Приріст капіталу від нерухомості для фізичних осіб у 2018 році

Фізичні особи, які продають нерухомість або цінні папери компанії, можуть отримати прибуток від капіталу, що оподатковується податком на прибуток. Вони отримують вигоду від вигідної податкової системи завдяки застосуванню зменшень на період зберігання або конкретних ставок (включаючи новий єдиний податок на прибуток від капіталу на переказні цінні папери).

Приріст нерухомості для фізичних осіб у 2018 році

Фізичні особи, які продають нерухомість, як частина управління своїми активами, підпадають під режим приросту капіталу для нерухомості для фізичних осіб. Цей режим також застосовується до продажів, що здійснюються напівпрозорими SCI.

Сума оподатковуваного приросту капіталу дорівнює різниці між ціною продажу та ціною придбання, за вирахуванням надбавок за період утримання. Існують певні винятки, зокрема щодо основного місця проживання передавача.

Звільнення від приросту капіталу від нерухомості

Наступні товари звільняються від податку на прибуток від капіталу:

Основне місце проживання передавача в день передачі
Товари вартістю менше 15 000 євро
Майно, відмінне від основного житла, під час першої передачі, коли ціна продажу використовується для придбання або будівництва житла, віднесеного до основного житла
Експропрійоване майно, коли компенсація за експропріацію використовується для придбання, будівництва, відбудови або збільшення однієї або декількох будівель
Майно, передане соціальним організаціям

Крім того, власники картки по інвалідності або пенсії за віком та люди, які проживають у соціальному або медико-соціальному закладі для людей похилого віку або інвалідів, звільняються, коли їх дохід не перевищує певної суми.

Розрахунок приросту капіталу від нерухомості

Валовий приріст капіталу дорівнює різниці між ціною продажу та ціною придбання. Останні повинні бути збільшені:

витрати на придбання (гонорари нотаріуса тощо), які можуть бути встановлені на рівні 7,5% від ціни придбання
роботи з будівництва, реконструкції або розширення, які не були вирахувані з доходу від власності, які можна задекларувати відповідно до їх фактичної суми (з підтвердними документами) або застосувавши фіксовану ставку, рівну 15% від ціни придбання

Надбавка на тривалість тримання під вартою

Валовий приріст капіталу зменшується на надбавку за період зберігання. Чим довше зберігається майно, тим менший прибуток на оподаткування капіталом. Для податку на прибуток ця допомога становить 6% на рік з 6-го по 21-й рік та 4% на 22-й рік, тобто загальне звільнення після 22 років.

Приклад: майно, продане після 17 років, отримає вигоду від зменшення на 12 х 6 = 72%. Отже, оподатковуваним буде лише 28% прибутку від капіталу.

Що стосується внесків на соціальне страхування, допомога становить 1,65% з 6-го по 21-й рік, 1,6% з 22-го року та 9% з 23-го року, тобто загальне звільнення після 30 років утримання.

Приклад: власник продає 1 липня 2018 року за 300 000 євро нерухомість. Це майно було придбано 1 червня 2002 року за 150 000 євро. Таким чином, термін тримання під вартою становить 15 повних років.

Сума валового приросту капіталу становить 300 000 - (150 000 + 150 000 x (7,5% + 15%) = 300 000 - (150 000 + 33 750) = 116 250 євро.

Що стосується IR, застосовуватиметься надбавка за тривалість тримання під вартою 116 250 x 60% (10 років тримання під вартою з 5-го числа), тобто 69 750 євро. Отже, оподатковуваний прибуток капіталу складе 116 250 - 69 750 = 46 500 євро.

Що стосується внесків на соціальне страхування, надбавка за період тримання під вартою становитиме 116 250 х 16,5% (10 х 1,65%), тобто 19 181 євро, або прибуток від оподатковуваного капіталу 116 250 - 19 181 = 97 069 євро

Виняткове зниження

Крім того, з 1 січня 2018 року, крім надбавки за період утримання, застосовуватиметься також виняткова надбавка у разі продажу земель під забудову в районі, що характеризується дисбалансом між пропозицією та попитом на житло). Ця надбавка, яка додається до надбавки за час тримання під вартою, становить:

70% у вільному секторі,
85% у середньому секторі,
100% у соціальному секторі.

Оподаткування додаткової вартості

Прибутковий капітал, що підлягає оподаткуванню, оподатковується податком на прибуток за ставкою 19% та внесками на соціальне страхування за ставкою 17,2%. Додатковий податок також застосовується, коли сума приросту капіталу, що підпадає під дію IR, перевищує 50 000 євро (на 6% більше). Деталі цього податку:

Сума оподатковуваного приросту капіталу (ПВ)

Сума податку

Від 50 001 до 60000 євро

2% HP - 60000 - HP) x 1/20

Від 60 001 до 100 000 євро

Від 100 001 до 110 000 євро

3% HP - ((110 000 HP) x 1/10

Від 110 001 до 150 000 євро

Від 150 001 до 160 000 євро

4% HP - ((160 000 - HP) x 15/100

Від 160 001 до 200 000 євро

Від 200 001 до 210 000 євро

5% HP - ((210 000 HP) x 20/100

Від 210 001 до 250 000 євро

Від 250 001 до 260 000 євро

6% HP - ((260 000 - HP) x 25/100

Понад 260 000 євро

Приріст капіталу за окремими цінними паперами

Цей режим стосується продажу цінних паперів компаній, що належать фізичним особам. Однак зверніть увагу на той факт, що:

продаж акцій компаній, переважно нерухомості (SCI, SCPI), регулюється режимом приросту капіталу для фізичних осіб,
Передача цінних паперів товариства, в якому передавач здійснює свою професійну діяльність, підпорядковується режиму професійного приросту капіталу .

Приріст капіталу дорівнює різниці між ціною продажу та ціною придбання. З 2018 року він обкладається єдиним податком, тобто фіксованим утриманням 30% (17,2% внесків на соціальне страхування + 12,8% податку на прибуток).

Однак платник податку може обрати застосування прогресивної шкали податку на прибуток (+ 17,2% внесків на соціальне страхування). Варіант річний і стосується всього доходу від рухомого капіталу (дивіденди, відсотки тощо). У цьому випадку приріст капіталу зменшується на надбавку за період зберігання:

50%, якщо цінні папери зберігаються від 2 до 8 років,
65%, якщо вони тримаються більше 8 років.

Крім того, збільшена надбавка стосується цінних паперів МСП віком до 10 років, які підпадають під дію ІС. У цьому випадку розмір допомоги становить:

50%, якщо цінні папери зберігаються від 1 до 4 років,
65% при утриманні від 4 до 8 років,
85%, якщо вони тримаються більше 8 років.

Крім того, керівники, які виходять на пенсію, отримують фіксовану допомогу в розмірі 500 000 євро. Однак не можна скористатися як фіксованою надбавкою, так і надбавкою на тривалість тримання під вартою.

Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.

Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.