Режим дистанційного продажу

Торгівля товарами в Європейському Союзі (ЄС), така як продаж поштою або продаж через Інтернет фізичним особам, підпадає під особливий режим ПДВ, який називається "режим дистанційного продажу". Цей режим залежить від межі досягнутого обороту.

Про які операції йдеться ?

Дистанційний режим продажу охоплює товари, які відвантажує або транспортує продавець або від його імені покупцеві:

• знаходиться в іншій країні-члені ЄС;
• та не підлягають оподаткуванню (переважно фізичні особи).

Про які товари йдеться ?

В даний час, коли покупець є фізичною особою, режим дистанційного продажу застосовується незалежно від характеру доставлених товарів, за винятком:

• нові транспортні засоби;
• секонд-хенд, художні, колекційні або антикварні предмети та транспортні засоби, що продаються торговцями;
• товари, що вимагають складання або встановлення до їх транспортування або відвантаження.

Цей режим не застосовується до продажу електронних послуг (програмне забезпечення, яке можна завантажити тощо), а також до продажів послуг загалом.

З 2021 року режим дистанційного продажу більше не застосовуватиметься до продажу вживаних, художніх, колекційних або антикварних предметів та транспортних засобів незалежно від якості продавця.

Який режим ПДВ застосовується до дистанційних продажів з Франції приватним клієнтам, заснованим в іншій країні-члені ЄС ?

Дистанційні продажі, як правило, оподатковуються ПДВ у Франції до певного порогового обороту і, оподатковувані в країні призначення, виходять за межі цього.

Цей поріг, що оцінюється за країною, варіюється залежно від країни призначення товару. Порогові значення для кожної країни можна переглянути на веб-сайті ЄС за цим посиланням.

У випадку дистанційного продажу з ЄС до Франції, цей поріг становить 35 000 євро.

Продаж обкладається французьким ПДВ за ставкою, що застосовується до відповідного товару, якщо загальна сума, не враховуючи податок з дистанційних продажів, здійснених до певної держави-члена, не перевищує порогового значення, передбаченого для нього. ПДВ заявляється продавцем при його декларації з ПДВ.

Продажі підлягають обов'язковому оподаткуванню ПДВ країни призначення, коли загальна сума без урахування податку на дистанційні продажі, здійснені в цю країну, перевищила передбачений для неї поріг протягом попереднього календарного року або протягом поточного календарного року на час доставки.

Тому необхідно постійно контролювати обсяг товарообігу, що досягається країною, щоб перевірити, чи не переступили межі.

Які є зобов’язання у разі переходу порогів ?

Коли продажі оподатковуються ПДВ у країні призначення, продавець повинен:

• зареєструвати ПДВ у цьому штаті та подати декларації з ПДВ;
• включити до своїх французьких декларацій з ПДВ загальну суму, не враховуючи податок від її неоподатковуваних дистанційних продажів у Франції;
• складати рахунки-фактури для відповідних клієнтів.

Чи можна заздалегідь подати всі дистанційні продажі до ПДВ країни призначення ?

Навіть якщо протягом попереднього календарного року або поточного календарного року поріг країни призначення не переступив, продавець все одно може вибрати місце оподаткування своїх дистанційних продажів, розташованих у державі-члені прибуття товару.

З 2021 року можна буде застосовувати "глобальний" варіант, що дозволяє оподатковувати всі штати, в яких французький продавець здійснює дистанційні продажі.

---