Розрахунок та декларація CITE
Розрахунок ISCED
Обмеження витрат
Сума витрат, врахована для розрахунку CITE, не може перевищувати багаторічної загальної межі, збільшеної відповідно до утриманців та, за необхідності, поновлюваної протягом періоду.
Для одного і того ж платника податків та того самого житла сума витрат, що породжують право на податковий кредит, не може перевищувати протягом п'яти років поспіль суми:
- 8000 євро для самотньої, овдовілої або розлученої особи;
- 16 000 євро для пари або партнерів, пов’язаних пактом громадянської солідарності (PACS), що підлягає спільному оподаткуванню.
Ці суми збільшуються на 400 євро на утриманця (неповнолітні діти або діти, прикріплені до податкового домогосподарства, інваліди, які проживають під дахом платника податків).
У контексті спільного піклування збільшення на 400 євро зменшується вдвічі у випадку дитини, яка вважається рівною мірою залежною від обох батьків. Аналогічним чином, збільшення зменшується вдвічі за наявності дітей, які спільно піклуються про батьків, які проживають у спільному житті.
Для розрахунку податкового кредиту 2019 року ліміт застосовується до витрат, понесених з 1 січня 2015 року по 31 грудня 2019 року.
У разі зміни сімейної ситуації (шлюбу, розлучення, розлучення, смерті подружжя чи партнера) або зміни основного місця проживання протягом періоду застосування податкового кредиту застосовується новий ліміт витрат.
Застосовуваний ліміт визначається з урахуванням вашої сімейної ситуації та ваших податкових утриманців за податковий період, протягом якого були здійснені витрати.
Приклад: одинока особа, яка виконує роботу в Північній Америці, може скористатися обмеженням у 8000 євро, передбаченим для одиноких людей.
Вона виходить заміж за N + 1, нове домогосподарство виконує за N + 2 нову роботу, яка має право на податковий кредит. Домашні виплати за роботу, виконану в році N + 2, зі стелі в 16 000 євро, передбачену для подружніх пар або пар з цивільним партнерством.
Подружжя переходить на N + 3, вони можуть знову отримати податковий кредит на витрати, понесені в N + 3, до 16 000 євро.
Щодо витрат, сплачених у 2019 році, певні витрати зберігаються в межах певних меж. Це особливо стосується:
Генеруюча подія CITE
Оперативним заходом є дата сплати витрат компанії, яка виконала роботу.
Виплата завдатку, зокрема після прийняття ціни, не може розглядатися як плата за застосування податкового кредиту. Оцінка, навіть прийнята, ні в якому разі не може розглядатися як рахунок-фактура.
Отже, податковий кредит надається саме для податкового року, що відповідає рівню остаточної оплати рахунку компанії, яка виконала роботу.
Коли компанія, яка виконувала роботу, надає вам оплату рахунка-фактури частинами (з або без комісій), витрати вважаються повністю сплаченими на дату, коли було здійснено перший платіж.
У разі оплати через третю сторону (зокрема, менеджера спільної власності), подія, що спричиняє податковий кредит, визначається не виплатою цій третій стороні ваших викликів коштів, а остаточним платежем цієї третьої сторони обсягу роботи компанії, яка її виконала.
За цих умов довірені особи співвласників повинні надати вам сертифікат або будь-який інший документ, який офіційно встановлює дату остаточного платежу.
Нарешті, якщо ви звертаєтесь до споживчого кредиту, оперативний захід для податкового кредиту залишається фіксованим на дату сплати рахунку компанії, яка виконувала роботу (прямий платіж кредитною організацією до «бізнесу» або платіж самостійно для бізнесу, використовуючи кошти, позичені кредитною установою), незалежно від термінів повернення позики у позикодавця.
Основа CITE
Податковий кредит застосовується до ціни придбання обладнання, матеріалів та приладів, оскільки вона випливає з рахунку-фактури, виданого вам компанією, яка виконувала роботи, до суми витрат на діагностику енергетичних показників або енергоаудиту, крім випадків, коли їх обов’язкові. Ця ціна означає суму, що включає всі податки, тобто суму без податку плюс ПДВ, зазначений у рахунку-фактурі.
Виключаються з бази CITE:
- праця, що відповідає встановленню всього відповідного обладнання, матеріалів та приладів, крім:
- витрати на встановлення теплоізоляційних матеріалів для непрозорих стін (підлоги, стелі, стіни та дахи);
- вартість встановлення підземного теплообмінника для наземних теплових насосів вода/вода, грунт/вода та грунт/тип грунту;
- з урахуванням ресурсів, видалення нафтового бака;
- перевірка засобів, витрати на встановлення обладнання для виробництва енергії з використанням відновлюваного джерела енергії,
допоміжні витрати, такі як адміністративні витрати (плата за подання заявок ...) або фінансові витрати (відсотки за позику ...).
Частини та матеріали, призначені для інтеграції або становлення, після складання обладнання чи апаратури включаються до бази податкового кредиту.
З іншого боку, матеріали та витратні матеріали, які не входять в обладнання або пристрій, такі як труби, розподільні канали або електричні дроти, призначені для підключення, виключаються з бази податкового кредиту.
Нарешті, якщо ви скористалися бонусами чи субсидіями, ви повинні відняти ці субсидії або бонуси із суми роботи. Насправді лише податкові витрати, які ви фактично несете, мають право на отримання податкового кредиту.
Коли премія або субсидія не покриває повний обсяг роботи, лише сума, включаючи всі податки, витрат на придбання обладнання, матеріалів або приладів, за вирахуванням суми премії або субсидії, що стосується цих робіт.
Останній визначається пропорційно ціні придбання без податку на обладнання, матеріал чи пристрій порівняно із загальною сумою без податку на рахунку-фактуру, встановленого компанією.
Приклад: Ви отримали субсидію в розмірі 3000 євро на виконання робіт на загальну суму 5275 євро з урахуванням податку (5000 євро без податку), включаючи 2637,50 євро з податком (2500 євро без податку) на придбання `` дуже високоефективного котла, який не використовує мазут. База податкового кредиту, від якого ви можете отримати вигоду, дорівнює різниці між ціною придбання, включаючи ПДВ котла, та часткою субсидії, що відповідає цьому обладнанню. База податкового кредиту, який потрібно утримати, дорівнює: 2637,50 євро - (3000 євро х 2500/5000), тобто 1137,50 євро.
Ставка CITE
Витрати, які ви заплатили в 2019 році, дають право на податковий кредит на користь енергетичного переходу за ставкою 30%, за винятком витрат на теплоізоляцію скляних стін, які дають податковий кредит за ставкою 15% та витрати на вилучення нафтового бака, що призводить до податкового кредиту за ставкою 50%.
Імпутація CITE
Якщо ви оподатковуєтеся, податковий кредит зменшується на суму вашого податку на прибуток.
Податковий кредит вираховується із податку, належного доходу за рік, у якому було сплачено витрати.
Якщо ви не підлягаєте оподаткуванню, вам буде повернено загальну суму податкових кредитів, якщо вона перевищує 8 євро.
Повернення здійснюється шляхом переказу на ваш банківський рахунок, якщо адміністрація знає ваш банк або поштову особу. В іншому випадку це робиться за допомогою чека в казначействі.
Некумуляція CITE з іншими схемами
Ви не можете отримати за ті самі витрати податковий кредит для працевлаштування на дому на особисті послуги (передбачений статтею 199 статей ВМІ) або податковий кредит на користь допомоги людям (передбачений у статті 200 кварталу А CGI) та податковий кредит для енергетичного переходу.
Однак ці податкові пільги можуть застосовуватися для одного податкового року з різними витратами.
Відновлення CITE
Якщо ви отримаєте відшкодування протягом п’яти років з моменту його сплати всіх або частини видатків, що породили право на податковий кредит, сума отриманого податкового кредиту, що відповідає відшкодованій сумі, підлягає стягненню за рік погашення.
Особливо це стосується випадків, коли орендар отримує відшкодування цих витрат своїм власником.
Сума стягнення визначається шляхом віднімання з попередньо отриманого податкового кредиту суми податкового кредиту, на яку чисті витрати мали б право, яка залишається платником податку.
Приклад: Ви отримали податковий кредит за рік N у розмірі 180 євро (600 євро х 30%).
У N + 1 вам відшкодовується сума 400 євро компанією, яка виконала роботи, наприклад, за несправність встановленого обладнання. Тому відбудеться стягнення податкового кредиту за N + 1.
Отримавши лише 200 євро витрат (600-400), ви в кінцевому рахунку матимете право лише на податковий кредит у розмірі 60 євро за рік N (тобто 200 х 30%).
Тому стягнення буде: 180 євро - 60 євро = 120 €.
Однак якщо відшкодування слідує за вимогою, яка виникла після оплати витрат або між датою виконання роботи та датою їх оплати, податковий кредит не береться назад.
Декларації CITE
Звіт про доходи та пов'язані з ним розділи
Коли ви вводите декларацію з податку на прибуток в Інтернеті, ви повинні перевірити розділ «Робота в головному будинку: витрати на енергетичний перехід», щоб мати доступ до різних розділів, що дозволяють вказати суму сум, сплачених за придбання обладнання та матеріали, що використовуються як основа для розрахунку податкового кредиту.
Якщо ви подаєте податкову декларацію у паперовому форматі: завантажте додану декларацію № 2042 RICI на цьому сайті. Після того, як документ буде надруковано та заповнений, додайте його до своєї стандартної податкової декларації, щоб отримати ваш податковий кредит на перехід на енергію.
Підтверджуючі документи, що надаються на вимогу адміністрації, на додаток до декларації про прибуток
Загальний випадок
Вам не потрібно додавати будь-які документи, що підтверджують вашу декларацію. Однак, на вимогу адміністрації, ви повинні мати змогу пред'явити копію рахунків-фактур, виданих компанією, яка виконувала роботи, або сертифікатів, наданих продавцем житла.
Рахунки-фактури повинні містити:
- адреса, за якою проводиться робота;
- характер роботи;
- опис та ціна за одиницю обладнання, матеріалів або приладів, що дають право на податковий кредит;
- там, де це можливо, стандарти технічних характеристик та критерії: якщо не вказано їх точно у рахунку-фактурі, надайте інструкції, складені виробником обладнання, або сертифікат від виробника, що свідчить про відповідність цим критеріям;
- дата платежу або різних платежів (початкових платежів);
- коли це стосується монтажних робіт обладнання, матеріалів та приладів, у рахунку-фактурі повинні бути зазначені кваліфікаційні критерії компанії (згадка RGE), а також дата відвідування помешкання до встановлення кошторису, під час якого компанія, яка встановлює або встановлює обладнання, матеріали або пристрої, підтвердила їх придатність для житла.
Що стосується придбання та монтажу теплоізоляційних матеріалів для непрозорих стін, то в рахунку-фактурі повинна бути вказана поверхня в квадратних метрах ізольованих непрозорих стін, розмежовуючись між тим, що стосується ізоляції ззовні, та тим, що ізолює зсередини.
Щодо придбання обладнання для виробництва енергії з використанням відновлюваного джерела енергії, у рахунку-фактурі має бути зазначена площа в квадратних метрах обладнання для виробництва енергії, що використовує сонячну теплову енергію.
У випадку обладнання для підключення тепломереж, у рахунку-фактурі або сертифікаті повинні бути вказані особа та фірмове найменування компанії тепломережі, а також згадка енергії, що використовується для живлення тепломережі, тепломережі та, якщо необхідно, частка поновлюваних джерел енергії порівняно з усіма енергіями, що використовуються протягом календарного року. Те саме стосується обладнання для підключення до охолоджувальної мережі, що відповідає вимогам житла, розташованого в заморських департаментах.
У випадку робіт різного характеру, що виконуються однією і тією ж компанією, рахунок-фактура або сертифікат, залежно від конкретного випадку, повинен містити точні та кількісно визначені деталі різних категорій проведених робіт, що дозволяє, з одного боку, ідентифікувати, обладнання, що дає право на податковий кредит, а з іншого боку, ті, що виключаються із сфери дії цієї податкової пільги.
У разі оплати через третю особу (довірену особу ОСББ) співвласники повинні пред'явити ксерокопію рахунків-фактур, а також довідку, надану довіреною особою, із зазначенням розподілу витрат та офіційною встановленням дати виплати " витратна компанія.
Особливі випадки
Коли витрати стягуються власником з орендаря, останній повинен пред'явити копію рахунку, складеного на ім'я власника, а також довідку від останнього із зазначенням суми витрат на обладнання, матеріали або прилади, розміщені в за рахунок орендаря.
Коли особи, які не підлягають загальному оподаткуванню, що проживають в одному житлі, що становить їх основне загальне житло, подають заявку на податковий кредит, рахунок-фактура, крім попередніх елементів, повинен містити: особу кожної з цих осіб, а також, якщо це можливо, частка витрат, сплачених кожним з них.
Обставина, що компанія постачає та виставляє рахунки матеріалів або обладнання, що підпадають під податковий кредит із зазначенням "безкоштовна установка", або через посередника із оплати праці, що виставляється за символічною ціною, явно не пропорційна її собівартості, не може викликати ставить під сумнів вигоду податкового кредиту, якщо всі інші умови виконуються інакше Коли компанія постачає та виставляє рахунки матеріалів або обладнання, що підпадають під податковий кредит, із зазначенням "безкоштовна установка" або із оплатою праці за символічною ціною, що явно не відповідає пропорційно своїй собівартості, рахунок-фактура, тим не менше, повинен включати точне зазначення проведених трудових операцій та їх вартості.