Прибуток, що оподатковується ІР та ІС

Оновлено 26.03.2020

прибуток

Оподатковуваний прибуток, який підлягає декларуванню податковим органам, обчислюється по-різному відповідно до податкової системи (податок на прибуток або корпоративний податок) та відповідно до категорії доходу (промисловий та комерційний прибуток або некомерційний прибуток, тобто (тобто категорія BIC або BNC категорія). Для розрахунку прибутку, що підлягає оподаткуванню, також розглядається справа про винагороду менеджера.

Окрім режиму мікропідприємства, де оподатковуваний прибуток отримується за єдиною ставкою, інші податкові режими вимагають розрахунку реального прибутку від діяльності, тобто результату бухгалтерського обліку компанії після податкових коригувань. Ми говоримо про прибуток у разі позитивного результату та збиток у разі негативного результату.

Податковий режим може бути:

  • режим податку на прибуток (ПД)
  • режим корпоративного податку (ІП)

Комерційні та некомерційні промислові прибутки: оподаткування

Ми говоримо про промисловий та комерційний прибуток (BIC) у контексті компаній, що здійснюють промислову, комерційну чи ремісничу діяльність, що підпадає під дійсний режим податку на прибуток.

Ми говоримо про некомерційну прибуток (BNC) у контексті компанії, яка здійснює некомерційну діяльність (вільні професії, консалтингова та коучингова діяльність), що підпадає під режим реального податку на прибуток.

Справа компаній (наприклад, SARL або SAS):

Для спрощення візьмемо приклад компаній, що належать фізичним особам. Дохід комерційної компанії повинен становити BIC.

Як компанія, оподаткування прибутку обчислюється двома способами залежно від того, чи підлягає вам оподаткування корпоративним податком (ІС) чи податком на прибуток (ІР). Прибуток, що підлягає оподаткуванню, відповідає результату, розрахованому з вашого звіту про доходи після перерахунку (відновлення та податкові відрахування).

Ми просто говоримо про прибуток для компаній, які підпадають під дійсний режим оподаткування підприємств. Оподатковуваний прибуток розраховується з використанням класичного звіту про доходи.

Прибуток компанії, на яку поширюється режим податку на прибуток підприємств, оподатковується таким чином:

  • 15% до 38 120 євро прибутку * (знижена ставка)
  • 28% на частку прибутку від 38 120 до 500 000 євро прибутку (проміжна ставка)
  • 33,33% на частку прибутку понад 500 000 євро (повна ставка)

* Зверніть увагу, що знижена ставка корпоративного податку (15%) відкрита лише для компаній, які відповідають наступним умовам:

  • Річний товарообіг становить менше 7630000 євро
  • Статутний капітал повністю сплачений
  • Щонайменше 75% акціонерного капіталу належить фізичним особам або компаніям, які самі відповідають цьому критерію

Справа ФОП

Для приватних власників ви будете оподатковуватись податком на прибуток для обох типів режимів BIC та BNC. Вам потрібно буде задекларувати свій дохід у декларації 2042 C PRO. Оподатковуваний прибуток розраховується таким чином:

Оподатковуваний прибуток = прибуток BNC (або BIC) - Збори (+ - перерахування)

Результат бухгалтерського обліку не є результатом оподаткування

Дохід складається з операційного доходу (обороту), фінансового доходу (отриманих відсотків та дивідендів) та виняткового доходу. Загалом продукція являє собою грошові надходження.

До плати входить:

  • Операційні витрати (закупівля матеріалів, послуг, податки та збори, витрати на персонал, амортизація тощо),
  • Фінансові витрати (відсотки та знижки),
  • Виняткові збори.

Різниця між доходами та витратами - це бухгалтерський результат (прибуток або збиток). Він визначається в кінці вправи. Зверніть увагу, що не бухгалтерський результат оподатковується податком на прибуток (у категорії BIC або BNC) або податком на прибуток підприємств. Для цілей оподаткування для отримання оподатковуваного результату, тобто результату, який підлягатиме оподаткуванню, необхідно провести додаткові перерахунки (відновлення чи податкові відрахування).

Від бухгалтерського доходу до оподатковуваного доходу

Для визначення оподатковуваного результату необхідно провести перерахунки, які різняться залежно від обраного підприємством податкового режиму (фактичний для податку на прибуток або фактичний для податку на прибуток підприємств). Ці коригування можуть бути відновленням (збільшує оподатковуваний дохід) або податковими відрахуваннями (зменшує оподатковуваний дохід).

Відновлення може представляти суму попередніх короткострокових приростів капіталу, які були розподілені на податки, штрафи, податки чи штрафи, що не підлягають відшкодуванню, амортизацію, що не підлягає вирахуванню, або резерви ...

Відрахування можуть представляти скасування резервів (які вже оподатковувались), довгостроковий приріст капіталу, неоподатковувана продукція тощо.

Компенсація менеджера та оподатковуваний прибуток

Винагорода менеджеру підлягає вирахуванню з бухгалтерського результату у випадку компанії, на яку поширюється фактичний режим оподаткування корпораціями. З іншого боку, він відновлюється в бухгалтерському результаті (і, отже, збільшує оподатковуваний результат) у випадку компанії, на яку поширюється фактичний режим податку на прибуток.

Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.

Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.