Правильно вирахувати витрати на розваги з податку

Хороша їжа - хороший бізнес. Багато компаній дуже добре працюють із цим правилом, а також економлять податки. Оскільки ви можете вимагати велику частину витрат на розваги для своїх клієнтів або співробітників як комерційні витрати і тим самим економити податки. Тут ми представляємо вам те, що ви повинні детально розглянути.

Коли вираховуються витрати на розваги?

70% витрат, понесених підприємцем на розваги ділових партнерів та інших людей, підлягають вирахуванню як операційні витрати, за умови, що вони є відповідними та підказаними компанією. На відміну від цього, витрати на розваги працівників повністю підлягають вирахуванню як витрати на бізнес. В обох випадках виставлений рахунок-фактура податок із продажу сплачується на 100% як вхідний податок.

витрати на Дегустація товарів або товарів (наприклад, випивка зразків споживача) - це не витрати на розваги, а витрати на рекламу і, отже, у повний зріст знімний. Навіть витрати на невелику кількість ввічливості (наприклад, кава, чай, випічка) з нагоди ділових зустрічей або засідань компанії не підпадають під обмеження і повністю підлягають франшизі. Це не стосується алкогольних напоїв.

Ви повинні це мати на увазі, коли мова йде про витрати на розваги для працівників

Якщо працівники їдальні (або від третьої сторони) отримують безкоштовне або знижене харчування (повний пансіон або індивідуальне харчування), витрати на розваги покриваються у повний зріст Франшиза як витрати на бізнес, оскільки гостинність оперативні і не пов’язано з бізнесом.

Працівник має заробітну плату у формі натуральної виплати і утримується в Податок на прибуток вважати. Заробітна плата - це не фактична вартість гостинності, а офіційна величина в натуральній формі. У 2019 році це становить 8,37 євро на день із повним пансіоном. Одноразовий сніданок оцінюється в 1,77 євро, а основний разовий прийом їжі - 3,30 євро. Додаткові виплати працівником зменшують вартість видовищних витрат, що оцінюється як натуральна вигода.

Практичний приклад: їдальня
Ви даєте своїм працівникам обід зі знижкою кожного робочого дня. Працівники сплачують власний внесок у розмірі 2 євро за харчування.

У цьому випадку заробітна плата - це виплата в натуральній формі 3,30 євро за їжу мінус 2 євро додаткової оплати = 1,30 євро за обід. Податок на заробітну плату, який буде утримано, може бути оподаткований роботодавцем за єдиною ставкою 25%, якщо він його сплачує. В іншому випадку, індивідуальний розрахунок повинен бути зроблений на основі особистих характеристик працівника.

В податок на додану вартість Слід зазначити, що безкоштовна доставка або розваги зі знижкою оподатковується та оподатковується.

Практичний випадок 1: власна їдальня

Якщо ви керуєте власною їдальнею, ваша компанія має право на повне зниження податку на вхід. У разі безкоштовної доставки офіційна довідкова вартість у натурі повинна використовуватися як основа для нарахування податку з продажу. Це валова вартість, тобто H. Слід вирахувати ПДВ (чиста вартість 2,77 євро за основний прийом їжі).

Якщо працівник оплачує розваги, а додатковий платіж не перевищує натуральної вартості, основа нарахування податку з продажу залишається у розмірі чистого натурального платежу. Якщо додатковий виплат працівника вищий, фактичний виплата працівника за вирахуванням податку з продажу являє собою винагороду.

Практичний випадок 2: їдальня/ресторан, які не експлуатуються замовником

У тому випадку, якщо ви домовитесь із корчмарем чи оператором їдальні про те, що страви будуть даватись працівникам, він надасть вашим працівникам послугу. Винагорода - це те, що працівник сплачує за мінусом податку з продажу. Вхідний податок із рахунку власника корчми - це повністю вирахувані витрати на розваги.

Якщо ви погоджуєтеся з корчмарем, що співробітники можуть замовити відповідно до меню, надбавка за їжу у корчмара не є послугою для працівників, що обкладається ПДВ. Однак знижка вхідного податку для оплати неможлива, оскільки обмін послугами між корчмарем та підприємцем не відбувається.

Те саме стосується випадків, коли їдальня у приміщенні компанії управляється третьою стороною, і компанія отримує субсидію.

Витрати на розваги: це потрібно враховувати на корпоративних заходах

Ви завжди можете оплатити розважальні витрати у зв'язку з корпоративними заходами (наприклад, Різдвяна вечірка, прогулянка в компанії) повністю як господарські витрати витягнути. Якщо витрати (усі витрати, включаючи витрати на соціальні, культурні та спортивні заходи), включаючи податок з продажів, перевищують 110 євро на одного працівника та подію, перевищення суми оподатковується податком на заробітну плату. Витрати на родича розподілятимуться на відповідного працівника (кількість людей не збільшується).

Витрати, пов’язані з максимум двома подіями компанії, не повинні розглядатися як заробітна плата, якщо валові надбавки (витрати на розваги) на одного працівника не перевищують обмеження звільнення в 110 євро. Витрати на третю (або подальшу) подію - це завжди заробітна плата.

податок на додану вартість

Суми вхідного податку можуть бути вирахувані на витрати до 110 євро на одного працівника та подію. Податок з продажу не виникає, оскільки витрати на розваги є подарунком. Якщо витрати перевищують виняток у розмірі 110 євро на одного працівника, можна припустити, що приватність працівника частково відповідальна. Тоді підприємець не має зниження податку на вхід.

Ви повинні пам’ятати про це, розважаючи ділових партнерів

Коли люди виходять ділова нагода розважаються, лише 70% обґрунтованих та перевірених розважальних витрат можуть бути вирахувані як операційні витрати.

Ділова подія існує, зокрема, для розваги людей, з якими ведеться бізнес. Це не застосовується, якщо витрати на розваги є предметом обміну послугами (наприклад, доставка клієнтів водієм автобуса; BFH, рішення від 26 квітня 2018 р. - X R 24/17). Якщо в розвазі беруть участь не лише друзі по бізнесу, а й підприємець та/або його співробітники, усі витрати на розваги підлягають франшизі лише на 70%. Якщо витрати невиправдано високі відповідно до загальної громадської думки (наприклад, відвідування нічного клубу), вони не підлягають вирахуванню. У разі приватних заходів (наприклад, весіль) витрати для гостей, запрошених з професійних причин, не можуть бути вирахувані.

Місце розваг

Для вирахування витрат на розваги неважливо, відбувалися вони в ресторані, готелі, барі, пивному саду тощо чи у вашій їдальні.

Гостинність у власній квартирі не підлягає франшизі.

доказ

Сума та ділова причина повинні бути зазначені місцем та днем розваги, іменами учасників (без адреси), приводом для розваги та сумою витрат. Інформація про привід розваги повинна показувати зв'язок з діловою операцією чи діловими відносинами. Такої інформації, як "обговорення роботи", "обговорення інформації", "підтримка контактів", "обговорення клієнта", "придбання" або "обслуговування клієнтів", недостатньо.

Харчування в ресторані

У випадку харчування в ресторані, достатньо записати випадок та учасників кейтерингу на додаток до рахунку. У рахунку-фактурі повинні бути вказані назва та адреса ресторану та день розваги. Рахунок-фактура повинен складатися на ім’я приймаючої компанії. Це не потрібно для рахунків-фактур на невеликі суми до 250 євро. Використовувані послуги вказуються окремо у рахунку-фактурі відповідно до виду, обсягу, винагороди та дня проведення розваг. Недостатньо вказати "їжа та напої" та загальну суму, виставлену на рахунок. Фінансова адміністрація визнає лише рахунки на витрати на розваги, які були створені та зареєстровані автоматично.

Облік

Витрати на розваги можна вирахувати лише в тому випадку, якщо вони реєструються окремо та окремо від інших ділових витрат.