Режими оподаткування прибутку з власності 2017 року

Дохід від власності, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток, задекларований у 2017 році, може бути визначений за двома режимами оподаткування: спрощеним режимом (мікрофонсьє) або реальним режимом.

2017

Режим мікроземів

Режим мікроземель застосовується як право для платників податків, дохід від землі яких не перевищує 15 000 євро.

Потім оподатковуваний дохід визначається шляхом застосування стандартної надбавки у розмірі 30% до заявленого валового доходу. У цьому випадку платник податку звільняється від ведення підтверджуючих документів на витрати, що підлягають вирахуванню.

Однак режим мікроземелів не застосовується, коли платник податків або один із членів його податкового домогосподарства володіє однією або кількома будівлями за спеціальними режимами безпосередньо або через компанію. Не підлягає оподаткуванню податком на корпорації, з яким він пов'язаний:

  • Історичні пам’ятки тощо, якщо вони забезпечують прибуток від землі;
  • Будинки, на які поширюється дія закону Мальро, на які подано заявку на отримання дозволу на будівництво або декларацію про роботу до 2009 року;
  • Певні будівлі, що перебувають у власності, що забезпечують прибуток від оренди;
  • Здані в оренду будівлі, що отримують вигоди від конкретних відрахувань за схемою проміжного шкелера або ZRR;
  • Будинки, що користуються системами Périssol, Besson (нові чи старі), Robien (класична, перефокусована або ZRR), Borloo (нові чи старі);
  • Будинки, що належать до ДКІ, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток, здані без меблів і для яких партнер безпосередньо не володіє іншим необмеженим майном в оренді;
  • Будівництво, що отримує вигоду із зменшення податку, запланованого на користь інвестицій у туристичний сектор.

Коли власник потрапляє під мікроземельну ділянку, він має можливість обрати реальний режим на безповоротний трирічний термін, в кінці якого він мовчки поновлюється з року в рік, якщо платник податків не відмовиться від нього прямо. Цей варіант цікавий лише в тому випадку, якщо власник зазнав витрат, що перевищують 30% суми його валового доходу від власності.

Справжня дієта

У цьому режимі чистий оподатковуваний дохід від майна визначається після вирахування певної кількості витрат і витрат, понесених протягом року.

На відео порада нашого партнера Droit Finances.net

Невідшкодовані витрати на оренду: це збори, які зазвичай покладаються на орендаря, власник якого робить аванс, і які не відшкодовуються орендарем 31 грудня року його від’їзду. Відрахування цих платежів можливе лише тоді, коли орендар виїжджає, а не під час оренди.

Витрати на виселення та переселення: відшкодування, що виплачується для отримання від'їзду орендаря (зокрема, у випадку непродовження комерційної оренди) або його переселення під час роботи, яку власник виконує в орендованому приміщенні, підлягає франшизі оскільки вони дозволяють набувати або підтримувати доходи від власності. Це той випадок, коли витрати понесені з метою здачі майна в оренду за кращих умов.

Оплата праці доглядачів та консьєржів: ці зарплати підлягають вирахуванню відповідно до їх суми, включаючи податкові та соціальні збори, незалежно від того, виплачуються вони готівкою чи натурами. З іншого боку, частина, що підлягає відшкодуванню в орендаря, не підлягає франшизі.

Винагорода управителів майна та адміністраторів: винагорода управителів та адміністраторів майна враховується за їх фактичною сумою. Збори, сплачені третій стороні за складання податкових декларацій або ведення книг будинку, також підлягають відрахуванню за тих самих умов.

Процесуальні витрати: це витрати, сплачені власником (або його агентом) для врегулювання, зокрема, суперечок, які протиставляються йому або його орендарю, або підряднику, або постачальнику послуг, і суперечками, що стосуються майна орендованої будівлі. Це відповідає гонорару адвокатів, судових приставів, нотаріусів, експертів та інших процесуальних витрат. Цей відрахунок не поширюється на витрати на придбання орендованого майна.

Адміністративні витрати за одноразову суму в розмірі 20 євро: інші витрати на управління, не зазначені вище, не можна вирахувати з їх фактичної суми, оскільки вони включаються у відрахування в розмірі 20 євро за номер (витрати на підключення, проїзд, телефон, обладнання).

Страхові премії: страхові внески, сплачені власником, за оренду майна можуть бути вирахувані з доходу майна на їх фактичну суму незалежно від страхового ризику (страхові внески на майно, несплачені страхові внески за оренду, страхові премії позичальника).

Витрати на утримання та ремонт: вони підлягають франшизі, незалежно від того, використовується будівля під житло чи ні. Їх метою повинно бути підтримка або відновлення будівлі в належному стані, щоб дозволити нормальне використання, не змінюючи її консистенцію, компонування або попереднє обладнання. Це стосується, зокрема:

  • ремонт дахів, фасадів та картин;
  • повний ремонт електроустановки для приведення її в норму;
  • повний ремонт евакуації стічних вод;
  • витрати на діагностику та дослідження азбесту.

Роботи з благоустрою: вони підлягають франшизі, лише якщо будівля використовується для житла. Їх мета - забезпечити житловий простір обладнанням або елементом комфорту, який є новим або краще підходить для сучасних умов життя, не змінюючи обсягу, житлової площі або структури будівлі. До них належать:

  • встановлення центрального опалення, каналізації, ванної кімнати;
  • встановлення захисного пристрою від крадіжки;
  • збільшення вікон, встановлення жалюзі.

Роботи з будівництва, реконструкції або розширення: вони ніколи не підлягають франшизі, оскільки мають на меті збільшити обсяг або житлову площу існуючих приміщень.

Резерв плати за користування ОСББ: коли орендна плата розташована в будинку ОСББ, резерви, що виплачуються управителю майна і призначені для покриття загальних витрат та роботи на загальних площах, повністю підлягають вирахуванню з доходу від майна. Однак слід враховувати коригування, зроблені за попередні роки (після затвердження звітів на загальних зборах).

Витрати на відсотки та позики: вони підлягають франшизі, якщо вони були укладені на замовлення консервації, придбання, будівництва, ремонту або поліпшення орендованого майна.

Податки на майно та допоміжні податки: податок на майно, деякі збори, такі як регіональний податок, а також збори, що стягуються на користь груп муніципалітетів, можуть бути відраховані за умови, що вони становлять податковий тягар, який зазвичай лягає на власника.