Приріст капіталу від нерухомості компаній LégiFiscal
Подія, що призводить до приросту капіталу від нерухомості для компаній. Операції, що зачіпають майно, зафіксоване в активах компанії (за винятком родових компаній, таких як SCI), підкоряються правилам професійного приросту капіталу. .
Резюме
Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн
Подія, що приносить прибуток від капіталу для нерухомості для компаній ¶
Операції, що стосуються активів, зареєстрованих в активах компанії (за винятком таких родових компаній, як SCI), підкоряються правилам професійного приросту капіталу.
Багато подій можуть принести додаткову вартість.
Ось такий випадок:
знищення або виведення з експлуатації,
припинення діяльності,
переказ бізнесу,
зняття коштів з приватних активів.
Таким чином, кожен вихід активів є оподатковуваною подією, тоді як обсяг індивідуального приросту капіталу набагато обмежений. (оподатковуються лише перекази за винагороду).
Зверніть увагу на той факт, що в компаніях, що підпадають під дію ІР (ФОП та партнерства), система професійного приросту капіталу стосуватиметься лише товарів, що стосуються здійснення діяльності у професійній якості. В інших випадках ми застосовуватимемо режим приросту капіталу для фізичних осіб.
Компанії, що підпадають під дію IR ¶
Якщо професійний приріст капіталу, реалізований цими компаніями, в принципі оподатковується, існують певні режими звільнення.
Відповідний режим ¶
Сума приросту капіталу, що відноситься до активу, що амортизується, дорівнює різниці між ціною продажу та чистою балансовою вартістю. Таким чином, застосована амортизація збільшує оподатковуваний прибуток.
Приклад
Індивідуальне підприємство придбало будівлю за 100 000 євро, продане за 200 000 євро через 15 років. Тим часом було вирахувано 50 000 євро амортизації, зменшивши чисту балансову вартість на момент продажу до 100 000 - 50 000 = 50 000 євро.
Сума приросту капіталу становить 200 000 - 50 000 євро = 150 000 євро.
Залежно від тривалості власності або характеру активу, зафіксованого в активах, приріст капіталу може бути довгостроковим або короткостроковим.
Довгостроковий приріст капіталу стосується активів, що зберігаються більше двох років. Однак частина амортизації, яка зменшує чисту балансову вартість, не може отримати вигоду від довгострокового режиму.
Короткострокові прирости капіталу стосуються:
до майна, що утримується менше 2 років,
предмети, що зберігаються більше 2 років, у пропорції, що відповідає сумі відрахованої амортизації.
Якщо взяти попередній приклад, то реалізований приріст капіталу, тобто 150 000 євро, становитиме:
довгострокові за 100 000 євро (тобто різниця між ціною продажу та капіталізованою вартістю),
у короткостроковій перспективі за 50 000 євро (тобто сума відрахованої амортизації).
Довгостроковий приріст капіталу в компаніях, що підпадають під дію ПД, оподатковується за ставкою 16%, до якої необхідно додати 15,5% внесків на соціальне страхування.
Довгострокові чисті втрати капіталу можна вирахувати з довгострокових чистих приростів капіталу, реалізованих протягом наступних 10 років.
Короткотерміновий приріст капіталу інтегрується у звичайний результат із урахуванням соціальних витрат та прогресивної шкали податку на прибуток.
Будь-які короткострокові втрати капіталу стягуються з цього результату, що може призвести до дефіциту, що пояснюється загальним доходом.
Режими звільнення ¶
Існує два режими, що пом'якшують оподаткування прибутку від капіталу, отриманого компаніями, передбачене в статтях 151 септі та 151 септі В CGI.
Стаття 151f
Приріст капіталу, короткостроковий та довгостроковий, реалізований малим бізнесом, звільняється від податку на прибуток та внесків на соціальне страхування завдяки положенням цієї статті.
Для отримання вигоди:
комерційна, промислова, реміснича, ліберальна чи сільськогосподарська діяльність повинна здійснюватись у професійній якості протягом 5 років,
щорічний поріг доходу не повинен бути перевищений (90 000 євро на діяльність з надання послуг та 250 000 євро на купівлю-перепродаж або надання житла). Для того, щоб визначити, досягнуто цей поріг чи ні, необхідно враховувати середнє значення надходжень, реалізованих протягом 2 попередніх календарних років.
Звільнення є частковим та дегресивним, якщо обсяг доходу становить від 90 000 до 126 000 євро за надання послуг та від 250 000 до 350 000 євро від продажу.
У цьому випадку звільнена частка розраховується за такою формулою:
(€ 350 000 - сума доходу)/€ 100 000 для продажу,
(126 000 євро - сума доходу)/36 000 євро на надання послуг.
Ця система стосується більшості операцій, які можна здійснити (пожертви, продаж, експропріація, передача діяльності, вилучення професійних активів.).
Орендарі професійних меблів можуть скористатися звільненням, якщо вони відповідають вищезазначеним умовам.
Стаття 151 і далі B
Стаття 151 септі B передбачає застосування надбавки в розмірі 10% на рік власності після п’ятої, що стосується довгострокового приросту капіталу, пов’язаного з будівлею, відведеною для комерційної, промислової чи ремісничої діяльності, ліберальної чи сільськогосподарської.
Таким чином, звільнення є повним через 15 років.
Ця система не впливає на короткострокові прирости капіталу, і тому загальний приріст капіталу повинен бути розбитий.
Приклад
Через 13 років будівлю, зареєстровану за 50 000 євро, продають за 150 000 євро. Витрачено 30 000 євро амортизації.
Загальний приріст капіталу дорівнює 150 000 - (50 000 - 30 000) = 130 000 євро, розбитий наступним чином:
100 000 євро в довгостроковій перспективі,
30 000 євро в короткостроковій перспективі.
Короткостроковий приріст капіталу повністю оподатковується та інтегрується у податковий результат.
Ми застосуємо надбавку за період утримання 80% (8 років тримання під вартою після п’ятого року х 10%) до довгострокового приросту капіталу, який оподатковуватиметься лише до 100 000 x 20% = 20 000 євро.
Компанії, що підпадають під дію ІС ¶
У суб'єктів, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, приріст капіталу від нерухомості завжди короткочасний, незалежно від тривалості власності.
Отриманий прибуток, рівний різниці між ціною продажу та чистою балансовою вартістю, збільшує оподатковуваний дохід за ІС за нормальною ставкою або за зниженою ставкою (у МСП до 38 120 євро прибутку).
Попередні дефіцити можна вирахувати без обмеження за часом із отриманого прибутку.
Не існує заходів щодо пом'якшення податкового тягаря, статті 151 і 151 септі A стосуються лише компаній, які підпадають під дію IR.
Тому доцільно не вводити діючу будівлю до активів компанії, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком. Це може бути придбано ДКІ та передано в оренду операційній компанії, що дозволить скористатися вигідним режимом приросту капіталу для нерухомості для фізичних осіб.