Розділ VIII Режим управління групами компаній (статті 46 quater-0 ZD до 46 quater-0 ZS) - Легіфранс
Стаття 46 кватер-0 ЗД
Варіанти, згадані в абзацах першому, другому та третьому статті 223 А загального податкового кодексу, повідомляються податковій службі, де підписується декларація про загальний результат.
Материнська компанія надсилає цій самій службі:
1. Повідомляючи варіант:
а) перелік юридичних осіб, які будуть членами групи. Цей список вказує для кожної компанії, згаданої в b, її позначення, адресу її зареєстрованого офісу та розподіл її капіталу, а також для кожної юридичної особи - її позначення, адресу її зареєстрованого офісу та характер посилання. який об'єднує його з головним суб'єктом групи, утвореним у застосуванні абзацу другого або третього статті 223 А загального податкового кодексу;
b) Сертифікати, за допомогою яких дочірні компанії повідомляють про свою згоду материнської компанії використовувати власні результати для визначення загального результату.
c) За необхідності, документ, згаданий у першому абзаці c 6 статті 223 L загального податкового кодексу або в другому абзаці g 6 тієї ж статті, який включає перелік та сертифікати, згадані вище.
2. Найпізніше після закінчення терміну подання декларації про результати за кожний фінансовий рік, зупинений протягом періоду дії опціону:
а) Перелік, зазначений у пункті 1, оновлений на наступний фінансовий рік;
b) сертифікати, зазначені в b з 1, видані компаніями, які стануть членами групи станом на цей фінансовий рік;
в) там, де це можливо, витяг із додатку до бухгалтерії, що містить наступну інформацію про об'єднані рахунки: найменування компанії, що об'єднується, перелік компаній у сфері об'єднання та опис характеру посилань, які дають змогу базувати критерії вибір компаній, рахунки яких об'єднані, а також зазначення причин, що виправдовують не поєднання певних компаній;
г) Там, де це можливо, посилання на колективний дозвіл, виданий Органом пруденційного контролю для себе та для місцевих фондів, які його мають.
3. Одночасно з оголошенням загального результату за фінансовий рік, протягом якого капітал материнської компанії повинен мати, принаймні, 95%, прямо чи опосередковано, юридична особа, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком на умовах передбачене в абзаці першому d пункту 6 статті 223 L Загального податкового кодексу, лист, підписаний належним чином уповноваженими представниками материнської компанії та компанії, що володіє цінними паперами, де вказується, в порядку, що визначає характер, обставини юридичні, економічні чи соціальні обґрунтування операції, що спричинила затримання.
Стаття 46 кватер-0 ЗЕ
Дочірні компанії, які погоджуються бути частиною групи, визначеної у статті 223 А загального податкового кодексу, надсилають сертифікат, зазначений у статті 46 quater-0 ZD, службі, до якої вони потрапляють, найпізніше після закінчення терміну. декларація про результати за фінансовий рік, що передує тому, за яким застосовується режим, визначений у статті 223 А вище. Угода діє до виходу із групи відповідної дочірньої компанії. Його можна денонсувати найпізніше наприкінці граничного строку подання декларації про результати за останній фінансовий рік, що передує періоду, на який поширюється можливість, передбачена в абзаці сьомому статті 223 А вище.
Дочірні компанії, результати яких за фінансовий рік перестануть враховуватися в загальному результаті за рішенням материнської компанії, інформують податкову службу, до якої вони потрапляють, найпізніше після закінчення строку подання декларації про результати за попередній фінансовий рік.
Для виконання зобов'язань, передбачених цією статтею та статтею 46 quater-0 ZD, компанія повинна використовувати документи відповідно до зразків, встановлених адміністрацією.
Стаття 46 кватер-0 ZF
Для застосування положень статті 223 А загального податкового кодексу держава 95 с. Принаймні 100 капіталу компанії означає повне володіння 95%. Щонайменше 100 прав на дивіденди та 95 с. Щонайменше 100 прав голосу, що надаються цінним паперам, випущеним цією компанією.
Права, що належать опосередковано, - це права, що здійснюються через ланцюжок участі. Відсоток цих прав оцінюється шляхом множення послідовних норм утримання між ними. Однак для цієї оцінки компанія, якій належить 95% бізнесу. Принаймні 100 капіталу іншої компанії вважається таким, що володіє цим капіталом.
Стаття 46 кватер-0 ZG
Непряма субсидія, згадана в абзаці шостому статті 223 Б і в першому абзаці статті 223 Р загального податкового кодексу, означає відмову від доходів, що надходять від позик або авансів без відсотків або за ставкою відсотків нижче ринкової ставки. Це також означає доставку товарів або надання послуг без урахування або за ціну, нижчу від їх собівартості, або, у випадку товарів, що складають основний засіб, за ціну, нижчу за їх реальну вартість.
Також, що є непрямою субсидією у значенні статей 223 B та 223 R, вже наводились надлишкові збори, що виникають внаслідок укладених позик, з отриманих авансів, які пов'язані з вищою процентною ставкою, ніж ринкова. Те саме стосується покупок товарів чи послуг за ціну, вищу за їх реальну вартість.
Стаття 46 кватер-0 ZH
II. Для застосування положень статті 223 F загального податкового кодексу материнська компанія повинна:
1. Реінтегруйте в загальний результат за кожен фінансовий рік суму, рівну частці податкової ануїтеції амортизації, застосованої компанією-правонаступником, яка перевищує податкову пільгу, розраховану за тих самих умов та за тією ж ставкою, що і ця рента, на чиста вартість, яку амортизуваний актив мав, з податкової точки зору, на рахунках компанії групи, яка здійснила перший переказ іншій компанії тієї самої групи. Ця остання величина зменшується, де це можливо, за рахунок відстроченої амортизації, що суперечить положенням статті 39 Б кодексу, що вже цитується.
У разі послідовних продажів одного і того ж активу всередині групи чисті значення, зазначені в першому абзаці, зменшуються під час кожного продажу на суму, рівну амортизації, розрахованій на ці самі значення, і дозволяється як відрахування від результату. в цілому з часу попереднього продажу.
2. Включити до загального чистого довгострокового прибутку або збитку або збитку року вибуття поза групою основного засобу прибуток чи збиток, розрахований як різниця між:
З одного боку, ціна продажу проданого товару;
І, з іншого боку, його первісна цінність у працях компанії групи, яка здійснила перший перехід до іншої компанії тієї ж групи. Для основного засобу, що амортизується, ця вартість зменшується на величину, рівну різниці між фактично вирахуваними амортизаційними відрахуваннями за базу оподаткування протягом періоду його використання компаніями групи та сумами, відновленими під 1 ci - вище.
За необхідності, розрахований таким чином приріст капіталу збільшується за рахунок відстроченої амортизації всупереч положенням статті 39 Б загального податкового кодексу.
У разі втрати капіталу вона зменшується на ту саму відстрочену амортизацію.
III. Положення 2 II також застосовуються при виході з групи однієї з компаній, що продали актив іншій компанії в групі, або при виході з групи компанії, яка володіє цим активом, або коли внесок основного засобу, що амортизується, між групи компаній, коли цей внесок користується положеннями статті 210 А загального податкового кодексу.
У цьому випадку прибуток або збиток обчислюється шляхом прийняття різниці за перший доданок:
Для основного засобу, що амортизується, його чиста балансова вартість у записах компанії, що володіє ним;
Для неамортизується активу - ціна його придбання компанією, що володіє ним.
Стаття 46 кватер-0 ZI
I. Щорічний фіксований податок, що сплачується компаніями групи і за який відповідає материнська компанія згідно із статтею 223 А загального податкового кодексу, сплачується бухгалтеру Генеральної дирекції з державних фінансів за місцем оподаткування останньої компанії. Виплата супроводжується депозитною заявою, зазначеною у статті 366 А-біс, яка включає, зокрема, суму річного єдиного податку, що сплачується усіма компаніями групи.
III. Материнська компанія повинна докласти до декларації загального результату заяву відповідно до моделі, встановленої адміністрацією, яка відображає річні внески за єдиною ставкою, сплачені за рік закриття фінансового року, та суму внесків за два попередні роки.
Положення, що більше не застосовуються внаслідок статті 14-I-3 ° b та II закону № 2008-1425 від 27 грудня 2008 року.
Стаття 46 кватер-0 ZJ
Для застосування статті 2 статті 22 Загального податкового кодексу авансові платежі, які материнська компанія повинна сплатити від імені компанії, яка перестає бути частиною групи, виплачуються бухгалтеру загального управління державних фінансів. місце оподаткування останньої компанії. Ці авансові платежі визначаються за результатами тієї самої компанії згідно з умовами, передбаченими статтею 1668 того ж кодексу.
Стаття 46 quater-0 ZJ bis
1. Для застосування положень статті 5 статті 223 I загального податкового кодексу частка дефіциту, яка відповідає дефіциту компаній, які є членами групи, яка припинила свою діяльність, або компаній, які внесли вклад та складають частину нової групи, і для якої вимагається вигода від цих положень, розраховується із застосуванням до дефіциту, що залишається для перенесення після, де це можливо, відновлення, зазначеного в c, d, e або f 6 статті 223 L загального податку коду існуючого звіту за кожен фінансовий рік між сумою дефіцитів, врахованих при визначенні загального результату для цих компаній, та сумою дефіцитів одного і того ж характеру, врахованих для всіх компаній групи. Ця частка не може перевищувати суми, передача якої була прийнята, якщо це застосовно, в рамках рішення про затвердження, прийнятого в застосуванні II статті 209 того ж кодексу.
Коли припинення групи є результатом розколу, загальний дефіцит до розрахунку, зробленого в першому абзаці, розподіляється між філіями, внесеними відповідно до походження цього дефіциту. Дефіцит, який не може бути розподілений на філію, розподіляється згідно з методами, передбаченими другим членом другого речення першого абзацу е 6 статті 223 L загального податкового кодексу. Потім для кожної з нових груп частка дефіциту, що залишається перенести, і який може бути нарахований на умовах, передбачених 5 статті 223 I цього кодексу, обчислюється для кожного фінансового року відповідно до методів, визначених в першому абзаці.
Перелік компаній, для яких вимагається використання положень статті 5 статті 223 I Загального податкового кодексу, додається до опції та відображається окремо в документі, передбаченому в c, d, e або g 6 статті 223 L цього кодексу, що стосується особистості компаній-членів нової групи.
2. Для застосування абзацу третього статті 223 R загального податкового кодексу:
а) Частина дефіциту, яку більше не можна нараховувати, якщо згадана там компанія виходить із групи, обчислюється з урахуванням того, що вже нарахований дефіцит відповідає дефіциту цієї компанії;
б) Розрахована таким чином сума зараховується до дефіциту, який все ще можна перенести на найстаріший фінансовий рік;
в) Частина дефіциту, яка залишається віднесеною за умов, передбачених пунктом 5 статті 223 І Загального податкового кодексу, зменшується на суму.
3. Компанія, яка залишає групу податкової консолідації на умовах, передбачених другим абзацом статті 223 E загального податкового кодексу, зберігає за собою право вирахувати з свого прибутку:
a У випадку, коли загальний результат групи показує дефіцит, сума його дефіциту враховується для визначення загального результату за рік, помноженого на співвідношення між загальним дефіцитом фінансового року в чисельнику та знаменник, сума дефіцитів компаній групи, врахована для визначення загального результату за рік, до якої додається сума, яку він міг би нарахувати до свого прибутку при виході з групи протягом попереднього фінансовий рік;
b У випадку, якщо загальний результат групи дорівнює нулю, частка загальних перенесених збитків дорівнює тій, яку вона отримала б, покинувши групу протягом попереднього фінансового року.
Сума, визначена відповідно до a або b, зменшується на співвідношення між часткою загального дефіциту, який підлягає нарахуванню на умовах, передбачених статтею 223 G Загального податкового кодексу, та загальною сумою дефіциту всіх, що підлягають звітуванню в кінці фінансового року групи, що передує тому, протягом якого компанія залишає компанію.
Так само визначається і довгострокова чиста втрата капіталу, яку компанія зберігає за собою право стягувати з довгострокового чистого приросту капіталу.