Режим безімперського права та огляд закону Макрона про нові функції

Дослідження

  • Фіскальне право
    • Комп’ютеризований облік податкового контролю та електронного архівування
    • Митне право
    • Закон про спадщину
    • Реєстраційний збір - ISF
    • Електронне виставлення рахунків
    • Африканське оподаткування та ринки, що розвиваються
    • Пряме оподаткування
    • Міжнародне оподаткування
    • Місцеві податки
    • Ціна трансферу
    • ПДВ
  • Соціальне право
    • Підтримка національної та міжнародної реструктуризації
    • Закон про соціальне забезпечення
    • Тривалість та організація робочого часу
    • Заощадження працівників
    • Управління міжнародною мобільністю
    • Колективні відносини та управління представницькими установами персоналу
    • Індивідуальні трудові відносини
    • Пенсійний і забезпечений
    • Здоров’я та безпека на роботі
  • Господарське право
    • Банківська справа та фінанси
    • Корпоративні
    • Конкуренція та європейське право
    • Громадський порядок
    • Торгове законодавство
    • Закон про компанії в скрутному становищі
    • Закон про споживання
    • Право інтелектуальної власності
    • Публічне право
    • Приватний капітал
    • Африка
  • Сектори
    • Закон про нерухомість та будівництво
    • Поширення
    • Енергія
    • Навколишнє середовище
    • Готелі та відпочинок
    • Інфраструктура та проектне фінансування
    • Науки про життя
    • Технології, медіа та телекомунікації
  • Brexit
  • Приховати навігацію
  • Фіскальне право
    • Комп’ютеризований облік податкового контролю та електронного архівування
    • Митне право
    • Закон про спадщину
    • Реєстраційний збір - ISF
    • Електронне виставлення рахунків
    • Африканське оподаткування та ринки, що розвиваються
    • Пряме оподаткування
    • Міжнародне оподаткування
    • Місцеві податки
    • Ціна трансферу
    • ПДВ
  • Соціальне право
    • Підтримка національної та міжнародної реструктуризації
    • Закон про соціальне забезпечення
    • Тривалість та організація робочого часу
    • Заощадження працівників
    • Управління міжнародною мобільністю
    • Колективні відносини та управління представницькими установами персоналу
    • Індивідуальні трудові відносини
    • Пенсійний і забезпечений
    • Здоров’я та безпека на роботі
  • Господарське право
    • Банківська справа та фінанси
    • Корпоративні
    • Конкуренція та європейське право
    • Громадський порядок
    • Торгове законодавство
    • Закон про компанії в скрутному становищі
    • Закон про споживання
    • Право інтелектуальної власності
    • Публічне право
    • Приватний капітал
    • Африка
  • Сектори
    • Закон про нерухомість та будівництво
    • Поширення
    • Енергія
    • Навколишнє середовище
    • Готелі та відпочинок
    • Інфраструктура та проектне фінансування
    • Науки про життя
    • Технології, медіа та телекомунікації
  • Brexit

режим

14 лютого 2015 року в Національних зборах депутати прийняли статтю 86 законопроекту про зростання та діяльність, відомий як "Закон Макрона", який передбачає пом'якшення умов застосування особливого податкового режиму, що застосовується до працівників та керівників, що вживаються в країні. . Можливість переглянути орієнтири цієї дієти.

Режим імпатріації має на меті залучити до Франції вищих керівників та керівників міжнародного рівня, частково звільнивши країну від податку на їхні доходи та збільшивши їх відповідальність перед МФС. Він був запроваджений внесенням змін до закону про фінанси 2003 року, але був обраний занадто жорсткими умовами, що позбавило його привабливості. Режим поступово пом'якшився і зміцнився внесенням змін до закону про фінанси 2005 року, а потім законом від 4 серпня 2008 року про модернізацію економіки.

Хоча деякі, можливо, побоювались збереження цього сприятливого податкового режиму, Парламент має намір не лише підтримувати його, але і надає йому більшу гнучкість, дозволяючи імпатріатам зберігати переваги податкових пільг у разі зміни посади (за певних обставин ). умови). Щоб оцінити внесок нового заходу, давайте спочатку згадаємо зміст режиму.

Нагадування про податковий режим для імпатріації (стаття 155B CGI)

Умови застосування імпатрійного режиму

План відкритий для людей, які переїжджають до Франції, відповідаючи таким умовам:

  • емігрант повинен бути службовцем або менеджером для податкових цілей, прирівняним до працівника (наприклад, у випадку голови ради директорів або генеральних директорів акціонерних товариств або менеджерів меншості Sarl)
  • його закликають влаштуватися на роботу у компанію, створену у Франції, або це компанія, пов’язана з тією, в якій він працює, або імпатріат безпосередньо набирається іншою компанією, створеною у Франції
  • емігрант повинен був бути податковим резидентом за межами Франції принаймні п'ять років до вступу на посаду
  • він стає резидентом Франції з того року, коли починає свою діяльність у Франції. Обмеження, особливо сімейні, виправдовують затримку на кілька місяців між тим, хто імперіант приступив до виконання своїх обов’язків та переїхав додому до Франції.

Переваги схеми
Це наступні переваги:

  • звільнення, в певних межах, від додаткової винагороди, безпосередньо пов’язаної із здійсненням професійної діяльності у Франції, "надбавки на еміграцію"
  • звільнення від частини винагороди, що стосується діяльності, яку імпатріат може вимагати для здійснення за межами Франції
  • звільнення від сплати податку до 50% суми доходу від рухомого капіталу, прибутку, реалізованого під час передачі цінних паперів та соціальних прав, а також доходів, отриманих від літературно-мистецької власності або на умовах концесії прав промислової власності
  • підпадає під дію ISF, обмежується лише активами, розташованими у Франції.

Вигода від цих різних пільг тимчасова і закінчується 31 грудня п’ятого року після прибуття до Франції імпатріата.

Особливості, що стосуються звільнення від "допомоги на еміграцію"

Допомога на еміграцію в принципі повинна бути передбачена до початку роботи у Франції, в трудовому договорі імпатріата. Це відповідає додатковій винагороді в грошовій або натуральній формі, безпосередньо пов’язаній із тимчасовим здійсненням бенефіціарами їхньої професійної діяльності у Франції. Він звільняється від податку на прибуток за фактичну суму.

У цьому випадку особа, набрана безпосередньо з-за кордону компанією, заснованою у Франції, може вибрати фіксовану оцінку своїх премій за еміграцію, в тому числі, коли премія також передбачена в контракті. У цьому випадку звільнена премія відповідає 30% загальної чистої винагороди, тобто винагорода за вирахуванням соціальних внесків та частина франшизи, що підлягає узагальненому соціальному внеску (CSG), але до застосування стандартного відрахування на професійні витрати.

Зверніть увагу, що люди, які оселяються у Франції в рамках внутрішньогрупової мобільності, не можуть скористатися цим фіксованим бонусом. Вони зможуть скористатися лише загальним звільненням, згаданим вище, яке передбачає, що премія заздалегідь фіксується в їх трудовому договорі.

Крім того, винагорода, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток, повинна бути принаймні такою, як винагорода, отримана за аналогічні функції в тій самій компанії, що і в імпатріаті, або, якщо цього не зробити, у подібних компаніях, створених у Франції. В іншому випадку різниця між винагородою за винятком премії за еміграцію та контрольною винагородою буде додана до оподатковуваної винагороди.

Механізми обмеження податку на прибуток

Обсяг заходів щодо звільнення від доходу від діяльності підлягає обмеженню. Вигодонабувач щороку обирає між двома наступними механізмами:

  • загальна межа: звільнення від еміграційного бонусу та частини винагороди, що відповідає діяльності, що здійснюється за кордоном, не може перевищувати 50% винагороди
  • обмеження звільнення від винагороди, що відповідає діяльності, що здійснюється за кордоном: у цьому випадку звільнення цієї частини винагороди не може перевищувати 20% оподатковуваної винагороди імпатріата (чиста винагорода за еміграційну премію, в межах винагорода за подібні функції).

Зміни, внесені законопроектом Макрона

Окреме обмеження режиму імпатріації, можливо, здивувало низку імпатріантів. Дійсно, французька податкова адміністрація змогла вважати, що умова, що стосується одночасності між вступом у Францію обов’язків та передачею податкового місця проживання імпатріату до Франції, заважала цьому імпатріатові продовжувати користуватися сприятливим режимом у випадку зміна його професійної ситуації. Дійсно, на момент укладення нового трудового договору вона вже не була нерезидентом.

Оскільки адміністрація мала деякі ідеї, вона дійшла висновку, що однакова конфіскація застосовується за наявності внутрішньогрупового руху (робота з іншим суспільством, ніж те, яке спочатку вітало імпатріанта або укладення французького трудового договору на заміну оригінального трудового договору імпатріату).

Саме з цією особливістю має намір виправити статтю 86 законопроекту Макрона, прийнятого депутатами 14 лютого 2015 р. У ньому зазначено, що перевага податкового режиму для імпатріантів зберігається, навіть якщо функції імпатріату функціонують в межах групи компаній, створених у Франції.

Слід мати на увазі, що цей проект спрямований на забезпечення нейтралітету руху персоналу лише в межах однієї групи компаній. Людина, яка вирішить змінити роботодавця на користь компанії-конкурента, втратить переваги режиму імпатріації.
Еммануель Макрон зазначив, що було проведено роздуми щодо інших характеристик режиму еміграції, зокрема щодо тривалості застосування режиму. Ці роздуми дотепер не проводились. Таким чином, ми можемо пошкодувати з приводу того, що період застосування режиму залишається фіксованим на рівні 5 років, тоді як еквівалентний британський режим "базису грошових переказів" застосовується протягом принаймні семи років.

Автор

Димитр Гадживелчев, юрист, що спеціалізується на міжнародному оподаткуванні.

* Режим Імперіату та закон Макрона: огляд нових функцій * - Стаття опублікована в журналі Option Finance 30 березня 2015 р.