Режими оподаткування ПДВ

Фізичні або юридичні особи, які мають статус оподатковуваних осіб, зазнають впливу ПДВ.

режими

Податковий особа - це фізична або юридична особа, яка здійснює незалежну господарську діяльність, діючи як така, регулярно. Ця діяльність повинна мати прямий аналог: це бажана прибутковість операції.

Професійна діяльність підпадає під це визначення.

Кваліфікація професійної діяльності встановлюється для цілей оподаткування, коли виконуються два елементи:

  • прибутковість діяльності;
  • повторення подій.

Якщо операції повторюються протягом року, ця умова виконується.

Операції, що підлягають оподаткуванню ПДВ, такі:

  • продажу;
  • послуги;
  • поглинання всередині громади (AIC);
  • імпорту.

Люди, які здійснюють такий вид операцій, є платниками податку, які є платниками ПДВ.

Деякі операції звільняються від оподаткування ПДВ згідно із законодавством.
Наприклад, внутрішні спільноти (LIC) та експорт, певні банківські або страхові операції, медична та середня медична допомога, що надається представниками медичних та середніх медичних професій, викладацька діяльність (крім безперервної професійної підготовки), що здійснюється установами чи школами, що продовжує професійне навчання, що здійснюється державними органами.
Цей список не є вичерпним. Для отримання додаткової інформації зверніться до податкової документації (BOFiP).

Під час створення бізнесу чи компанії доцільно обрати режим оподаткування ПДВ (основна франшиза, спрощений режим оподаткування, фактичний нормальний режим). Залежно від цього вибору, зобов'язання щодо звітності різняться (піврічні платежі або щомісячні декларації).

Зверніть увагу: існують конкретні режими ПДВ, що застосовуються до фермерів.

Основна франшиза

Сфера дії

Цей режим оподаткування застосовується, по праву, до підприємств та компаній, оборот яких за попередній фінансовий рік не перевищує:

  • 82 800 євро за продаж товарів, предметів, приладдя та продуктів харчування, які потрібно забрати або спожити на місці, надання житла (крім мебльованої оренди, мебльованого туристичного житла, сільського житла та кімнат для гостей);
  • 33 200 євро за послуги.

Для нових компаній франшиза автоматично є першим роком діяльності, коли не досягнуто обмеження обороту в 91 000 або 35 200 євро.

Під час діяльності основна франшиза перестає застосовуватися протягом фінансового року, якщо оборот за поточний рік перевищує 91 000 євро за продажі та 35 200 євро за послуги. Ці пороги є застосовними збільшеними межами. Отже, немає необхідності пропорційно пропорційно збільшувати оборот за рік створення.
І навпаки, щоб визначити, чи застосовується франшиза в рік, що слідує за створенням, обмеження в 91 000 та 35 200 євро повинні бути пропорційні протягом операційного періоду протягом року створення.

Ці порогові значення застосовуються для 2017 та 2018 років.

Будьте обережні, вони зараз не пов'язані з режимами мікропідприємства.

Певні професії виграють від певних меж: юристи, автори інтелектуальних творів та виконавці.

Крім того, діяльність виключається з вигоди франшизи на основі ПДВ:

  • операції за спрощеного сільськогосподарського режиму;
  • операції з нерухомістю, що обкладаються ПДВ;
  • поставки нових транспортних засобів у межах Співтовариства;
  • операції, що підлягають оподаткуванню ПДВ.

Компанії, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, не виключаються із цього режиму. Крім того, доки досягнутий товарооборот нижче порогових значень, компанія може скористатися звільненням від ПДВ.

Для отримання додаткової інформації дивіться "Корисну документацію" на цій сторінці.

Зобов’язання щодо звітності

Професіонали, яких стосується основна франшиза, не зобов’язані декларувати ПДВ. Вони звільняються від подання декларацій і не мають жодної формальності щодо повернення ПДВ.
Відповідно, не може бути здійснено зниження ПДВ, а також не виставлено рахунок-фактуру.
Їх єдиним зобов’язанням є написання на рахунках-фактурах, що надсилаються споживачам, слів „ПДВ не застосовується, стаття 293 B Загального податкового кодексу (CGI). "

Компанії, які не бажають скористатися базовою франшизою, повинні повідомити про це податкову службу компаній (SIE), від якої вони залежать. Опція щодо ПДВ повинна бути зроблена в письмовій формі до SIE; він набирає чинності з 1-го числа місяця, протягом якого він оголошений, і охоплює період двох років, включаючи той, протягом якого він оголошений.

Для отримання додаткової інформації дивіться "Корисну документацію" на цій сторінці.

Спрощений режим оподаткування (RSI)

Сфера дії

Цей режим застосовується до компаній або компаній, які:

  • на них не впливає основна франшиза (випадки виключень зі статті 293 С ІГК);
  • генерувати оборот від 82 800 до 789 000 євро для продажу товарів, предметів, запасів та продуктів харчування, які потрібно вивезти або спожити на місці, проживання (за винятком мебльованої оренди, мебльованого туристичного житла, сільського житла та кімнати для гостей); і від 33 200 до 238 000 євро за послуги. Ці межі застосовуються до 2018 року та нараховуються без урахування податку;
  • з сплатою ПДВ менше 15 000 євро;
  • обрали цей податковий режим щодо документів про створення (форма P0 або M0), поданих до центру офіційних формальностей (CFE) або згодом до їх податкової служби (з дати набрання чинності 1-го числа місяця опціону).

Певні операції виключаються лише із спрощеного режиму ПДВ; це зокрема:

  • імпорт або певні операції з нерухомістю, що оподатковуються ПДВ, здійснювані підприємствами або компаніями;
  • будівельні роботи, що виконуються новими компаніями або компаніями, або тими, хто взяв на себе діяльність раніше, у будівельному секторі.

Виключення стосується лише створення (або поглинання) та наступного року.

Зобов’язання щодо звітності

Компанії повинні віддалено декларувати піврічне повідомлення про розстрочку (форма № 3514), що супроводжується дистанційною оплатою, та віддалено подавати річну декларацію про коригування після закінчення фінансового року (форма № 3517).

Розстрочка

З року створення компанія або компанія повинні завантажити форми розстрочки.
Дати подання не змінюються залежно від звітних років (календарного року або перенесеного фінансового року). Вони встановлюються в липні та грудні кожного року.

Точні дати подання авансових внесків із ПДВ доступні в розділі "Інтернет-документація" на цій сторінці.
Їх також можна переглянути в професійній сфері (доступна з impots.gouv.fr) через послугу "Заявити ПДВ".

Липневий депозит повинен дорівнювати 55% ПДВ, сплаченого за попередній рік, а депозит у грудні - 40% ПДВ, сплачений за попередній рік.

Для новий бізнес, неможливо за рік створення визначити початкові платежі порівняно з попереднім роком.
У цьому випадку початковий внесок розраховується наступним чином:

  • депозит у липні повинен дорівнювати 80% від ПДВ, фактично сплаченого за попередній період або семестр;
  • депозит у грудні повинен дорівнювати 80% від ПДВ, фактично сплаченого за попередній період або семестр.

Приклади доступні в розділі "Корисна документація" на цій сторінці.

Декларація про щорічне коригування ПДВ

Після того, як фінансовий рік буде закритий, а розстрочка фінансового року буде передана телетрансляцією та оплачена, компанія або компанія, на яку поширюється спрощений режим оподаткування, повинна телепередати річну декларацію про коригування ПДВ і, можливо, сплатити баланс з ПДВ.

Кінцеві терміни передачі декларації CA 12:

  • якщо фінансовий рік відповідає календарному році (закриття в грудні N), річна декларація про коригування повинна бути надіслана телетрансляцією до 2-го робочого дня, що настає за 1 травня N + 1 (форма № 3517 CA12);
  • якщо фінансовий рік не відповідає календарному, річна декларація про коригування повинна бути надіслана телетрансляцією протягом трьох місяців після закінчення фінансового року (форма № 3517 CA12-E).

Фактична нормальна швидкість (RN)

Сфера дії

Фактичний нормальний режим застосовується до компаній або компаній, які:

  • мати оборот більше 789 000 євро без податку за продаж товарів, предметів, запасів та продуктів харчування, які потрібно забрати або спожити на місці, постачання житла (крім мебльованої оренди, мебльованого житла, сільського житла та господарів спальні); та 238 000 євро без податку за послуги;
  • виключаються законодавчим положенням про спрощений режим оподаткування (RSI);
  • вибрали цей план і автоматично підпадають під базову франшизу або RSI.

Компанії або компанії, які підпадають під дію РН, повинні почати сплачувати ПДВ з початку своєї діяльності, тобто у декларації (форма № 3310 CA3), яка буде передана з наступного місяця або кварталу. реалізація обороту.

Коли сума чистого ПДВ, що підлягає сплаті, становить менше 4000 євро на рік, компанії можуть подавати декларацію з ПДВ щокварталу.

Зобов’язання щодо звітності

Щомісячні або щоквартальні декларації (форма № 3310-CA3) повинні надсилатися телетрансляцією протягом місяця, що настає за відповідним місяцем.

Точні дати подання щомісячних та щоквартальних декларацій з ПДВ доступні в розділі "Корисна документація" на цій сторінці. Їх також можна переглянути в професійній сфері за допомогою послуги "Заявити ПДВ".

Повернення кредиту з ПДВ

У декларації № 3310 CA3 або 3517 CA 12 (E) може відображатися ПДВ-кредит. Це той випадок, коли сума ПДВ, що підлягає вирахуванню, за певний період перевищує ПДВ, зібраний за цей самий період.

У цій ситуації та за умови дотримання певних умов можна вимагати відшкодування цієї суми, в тому числі під час створення.
Для цього необхідно завантажити через режими EFI або EDI:

  • запит про відшкодування кредиту з ПДВ (форма №5199) на додаток до щомісячної або щоквартальної декларації (форма №3103 СА3), якщо ви підпадаєте під дійсний звичайний режим оподаткування;
  • запит на повернення кредиту з ПДВ (форма 3517DDR) на додаток до річної декларації (форма 3517), якщо ви підпадаєте під спрощений режим оподаткування.

Зверніть увагу, що для компаній, що потрапляють під спрощений режим оподаткування, можна вимагати повернення ПДВ-кредиту протягом року, що складається з податку, що підлягає обкладанню, що обтяжує придбання товарів, що становлять основні засоби, коли його сума принаймні дорівнює 760 євро. Цей запит можна подати у липні та грудні, подавши безпаперові форми № 3514 (повідомлення про депозит з ПДВ) та № 3519 (Прохання про повернення податкового кредиту).

Конкретні режими ПДВ, що застосовуються до фермерів

Схема повернення ПДВ із єдиною ставкою

Сфера дії

Перевага цього податкового режиму залежить від певних умов:

Ставка відшкодування одноразової суми

Одноразова компенсація складається з платежу, розрахованого шляхом застосування відсотка до суми продажів, здійснених оператором протягом року.
Ця ставка відрізняється залежно від природи продуктів:

  • 5,59% для молока, тварин на дворах, яєць, тварин для забою та делікатесів, а також зернових, олійних культур та білкових культур;
  • 4,43% на інші товари.

Податкові зобов’язання

Щоб отримати одноразову компенсацію, фермери повинні надіслати податковій службі щорічну декларацію, у якій підсумовуються надходження попереднього року, що дає право на відшкодування.
Для року N річну декларацію (форма № 3520) необхідно надіслати до податкової служби управлінських компаній (SIE) до 31 грудня, N + 1.

На запит ДМІ повинні бути представлені наступні документи:

  • річні зведені сертифікати, видані покупцями (професіонали, що обкладаються ПДВ);
  • дублікати документів, що підтверджують експорт, та виписка рахунків-фактур, що стосуються поставок сільськогосподарської продукції, направлених до іншої держави-члена ЄС.

Можливий варіант спрощеної системи податку на сільське господарство

Оператор, який перебуває в режимі автоматичного відшкодування паушальної суми і бажає скористатися спрощеним режимом оподаткування, повинен вибрати.
Опціон здійснюється шляхом виконання вперше деклараційних та ліквідаційних зобов'язань, які він тягне за собою. Він набирає чинності з 1 січня першого року періоду, який він охоплює. Варіант можна поновлювати за мовчазною угодою на п’ять років.

Спрощена сільськогосподарська схема (RSA)

На фермерів, які отримують середньорічну суму річного доходу, обчисленого протягом двох років поспіль, що перевищує 46 000 євро, автоматично впливає спрощений режим оподаткування ПДВ у сільському господарстві.
Надходження, що будуть використані для оцінки порогового значення в 46 000 євро, - це надходження, зібрані на їх суму без податку, протягом двох контрольних років, а не дебіторська заборгованість, придбана за цей самий період.

Незалежно від суми річного доходу, вони також підпадають під дію РДА:

  • оператори, що використовують комерційні методи або промислові процеси. Це фермери, які продають сільськогосподарську продукцію в тому вигляді, в якій вона переробляється або переробляється на фіксованих ринках разом із торговим персоналом, у магазині або за допомогою рекламних засобів. Щодо продажу переробленої сільськогосподарської продукції, фермер повинен використовувати для здійснення цієї діяльності значні засоби, порівнянні з промисловими операціями;
  • оператори, які здійснюють комерційні операції з купівлі, імпорту, придбання, продажу, введення в експлуатацію та посередницьких операцій, що стосуються живих тварин для забою та делікатесів.

Фермери, які не потрапляють у жоден із вищезазначених випадків, автоматично потрапляють під систему єдиного відшкодування ПДВ у сільському господарстві.

Однак вони можуть за бажанням обкладатись ПДВ і, отже, залежать від RSA.

Примітка: цей режим містить конкретні положення, які відрізняють його від режиму звичайного права. Таким чином, податкова податковість, тобто момент, коли Казначейство має право заявити свою вимогу до професіонала, завжди формується шляхом стягнення ціни з точки зору сільськогосподарського ПДВ.
Ця система базується на розстрочці платежів і регулюється річною декларацією після закінчення фінансового року. Він має певні особливості.

Розстрочка

Розстрочка щокварталу. Вони повинні бути оголошені до 5 травня, серпня, листопада та лютого, незалежно від дати навчань.

Щоб надіслати ці авансові платежі, необхідно скористатися формою № 3525 Біс (форма терміну платежу).

Використання телепроцедур (у режимі EFI або EDI) для виконання цієї офіційної декларації є обов’язковим. Для цього важливим є створення безпечного професійного простору.

Особливість року створення

Рік створення, авансові платежі визначаються під відповідальність оператора. Кожен внесок повинен складати 70% від податку, фактично сплаченого за відповідний квартал на місяць.
Якщо протягом півроку року створення ситуація показує ПДВ-кредит, сума відповідного депозиту не сплачується.

Однак повідомлення про депозит все одно повинно передаватися телетрансляцією (за обраною дематеріалізованою процедурою) з анотацією на суму, рівну 0 €.

Сума податкового кредиту, звільненого за цей семестр, зараховується до наступного депозиту.

Примітка: коли ПДВ-кредит є результатом придбання основних засобів, сума може бути відшкодована за умови дотримання кількох умов.

Річна декларація про регуляризацію

Ця декларація (форма № 3517-AGR) повинна бути передана по телефону не пізніше 2-го робочого дня, що настає за 1 травня.

Оператори з обліковим роком, який не відповідає календарному можна за бажанням Теле-відправляйте свою декларацію не пізніше 5-го числа 5-го місяця після закінчення фінансового року.

Компанії, обліковий рік яких не збігається з календарним роком, повинні віддалено надіслати форму № 3517-AGR CA12 E. Це ідентично формі № 3517-AGR CA12.

Використання телепроцедур (EFI або EDI) для виконання цієї формальної декларації є обов’язковим.

Для отримання додаткової інформації дивіться "Корисну документацію" на цій сторінці.