Режим оподаткування криптовалютних переказів, що застосовується з 1 січня 2019 року
Важливо: інформація стосується непрофесіоналів. Люди, які вважаються професіоналами в операціях з криптовалютою, будуть підпорядковані іншій податковій системі (прибуток від діяльності з купівлі-перепродажу цифрових активів, що здійснюється регулярно, оподатковується в категорії BIC: рішення Ради статусу від 26 квітня, 2018 n ° 417809, 418030 - 418033).
Згідно зі статтею 150 VH bis загального податкового кодексу, приріст капіталу, реалізований фізичними особами з податковими цілями з доміциляцією у Франції, безпосередньо або через посередника, під час випадкового продажу цифрових активів за винагороду, включаючи криптовалюти (Monero, Litecoin, Ripple тощо), оподатковуються податком на прибуток за ставкою 12,8% (до якої додаються внески на соціальне страхування за ставкою, на сьогоднішній день, у квітні 2019 року, 17,2%). Це дає загальний податок на сьогодні, у квітні 2019 року, 30%.
Дуже невеликі трансферти не впливають: платники податків звільняються від сплати податку, коли сума трансфертних цін не перевищує 305 євро протягом податкового року.
Прибутки від продажу криптовалют, отримані в обмін на видобувну діяльність, оподатковуються в категорії BNC. Це залишається у відповідності до адміністративної доктрини, що застосовується з 2014 року, тому останній закон не додав нічого нового щодо цього питання.
Короткий зміст:
Нагадуємо: трейдер криптовалюти вважається професіоналом: податковий режим BIC
Нагадуємо: виграш від продажу криптовалют, отриманих в результаті видобувної діяльності: податковий режим BNC
Випадковий трейдер криптовалюти: одноразова одноразова 30%
Розрахунок приросту капіталу в контексті продажів криптовалют вважається випадковим
Валовий прибуток або збиток від капіталу, реалізований під час продажу, дорівнює різниці між, з одного боку, ціною продажу та, з іншого боку, добутком загальної ціни придбання всього портфеля цифрових активів на коефіцієнт ціни продажу над загальною вартістю цього портфеля.
Ціна продажу, що використовується для розрахунку приросту капіталу, - це фактично отримана ціна або вартість винагороди за товари чи послуги, отримані цедентом, за вирахуванням витрат, які несе цедент.
Загальна ціна придбання портфеля цифрових активів дорівнює сумі цін, сплачених у законному платіжному засобі за всі придбання, здійснені до продажу, та вартості товарів або послуг, що надаються в якості плати за ці придбання (за винятком біржових операцій, які скористалися відстрочкою податку). Загальна вартість портфеля цифрових активів при вибутті дорівнює сумі значень різних цифрових активів, що зберігаються у передавача перед продовженням вибуття.
Можливо або навіть вірогідно, що ці правила вам не зрозумілі.
Ось приклад конкретного розрахунку.
У січні 2019 року платник податків купує десять ETH на суму 1300 €.
Його портфель у січні 2019 року = 10 ETH
У травні 2019 року він обміняв 5 ETH на 10 LITECOIN. Ця операція вважається тимчасовою і тому не підлягає оподаткуванню.
У травні 2019 року його портфель = 5 ETH/10 LTC
У 2019 році йому не потрібно подавати податкову декларацію, пов’язану з його доходом (можливо, йому доведеться подати декларацію, пов’язану з веденням криптовалютних рахунків за кордоном, див. Кінець статті)
У грудні 2022 року він продав 10 LTC на суму 5000 євро.
У грудні 2022 р. Його портфель = 5 ETH
Ціна придбання портфеля до вибуття = 1300 євро
Вартість портфеля на момент продажу в грудні 2022 р. = 5000 (ціна продажу 10 LTC) + 5 ETH оцінюється в 4000 € (теоретична вартість 1 ETH у грудні 2022 р. Становить 800 €)
Продаж 10 LTC приносить приріст капіталу:
5000 - (1300 x 5000/9000) = 4278 євро
5000 представляє ціну продажу LTC
1300 представляє загальну ціну придбання портфеля
9000 представляє загальну вартість портфеля на момент вибуття
Декларація про приріст капіталу від випадкових продажів криптовалют
Платники податку відносять до річної декларації з податку на прибуток загальну суму прибутку або збитку від капіталу, реалізованого щодо оподатковуваного вибуття року.
Вони додають до цієї декларації додаток, в якому згадують та оцінюють усі прибутки або збитки від капіталу, здійснені за кожним оподатковуваним вибуттям, здійсненим протягом року, або ціни кожного звільненого вибуття.
Декларація криптовалютних рахунків, відкритих за кордоном
CGI ст. 1649 біс C та 1736, X
Фізичні особи, асоціації та компанії, котрі не мають комерційної форми, яка має доміциляцію чи дію у Франції, зобов’язані декларувати одночасно зі своїм звітом про прибутки та звіти про доходи посилання на рахунки цифрових активів, відкриті, утримувані, використовувані або закриті у компаніях, юридичні організації, установи чи організації, створені за кордоном. За неподання звіту карається штрафом у розмірі 750 євро за незареєстрований рахунок або 125 євро за упущення або неточність до 10 000 євро за виписку. Ці суми в розмірі 750 та 125 євро відповідно збільшуються до 1500 та 250 євро, коли вартість рахунків перевищує 50 000 євро в будь-який час протягом року.
Про автора
Податковий юрист, Марк Узан допомагає приватним особам та компаніям у всіх сферах оподаткування.
Читачі, які хочуть зв’язатися з Марком Узаном, також можуть залишити коментар під оригінальною статтею або скористатися його контактною сторінкою.