RSA - Акціонерне співробітника - Підписка або опції d; придбання; акції - Податковий режим в
Перш за все, зазначено, що частка знижки, яка вже оподатковується (BOI-RSA-ES-20-10-20-10), може бути вирахувана із суми переваги.
Крім того, коли платник податку продає свої цінні папери за ціну, нижчу від ціни на фондовому ринку або їх реальної вартості на день здійснення опціону, різниця між ціною або ціною та ціною продажу вираховується із суми визначеної вигоди у статті 80 bis Загального податкового кодексу (CGI), коли останні оподатковуються.
Однак відрахування здійснюється в межах суми переваги (CGI, ст. 163 bis C, II [скасовано 28 вересня 2012 р.]). Таким чином, врахування збитків може скасувати вигоду, але коли акції продаються за ціною, нижчою за ту, за якою вони були придбані, перевищення збитків над вигодою не може становити дефіцит, який можна віднести до акцій. інші оподатковувані доходи.
Проте це може бути компенсовано, за умов, передбачених у статті 11 статті 150-0 D CGI, приростом капіталу від продажу цінних паперів, що входить до сфери оподаткування.
У випадку міжнародної мобільності, будь ласка, зверніться до BOI-RSA-ES-20-10-20-60.
Для обчислення податку, належного за рахунок прибутку від використання опціонів, II статті 163 біс C ІГУ (скасовано 28 вересня 2012 року) передбачає механізм квотування.
Останній механізм застосовується без необхідності вимагати від платника податків.
Чиста сума вигоди ділиться на кількість повних років, що минули між датою надання опціону та датою передачі цінних паперів або дати їх конвертації на пред'явника (див. Приклад у II § 60).
Результат додається до суми інших чистих оподатковуваних доходів. Податок, що відповідає пільзі, дорівнює добутку різниці між внеском, розрахованим після і до цього додавання, на кількість років, що використовуються для визначення частки (див. Приклад у II § 60).
Якщо загальний чистий прибуток - за винятком вигоди - негативний, він компенсується сумою чистої вигоди. Будь-яке перевищення цієї суми оподатковується згідно з правилами, викладеними в попередньому пункті.
Приклад:
Працівник, одружений без дітей, продає 15 грудня 2010 року 1000 акцій, допущених до торгів на регульованому ринку, придбаних після здійснення 15 грудня 2009 року опціонів, які були йому призначені 1 березня 2008 року.
Встановлена ціна передплати за одиницю: 100 €.
Середня ціна двадцяти попередніх торгових сесій: 110 євро.
Вартість одиниці цінного паперу на дату здійснення опціону: 130 євро.
Ціна за одиницю: 140 €.
Оскільки ціна придбання акцій становить менше 95% від середнього показника останніх 20 ринкових цін, що передували даті надання, надмірна знижка (BOI-RSA-ES-20-10-20-10), що оподатковується як додаткова заробітна плата, за умовами загального права, на 2009 рік становить: (110 € x 0,95 - 100 €) x 1000 = 4500 €.
Оскільки акції були продані 15 грудня 2010 року, період недоступності не був дотриманий. Пільга, визначена в I статті 80 біс CGI, оподатковується за 2010 рік у категорії зарплати та заробітної плати відповідно до механізму коефіцієнтів після вирахування знижки, яка вже оподатковувалась у 2009 році.
Сума чистої податкової вигоди:
[(€ 130 - € 100) x 1000] - € 4500 = € 25 500.
10% (професійні внески) = - 2550 євро.
Чиста податкова сума = 22 950 євро.
Коефіцієнт: 22 950 євро/2 = 11 475 євро.
Чистий оподатковуваний дохід цього платника податку, крім цієї переваги, становить 50 000 євро.
Або, беручи до уваги шкалу ІР, що застосовується до доходу 2010 року:
Прості права, що відповідають базі 50 000 євро = 4322 євро.
Прості права, що відповідають базі 61 475 євро = 7 310 євро.
Прості права, пов’язані з виграшем від здійснення опціону:
(7310 євро - 4322 євро) x 2 = 5976 євро.
Прості права на 2010 рік:
4322 євро + 5976 євро = 10 298 євро.
Примітка: Приріст капіталу, що дорівнює 10 000 євро (140 000 - 130 000 євро), оподатковується на 2010 рік відповідно до режиму приросту капіталу при продажу цінних паперів або соціальних прав.