Правило 1 відсоток

Якщо ви вибрали метод фіксованої ставки 1%, працівник щомісяця сплачує податки за приватні поїздки 1% фіксована ставка валової нової ціни за розписом автомобіля (включаючи податок з продажу) - незалежно від віку транспортного засобу. Пільга складає в цілому 12% від роздрібної ціни на рік.

Безкоштовні завантаження

Вартість списку повинна бути округлена до цілих ста євро Роздрібна ціна виробника під час первинної реєстрації. Крім того, існують витрати на все спеціальне обладнання, за винятком витрат на реєстрацію та витрат на додаткові зимові шини, включаючи ободи.

Примітка: Витрати на встановлений на заводі навігаційний пристрій також повинні бути включені до роздрібної ціни і, таким чином, збільшити грошову вигоду.

Ціна за каталогом не може бути зменшена знижками, які роботодавець отримав при покупці. Це також стосується реімпортних автомобілів Вживані та орендовані транспортні засоби. Зокрема, у випадку зі старими транспортними засобами це призводить до "спотвореного" оподаткування, оскільки транспортний засіб, як правило, коштує лише частку від його попередньої ціни придбання на момент його використання.

Витрати на навігаційні пристрої та подібні аксесуари, які лише модернізований не повинні бути включені до валової роздрібної ціни. Ціна за каталогом та стан автомобіля, коли він був вперше зареєстрований, є визначальними.

Якщо використовується метод 1%, усі Приватні поїздки працівника - включаючи поїздки на вихідні та відпустки.

BFH чітко дав зрозуміти, що для визнання пільги з податку на заробітну плату вже не важливо, чи і в якій мірі службовець використовує свій службовий автомобіль справді в приватному користуванні. Оскільки згідно з аргументацією BFH, працівник економить собі витрати на утримання приватного транспортного засобу, навіть якщо він не користується ним приватно (рішення від 21 березня 2013 р. - VI R 31/10).

Примітка: Отже, ключовим моментом для оподаткування переваги приватного користування є питання, чи надає роботодавець службовому автомобілю службовий автомобіль для приватного користування зліва Має. Це право користування має випливати з положень трудового договору або з передбачуваної угоди про використання. Як тільки приватне користування дозволено, працівник повинен сплатити податок з грошової вигоди. Тому роботодавці та службовці повинні бути єдиними Свідома заборона приватного використання (що виключає оподаткування пільг) абсолютно запис у трудовому договорі!

A несанкціоноване приватне використання службового автомобіля працівником відсутність зарплатного характеру і тому не спрацьовує жодного податку на прибуток. За умови, що працівник користується своїм службовим автомобілем всупереч волі свого роботодавця приватно ця виплата не враховується до заробітної плати.

Коли правило 1% дешевше?

Метод 1% часто є вигіднішим з точки зору податку, ніж метод бортового журналу, якщо

машина їздить багато приватно,
річний пробіг високий,
відстань між домом та роботою невелика.

Скільки сплачується податок на заробітну плату за приватні поїздки, залежить від Клас транспортного засобу і від особиста гранична ставка податку працівника.

Примітка: Співробітники можуть використовувати свої особиста гранична ставка податку Розрахуйте “Розрахунок податку на прибуток” на веб-сайті www.abgabrechner.de. Кожен повинен сам вирішити, чи вигідно використовувати службовий автомобіль у приватних цілях. Їх слід порівняти очікувалися додаткові податки та експлуатаційні витрати власного автомобіля. Однак із наступної таблиці випливає, що службовий автомобіль використовується для працівників зазвичай дешевше полягає в обслуговуванні як приватного транспортного засобу.

Наступний огляд показує річний податковий тягар з розподілом відповідно до роздрібної ціни та граничної ставки податку:

грошова вигода на рік

річне нарахування за податковою ставкою в

Перевага 0,03% при поїздці на роботу

Нехай службовий автомобіль також для Подорожі між домом та місцем роботи використовуються працівником, вони повинні сплатити податок на додаткову вигоду в натуральній формі. Це або обчислюється за допомогою

0,03% від валової ціни за каталогом на відстань кілометр і місяць або
з випадковими водіями 0,002% від валової ціни за каталогом на відстань кілометр і поїздка. Однак в обох випадках співробітники можуть вирахувати ці поїздки як ділові витрати взамін.

Наприклад, якщо ви їдете 30 км на роботу в службовому автомобілі, який коштує 30 000 євро, ви повинні 270 євро на місяць (30000 € x 30 км x 0,03%) оподатковуються додатковим податком. З граничною ставкою податку 40%, податковий тягар не високий - трохи більше 100 євро на місяць, якщо врахувати економію витрат на машину за щоденну поїздку в дорогу 60 км.

фіксована ставка 0,03% надбавки в основному є фіксованою щомісячною сумою - незалежно від того, як часто транспортний засіб фактично використовується для поїздок між будинком та місцем роботи. Отже, це виникає, навіть якщо роботодавець не залишає транспортний засіб протягом цілого місяця або працівник не їздить весь місяць через відпустку або хворобу або лише іноді відвідує компанію через часті зустрічі на виїзній службі або багато ділових поїздок.

Якщо службовий автомобіль насправді лише рідко використовується для їзди на роботу, можна використовувати більш дешевий метод розрахунку, а грошова вигода через т.зв. Індивідуальне оцінювання бути визначеним. Кожен кілометр відстані включається в одну поїздку 0,002% від роздрібної ціни оцінити. Це покращує податкове становище працівників, які в середньому використовують службовий автомобіль менше 15 днів Доїжджати на роботу місяць.

Приклад: Працівник проїжджає 45 км від свого дому до офісу десять разів на місяць. Вартість його службового автомобіля становить 60000 євро.

х місяців або днів

грошова допомога на місяць

Однак у разі зменшення податку на заробітну плату роботодавець не зобов’язаний робити цю індивідуальну оцінку. За погодженням із працівником він повинен рівномірно визначати для кожного року, чи слід використовувати метод 0,03% або 0,002%, і протягом року він не може змінюватися. Однак при нарахуванні податку на прибуток працівник не зобов’язаний методом, обраним у процедурі зменшення податку на заробітну плату, і може змінювати це рівномірно протягом усього календарного року.

Практичне правило: Підхід з фіксованою ставкою 0,03% на місяць базується на типовому припущенні законодавчої влади, що працівник відвідує своє місце роботи 15 днів на місяць або 180 днів на календарний рік. У переважній більшості випадків це має значний ефект на користь працівників. Ви можете розрахувати свою грошову вигоду протягом 180 днів на рік, хоча фактичне використання зазвичай становить від 220 до 230 днів. Якщо кількість поїздок на роботу менше, ніж 180 днів, індивідуальне оцінювання дешевше - 0,002% за поїздку.

У деяких випадках, однак, надбавка у процедурі відрахування податку на заробітну плату все ще повинна визначатися з фіксованою ставкою 0,03% за кілометр відстані та місяць. Індивідуальна оцінка 0,002% дозволена лише за умови дотримання таких вимог:

Щомісяця працівник письмово повідомляє роботодавцю про дні (із датою), коли він фактично використовував службовий автомобіль для поїздок між домом та місцем роботи.
Якщо у розпорядженні працівника кілька службових автомобілів, доплата за транспортний засіб визначається відповідно до його інформації.
Якщо роботодавець проводить індивідуальну оцінку 0,002% у процедурі зменшення податку на заробітну плату, це обмежується загальною кількістю 180 поїздок на рік. Оскільки при частіших поїздках індивідуальна оцінка є менш сприятливою для працівника, ніж метод 0,03%.

Для того, щоб мати можливість перейти до індивідуальної оцінки в подальшій процедурі оцінки, працівник повинен пояснити податковій інспекції, в які конкретно дні він фактично використовував службовий автомобіль для їзди на роботу. Крім того, він повинен надати докази того, що роботодавець розрахував та оподаткував доплату в розмірі 0,03% від роздрібної ціни та в якій мірі. Цього можна досягти, наприклад, за допомогою квитанцій про оплату або окремої довідки роботодавця, з якої видно оподаткування доплати.

Використання автомобіля для сімейних поїздок додому

Використовуйте a Робітники Службовий автомобіль в рамках подвійного ведення домашнього господарства для сімейних поїздок додому (поїздка між другим будинком та сімейним проживанням) зазвичай 0,002% від ціни транспортного засобу за кілометр відстані між першим і другим будинком як доходи, що оподатковуються податком на прибуток податковий. Однак це не застосовується, якщо він мав би право на відрахування витрат, пов'язаних з доходами, за ці поїздки згідно із Законом про податок на прибуток. Це простою мовою означає, що він за одна поїздка додому на тиждень не повинен платити податок з будь-якої грошової вигоди (одна поїздка додому на тиждень може бути вирахувана як витрати, пов’язані з доходами). І навпаки, для цієї поїздки додому не передбачено реклами.

друга і кожна наступна поїздка додому на тиждень, однак, викликає оподатковувану пільгу. Ці поїздки не можуть бути вирахувані як комерційні витрати.

Використання службового автомобіля для бічних заходів

Чи оподатковує працівник приватне користування своїм службовим автомобілем згідно з правилом 1%, і він також користується автомобілем після роботи для його побічної лінії, Згідно з останньою постановою BFH від 2015 року, йому дозволено користуватися цими поїздками відсутність комерційних витрат витягнути. Тому що комерційні витрати визначають концептуально Відтік вартості в грошах або грошової вартості аванс, якого бракує працівникові (роботодавець несе витрати).

Примітка: Отже, поїздки із службовим автомобілем на неповний робочий день не застосовуються окремо при застосуванні правила 1%. Однак якщо працівник визначає грошову вигоду за методом бортового журналу, BFH вважає можливим зменшення витрат на бізнес. Суд зазначив, що тоді оподаткування виплат базується на фактичних умовах використання, так що можливо, що працівник може вирахувати грошову виплату, що відноситься до другорядного заняття, з видаткової сторони. Однак суду не довелося приймати остаточне рішення з цього питання, тому в майбутньому буде потрібно незалежне роз'яснення суду.

Зміна методу: правило 1 відсотка або журнал реєстрації

На всі поїздки протягом календарного року настає рівномірно може бути розглянутий або метод 1%, або метод журналу. Зміна можлива лише з року в рік. У разі зміни транспортного засобу податкові органи дозволять виключно зміни протягом року.