Що таке оподаткування Пенсійного накопичувального плану Previssima (PER)

Як на вході, так і на виході пристроїв, оподаткування плану пенсійних заощаджень залежить від характеру початкових платежів, здійснених або бенефіціаром програми, або його роботодавцем.

таке

Ці виплати, отримані в одному з 3 відсіків за ПЕР, можуть бути добровільними, обов'язковими або виходити із системи заробітної плати. Вони можуть бути вирахувані з оподатковуваного доходу або призвести до звільнення, оподатковуватися при в’їзді та виїзді.

Оподаткування добровільних виплат у пенсійних накопичувальних планах

Особа, що тримає a план пенсійних накопичень може годувати власний фонд за рахунок добровільних виплат. Якщо вони не перевищують певних обмежень, ці платежі можуть спричинити a податкова пільга: вони підлягають вирахуванню з податку на прибуток. І навпаки, ті, хто перевищує обмеження, не підлягають франшизі.

Бенефіціар план пенсійних накопичень може також вирішити відмовитись від звільнення від оподаткування біля входу.

Зведена таблиця: оподаткування добровільних платежів

ДОБРОВІЛЬНІ ПЛАТЕЖІ

Відрахування добровільних платежів

вихід

Відрахування від ІР (працівників) та професійних пільг (самозайнятих) у певних межах

Вихід із столиці

Суми, які виплачує заощаджувач: оподатковуються за шкалою IR, без надбавки 10%

Приріст капіталу: ПФУ 30% (включає 12,8% IR + 17,2 внески на соціальне страхування), за винятком прогресивного варіанту IR

Випуск ануїтету

Безкоштовна довічна рента: оподаткування ПД до пенсійної системи за вислугу років з надбавкою 10%

Добровільні платежі, що не підлягають відшкодуванню

вихід

Відсутність ІЧ-вирахування

Вихід із столиці

Суми, сплачені заставкою: Звільнення від ІР

Приріст капіталу: ПФУ становить 30% (включає 12,8% IR + 17,2 внеску на соціальне страхування), за винятком прогресивного варіанту IR

Випуск ануїтету

Пожиттєва рента проти сплати (RVTO): оподаткування в ІР з надбавкою, встановленою відповідно до віку заощаджувача

Оподаткування добровільних платежів, що підлягають франшизі

Добровільні платежі, здійснені бенефіціаром план пенсійних накопичень може бути франшиза його загального доходу за умови податок на доходи (для працівників) або професійні виплати (для самозайнятих).

Відрахування добровільних платежів: податок на вхід

Добровільні платежі, здійснені за план пенсійних накопичень фізичними особами можна визначити дохід оподатковуваний в межах, що дорівнює вищій із наступних 2-х сум:

  • Або 10% його професійного доходу в межах 8-кратного річного ліміту соціального страхування (PASS) попереднього року, або 329 088 євро на 2020 рік
  • Або 10% від PASS N-1 - тобто 4113,60 євро в 2020 році

Бенефіціар плану може за бажанням відмовитись від отримання такої франшизи (див. Далі в цій статті). Цей варіант невідкличний.

Добровільні виплати, здійснені незалежними професіоналами, вираховуються з їх професійного прибутку, ліміт якого дорівнює більшій із наступних 2 сум:

  • 10% прибутку, що підлягає оподаткуванню, утримано в межах 8 PASS, до якого додано 15% прибутку від 1 до 8 PASS,
  • 10% ПАСУ

Зверніть увагу, певні платежі, що відповідають додатковим гарантіям для власників промислового та комерційного прибутку (BIC), некомерційного прибутку (BNC) або керівників операцій, виключаються з вигоди відрахування.

Відрахування добровільних платежів: вихідний податок

Вихід, що відповідає добровільним виплатам, можливий у вигляді довічної ренти, одноразової суми або їх комбінації. Вихідний податок залежить від методу виходу, обраного бенефіціаром плану.

Вихід із столиці

Коли заощаджувач повертає суми за рахунок добровільних франшизних платежів, що підлягають відрахуванню, застосований податок буде відрізнятися залежно від того, чи це їх початкові платежі, або прибуток від капіталу, який вони створили.

Таким чином, із сплаченої суми за частину, що відповідає добровільним виплатам, утриманим з податку на прибуток (ПД) або професійного прибутку, заощадження оподатковуватимуться за ПД у категорії пенсій, але без застосування специфічного для цього зниження на 10% категорії.

приріст капіталу, що стосується них, вони оподатковуються за одноразова одноразова сума (ПФУ) на 30% (12,8% для податку на прибуток та 17,2% для внесків на соціальне страхування), якщо власник план пенсійних накопичень вибравоподаткування до шкали податку на прибуток.

Випуск у вигляді довічної ренти

Заощадження в результаті добровільних франшизних платежів, що підлягають франшизі, здійснених у формі довічна рента оподатковується в ІР за схемою безкоштовної ренти, тобто з надбавкою 10%.

Оподаткування добровільних невідступних виплат за виплатами

Добровільні платежі не підлягають вирахуванню, коли вони перевищують ліміти відрахувань або коли бенефіціар плану вирішив відмовитися від відрахування при введенні сум у ЗА: цей безповоротний варіант застосовується найпізніше після оплати менеджеру плану. Це може зацікавити людей, які не оподатковуються податком на прибуток, з метою зменшення виїзних податків.

Добровільні платежі, що не підлягають вирахуванню: податок на вхід

Добровільні платежі, здійснені на план пенсійних накопичень що виходять за межі стелі відрахування або які були предметом опції не підлягають відшкодуванню, не породжують права на вирахування податку на прибуток.

Невираховані добровільні платежі: вихідний податок

Як і у випадку з добровільними платежами, що підлягають франшизі, вилучення може бути у формі довічної ренти, виведення капіталу або їх поєднання.

Вихід із столиці

вихід як капітал заощадження від добровільних індивідуальних платежів, що не призвели до відрахування, не оподатковуються.

З іншого боку, частина, що відповідає приросту капіталу, призведе до оподаткування та внесків на соціальне страхування. Він буде підлягати єдиному фіксованому відрахуванню у розмірі 30% (17,2% на соціальні внески та 12,8% на прибутковий податок), за винятком випадків, коли передбачена можливість прогресивної шкали податку на прибуток.

Вихід із довічної ренти

Частина пенсії, що надходить від добровільних невідступних виплат при в'їзді, оподатковується відповідно до довічні ануїтети під оплату.

Таким чином, лише частина ренти підпадає під дію ІР. Ця частина залежить від віку заощаджувача на момент першої виплати пенсії:

  • 70%, якщо їм менше 50 років
  • 50% у віці від 50 до 59 років
  • 40% у віці від 60 до 69 років
  • 30%, якщо старше 69 років

Оподаткування обов’язкових платежів до пенсійних накопичувальних планів

Обов'язкові платежі - це ті, що здійснюються в В обов’язковому порядку створені на благо всіх працівників або їх об'єктивної категорії, а також обов'язкові виплати, здійснені на Колектив PER.

Ці платежі можуть бути повернуті лише у формі рента життя.

Зведена таблиця: оподаткування обов’язкових платежів за ПЕР

ОБОВ’ЯЗКОВІ ПЛАТЕЖІ

вихід

Франшиза в певних межах

Вихід (лише у формі довічної ренти)

Безкоштовна довічна рента: ПДВ з 10% надбавкою

Оподаткування обов’язкових платежів при в’їзді

При в'їзді обов'язкові виплати від працівників та роботодавців вираховуються з податок на прибуток в межах межі, що дорівнює 8% від валової річної компенсації, зберігається до 8 разів перевищує PASS (тобто 329 088 євро в 2021 році).

Оподаткування обов’язкових платежів при виїзді

Примусові платежі можуть бути ліквідовані лише як довічна рента. Останнє накладено на ІР за режиму рента термін служби безкоштовно і, отже, отримує зниження на 10%.

Оподаткування сум, виплачених за планами заощаджень працівників

Це суми, що виникають, зокрема, за рахунок участі, розподілу прибутку та прав, зареєстрованих на рахунку заощадження часу (CET).

Зведена таблиця: оподаткування виплат із накопичувальних планів працівників на PER

ПЛАТЕЖІ З ЕКОНОМИ ПРАЦІВНИКІВ

вихід

Звільнення від ІР

Вихід із столиці

Початкові платежі + приріст капіталу: звільнення від ПД

Вихід із довічної ренти

RVTO: оподаткування ІР з урахуванням надбавки, встановленої відповідно до віку заощаджувача

План заощаджень працівників: податок на вхід

Суми, виплачені за заощадження працівників у компанії PER, складають звільнені від податку на прибуток. Мова йде про:

  • суми від участь, з стимул, платежі від компаній до плани заощаджень працівників, а також права, введені на ощадний рахунок, до ліміту 16% від PASS, або 6581,76 євро в 2021 році, за вирахуванням суми внесків компанії;
  • права, зареєстровані в ЦЕ що відповідає a рясно роботодавця вчасно або гроші, внесені до В обов’язковому порядку, також в межах 16% від PASS;
  • суми, що відповідають днів відпочинку не брали виплачується обов'язковим або колективним ПЕР в межах 10 днів на рік.

План заощаджень працівників: вихідний податок

І тут режим оподаткування різниться залежно від виходу із заощаджень:

  • відтік капіталу: суми повністю звільнені від ІР;
  • пенсійна рента: оподаткування сум за шкалою довічної ренти проти виплати (RVTO).

Оподаткування у разі дострокового звільнення PER

Зведена таблиця: оподаткування випадків дострокового звільнення

РАННІ ВИПУСКИ

Випуск для придбання основного місця проживання

Податковий режим залежить від походження вхідних сум (індивідуальні виплати, програми заощаджень працівників): див. Таблиці вище

Інші випадки дострокових звільнень

Звільнення від ІР

Для достроково випущених сум податковий режим, що застосовується до виїзду, залежить від причини, через яку суми були стягнені вкладником. Слід виділити два випадки:

  • Випуск для придбання основної резиденції: ці суми отримують такий самий режим, як і суми, вилучені на термін, під час виходу на пенсію. Таким чином, оподаткування та внески на соціальне страхування різняться залежно від походження сум:
    • суми, отримані за рахунок добровільних виплат, відрахованих при в’їзді, оподатковуються за ІР у категорії пенсій (без надбавки 10%). Платежі, не відраховані при в'їзді, звільняються від ПД. Приріст капіталу підлягає єдиному фіксованому відрахуванню у розмірі 30% (крім варіанту для прогресивної шкали IR),
    • суми від заощадження працівників (розподіл прибутку, участь ...) звільняються від IR.
  • Інші випадки дострокового звільнення: звільнені суми звільняються від податку на прибуток, а приріст капіталу підлягає внеску на соціальне страхування у розмірі 17,2%.