником або партнером компанії, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток, і якщо ви використовуєте власний автомобіль для своєї професійної діяльності, у вас є вибір між реєстрацією цього транспортного засобу в активах компанії або збереженням його у вашій приватній власності. У першому випадку амортизаційні відрахування та витрати, пов'язані з цим використанням, підлягають франшизі (пропорційно використанню). Але при перепродажі вам, можливо, доведеться заплатити податок на приріст капіталу.
Якщо ви вирішите зберегти транспортний засіб у своїх приватних активах, можна відняти лише витрати на використання (паливо, страхування.) І технічне обслуговування, знову ж таки, на професійну частину. З іншого боку, під час перепродажу не буде виплат капіталу.
- Добре знати: якщо ПДВ не можна відшкодувати з ціни придбання легкового автомобіля, запасні частини, витрати на ремонт та інші послуги також виключаються з права на відрахування.
ЗВИЧАЙНИЙ АВТОМОБІЛЬ ТА ЧИСТИЙ ТРАНСПОРТ ?
Між бензиновим транспортним засобом, дизельним транспортним засобом та іншим, що працює на зрідженому нафтовому газі (зрідженому газі), транспортними засобами на природному газі (СПГ), електроенергією або подвійним паливом і, отже, низьким рівнем забруднення навколишнього середовища, вигідне останнє: у фінансовому плані це найбільш економічне рішення. Чисті транспортні засоби користуються кількома стимулами державних органів, і ця тенденція повинна ще більше зростати в майбутньому.
Автомобілі, що працюють виключно на зрідженому газі, зрідженому газі або електриці, повністю звільнені від TVS.
- Добре знати: для приватного службового автомобіля, який багато працює, вибір дизеля з точки зору ПДВ є явно вигіднішим.
КУПИТИ АБО ОРЕНДУ ?
Транспортний засіб компанії можна самофінансувати або фінансувати за рахунок кредиту, лізингу або довгострокової оренди (LLD). Фіскальні витрати приблизно еквівалентні: амортизація та відсотки за позику віднімаються, якщо транспортний засіб придбано в кредит, як і орендна плата в інших випадках. Але податковий режим інший.
Незалежно від обраного фінансування, податкові витрати на транспортний засіб подібні: відсотки за позику або орендна плата підлягають вирахуванню.
- В рамках самофінансування або в кредит автомобіль належить компанії. Він повинен відображатися як основний засіб у балансі та амортизуватися. Під час перепродажу компанія оподатковується прибутком від капіталу, якщо ціна продажу перевищує балансову вартість. Якщо не передбачено звільнення, чистий короткостроковий прибуток від капіталу повинен бути доданий до оподатковуваного прибутку за рік, тоді як чистий довгостроковий прибуток від капіталу оподатковується за ставкою 27% (для компаній у податку на прибуток) або в ІС ставка.
- Транспортний засіб, вилучений з довгострокової оренди, не відображається в балансі, а транспортний засіб, вилучений за фінансовим лізингом, включається в позабалансові зобов’язання. Таким чином, лізинг та LDD спрощують бухгалтерський облік та управління податками транспортного засобу, оскільки немає амортизації, яка реєструється, і приросту капіталу для розрахунку та сплати при вибутті активу. Коли транспортний засіб повертається орендодавцю, орендна плата просто перестає підлягати відрахуванню.
- Добре знати: при кредитному фінансуванні зробити так, щоб періоди використання, позики та амортизації максимально збігались, щоб обмежити вплив оподаткування прибутку на капітал на перепродаж.
ГОТОВА АБО КРЕДИТНА ПОКУПКА ?
Придбати професійний автомобіль за власні кошти компанії не завжди можливо, ні завжди вигідно: це змушує залучити грошовий потік та мобілізувати велику суму, яка може бути використана для інших більш продуктивних інвестицій. Крім того, особливо на малому бізнесі, купівля готівки може спричинити пізніші проблеми, коли стикаються з непередбаченими витратами. Тому часто переважно фінансувати транспортний засіб кредитом. Головною перевагою цього фінансування є його простота: якщо ви обираєте фіксовані терміни погашення, ви заздалегідь знаєте їх суму і можете легко спланувати свої витрати.
Перепродаж: зверніть увагу на додану вартість
Легковий автомобіль амортизується до граничної ціни 18 300 євро (для автомобілів, введених в експлуатацію з 1 листопада 1996 р.). Однак амортизація, яка буде використана для розрахунку приросту капіталу при перепродажі, не є амортизацією, що підлягає оподаткуванню, а тією, яка могла б бути вирахувана за відсутності цього обмеження в 18 300 євро.
На практиці для пасажирських автомобілів короткострокові прибутки від капіталу збільшуються на величину амортизації, виключену з податкових зборів, тобто на частку ціни, що перевищує 18 300 євро. Тому передача легкового автомобіля може бути більш невигідною, ніж перевезення комерційного автомобіля.
З іншого боку, загальна заборгованість компанії збільшується, що зменшує її позикові можливості у банків. З податкової точки зору відсотки за позику та амортизація професійного транспортного засобу вираховуються з комерційного прибутку. Таким чином, ви можете вирахувати всі ці амортизаційні відрахування, якщо це комерційний транспортний засіб, або в межах обмеженої ціни в 18 300 євро в загальному випадку (для автомобілів, що вводяться в обіг з 1 листопада 1996 року), якщо це пасажирський автомобіль. На практиці частина амортизації виключається із сплати франшизи за частку ціни придбання, що перевищує 18 300 євро. Приклад: для приватного автомобіля з ціною 20 000 євро з урахуванням податку, що амортизується протягом п’яти років, річна не вирахувана частина амортизації дорівнює (20 000 - 18 300)
20% = 340 євро. Ця сума повинна бути повторно інтегрована в результати.
- Добре знати: амортизація транспортного засобу, як правило, проводиться протягом п'яти років.
ЯКІ ПЕРЕВАГИ ОРЕНДНОГО КРЕДИТУ ?
З фінансовою орендою або LOA ви не володієте своїм транспортним засобом, але орендуєте його на строк до п’яти років і зазвичай тридцять шість чи сорок вісім місяців. Наприкінці цього періоду ви можете викупити транспортний засіб за ціною його залишкової вартості, встановленої на початку. Ви можете скористатися цією можливістю придбання до закінчення строку оренди за умови дотримання мінімального періоду в один рік. Головною перевагою лізингу є його велика гнучкість. Ви можете вибрати загальне фінансування або з особистим внеском (застава), придбати транспортний засіб за узгодженою ціною без штрафних санкцій, вибрати лінійну або зменшувальну оренду, все зі зменшеними формальностями. Отже, цей вид фінансування може бути адаптований до особливостей та фінансових можливостей компанії. Окрім того, оскільки транспортний засіб не зареєстровано як професійний актив, лізинг зберігає діючу позикову здатність в цілості. При фінансовому лізингу виплачена орендна плата підлягає вирахуванню у загальних витратах, при цьому границя складає 18 300 євро, включаючи податок, як правило, якщо транспортний засіб приватний автомобіль.
- Добре знати: лізингова компанія повинна повідомити вам суму цієї невід’ємної частини орендної плати.
ЯКІ ПЕРЕВАГИ LLD? ?
Хоча використовується в основному для фінансування великих автопарків, довгостроковий лізинг також все частіше зустрічається у малих підприємств. Тривалість контракту може варіюватися від дванадцяти до сорока восьми, навіть шістдесяти місяців, в середньому тридцять шість місяців. З договором можуть бути пов’язані різні варіанти, щоб укласти його як комплексний контракт на обслуговування: технічне обслуговування автомобіля, заміна шин, управління паливом з виділенням платіжних карток, постачання нового автомобіля на випадок знерухомлення орендованого, страхування тощо. Також часто існує варіант "управління автопарком", який дозволяє, якщо компанія має кілька транспортних засобів, орендованих у одного постачальника послуг, мати можливість контролювати всі економічні та фінансові аспекти автопарку завдяки детальним інформаційним панелям. Після закінчення договору орендована компанія повинна повернути транспортний засіб орендодавцю. Договірна можливість викупу не передбачена.
З податкової точки зору, оскільки компанія не є власником транспортного засобу, ви не віднімаєте амортизацію. З іншого боку, орендна плата, що виплачується орендній компанії, підлягає відрахуванню. Для легкових автомобілів цей відрахування обмежується часткою ціни, яка не перевищує 18 300 євро, як для фінансування лізингу.
- Добре знати: у LLD звертайте увагу на непередбачені витрати і, зокрема, на компенсацію, яку потрібно виплатити при поверненні транспортного засобу орендодавцю, якщо цей транспортний засіб потребує ремонту або якщо пробіг, встановлений у контракті, не був дотриманий.
ХТО ПОВИНЕН ПЛАТИТИ ПОДАТК НА КОМПАНІЙНІ АВТОМОБІЛІ ?
TVS щороку сплачується не лише компаніями, які мають пасажирські машини, а й працівниками, які використовують свій особистий автомобіль у професійних цілях і які роблять певний щорічний пробіг (про останній пункт див. Другу частину цього файлу). Щодо податку, який сплачують компанії за власні машини, правила такі.
Хто повинен заплатити віньєтку ?
Якщо ви перебуваєте в приватній власності, наклейка надається лише для ваших транспортних засобів з дозволеною загальною масою автомобіля (PTAC) понад 3,5 тонни.
- Для транспортних засобів, зареєстрованих на ім’я компанії, наклейка в принципі застосовується до всіх цих транспортних засобів, незалежно від їх типу, але перші три із загальною загальною вагою менше 3,5 тонн звільняються. Однак будьте обережні: ця франшиза застосовується на національному рівні, а не до відділу реєстрації. Ціна наклейки встановлюється кожним відділом відповідно до потужності та віку автомобіля. Однак транспортні засоби, що не забруднюють навколишнє середовище, можуть бути звільнені.
- TVS стосується лише компаній, але всіх компаній, незалежно від їх форми та їх податкового режиму (податок на прибуток або корпоративний податок): SARL, товариства з обмеженою відповідальністю, товариства з обмеженою відповідальністю, товариства тощо. Коли податок сплачується компанією, що оподатковується податком на прибуток, він може бути вирахуваний із оподатковуваного прибутку. Однак, коли він сплачується компанією, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком, він не може бути вирахуваний.
- Податок стосується автомобілів, зареєстрованих у Франції або за кордоном у категорії легкових автомобілів, у тому числі зареєстрованих у З або З. Тип автомобіля, який, відповідно до назв виробників, також включає універсали або комерційні транспортні засоби, і який також націлений на мікроавтобуси менше 10 місць та 4
4 зареєстровані в легкових автомобілях.
- Добре знати: податок стосується не лише пасажирських автомобілів, якими володіє ваша компанія - автомобілів, записаних у балансі основних засобів, а й тих, які вона здала в оренду з можливістю придбання або довгострокової оренди. Однак орендовані машини оподатковуються лише в тому випадку, якщо оренда триває більше одного календарного місяця або тридцяти днів поспіль.
ЯК РОЗРАХУВЛЯЄТЬСЯ ПОДАТОК НА КОМПАНІЮ ?
Закон про фінанси 2006 року, незважаючи на полегшення, запроваджене в тому ж році, суттєво збільшив суми TVS. Застосовуються дві шкали: перша, заснована на викидах CO2, стосується автомобілів, що перебувають у власності або використовуються з 2006 року, інша, як і раніше, на основі фіскальної сили, націлена на машини, що належать або використовуються до 1 січня 2006 року. Ці ціни на новини явно стимулюють компанії для придбання або оренди транспортних засобів із меншим чи меншим забрудненням. Наприклад, за автомобіль з викидами СО2 250 грам на кілометр податку потрібно сплатити 4250 євро. Тоді як інший автомобіль з викидом СО2 лише 200 призводить до податку в розмірі 3750 євро. У поєднанні із заходом, який зменшує базу амортизації або орендної плати до 9900 євро для автомобілів, що перебувають у власності або здані в оренду з 2006 року та які викидають більше 200 грамів СО2 на кілометр, прайс-лист TVS відображає побажання державних органів і навіть компанії використовують найменш забруднюючі машини.
- Добре знати: до 2006 року автомобілі старше десяти років звільнялися від TVS. Зараз це звільнення скасовано.
ІНШІ НЕМАТИЧНІ ВИТРАТИ
На додаток до амортизації та позикових відсотків, якщо автомобіль був придбаний у кредит або орендної плати, якщо він фінансувався за рахунок лізингу або LLD, інші транспортні збори також можуть бути вирахувані. Сюди входять витрати на технічне обслуговування та ремонт, витрати на шини, наклейки, споживання палива та страхові внески.
Витрати на утримання, віньєтку, паливо, страховку. підлягають франшизі без обмежень, якщо вони понесені в інтересах компанії.
Ці витрати підлягають франшизі без обмежень, коли вони понесені в інтересах компанії, або лише пропорційно професійному використанню, коли транспортний засіб зареєстровано як професійний актив, але використовується як у професійних цілях. У всіх випадках вони повинні вираховуватися за їх фактичну суму, і ніколи не відповідно до кілометрових шкал Адміністрації.
Прочитайте наш повний файл
- Корисно знати: lОднак фізичні особи-підприємці, які обрали надзвичайно спрощений облік, можуть оцінити витрати на паливо своїх комбінованих автомобілів за конкретною фіксованою шкалою.