SJ - Гарантії проти змін у позиції податкової адміністрації - Процедура угоди
Це персонал, який відповідає всім наступним умовам:
- не мали місця проживання у Франції у значенні статті 4 B CGI або податкових договорів за рік, що передував даті їх прибуття до Франції для здійснення своєї професійної діяльності;
- бути працевлаштованим у Франції протягом періоду, що не перевищує шести років, працівником штаб-квартири або логістичних центрів міжнародних груп (пор. відповідно BOI-SJ-RES-30-10 та BOI-SJ-RES-30 -20).
Крім того, переведення персоналу, що вже працює у Франції, до штаб-квартири або логістичного центру, не підпадає під положення спеціального режиму, описаного нижче.
Цей план такий:
А. Надбавки та відшкодування витрат, звільнених від оподаткування
Наступні відшкодування та відшкодування, за умови, що вони використовуються відповідно до їх призначення (CGI, ст. 81-1 °), звільняються:
- розвідувальна поїздка відрядженого працівника та його дружини;
- агентські збори, понесені при пошуку оренди житла у Франції;
- витрати на зберігання в країні походження;
- транспортні витрати та виїзд та зворотній проїзд після прибуття та виїзду із перебування у Франції;
- прокат автомобілів при прибутті та виїзді максимум на два місяці в кожному випадку;
- шкільні збори для дітей, які перебувають на фінансовому утриманні. Це надбавки, призначені дітям, які навчаються у початкових та середніх навчальних закладах у закладах, де освіта оплачується, коли це виправдано виконанням шкільної програми іноземною мовою;
- Курси французької мови для відправлених робітників та їх сімей;
- щорічна поїздка (поїздка в обидва кінці) до країни походження відрядженого працівника та його сім'ї;
- щорічна поїздка (поїздка в обидва кінці) дітей, які відвідують школу за кордоном та перебувають на фінансовому утриманні до батьків;
- екстрена поїздка до країни походження для відрядженого працівника та його сім'ї;
- витрати на проживання (зокрема в готелі) під час переїзду для відрядженого працівника та його сім'ї;
- додаткова оренда, можлива під час прибуття та виїзду, у разі тимчасового подвійного проживання. Тимчасове подвійне проживання не повинно перевищувати, крім особливих обставин, тримісячного періоду;
- витрати на охорону місця проживання в країні походження;
- витрати на митне оформлення та митні збори;
- збори за отримання французького водійського посвідчення;
- технічні витрати на переробку транспортних засобів;
- реєстраційні внески;
- відшкодування адміністративних та податкових зборів (можлива податкова консультація для оцінки наслідків еміграції).
Крім того, ці надбавки та відшкодування повинні бути виключені з бази узагальненого соціального внеску (CSG), а внесок у відшкодування соціального боргу (CRDS), коли вони відповідають умовам, встановленим указом від 20 грудня 2002 р. звільнені від внесків на соціальне страхування.
З іншого боку, вони повинні бути додані до оподатковуваної винагороди своїх бенефіціарів у тому випадку, якщо останні обирають вирахування фактичних витрат або, де це можливо, застосування додаткового стандартного відрахування.
Б. Надбавки та відшкодування витрат, які можуть бути об’єктом оподаткування податком на прибуток за звичайним законодавством або спрощеним податковим режимом
Компенсація або відшкодування витрат, зазначених нижче, можуть регулюватися спеціальним спрощеним режимом на запит штаб-квартири або логістичного центру. Потім останній сплачує податок, розрахований за стандартною ставкою податку на прибуток підприємств, зазначеним у статті 219-I CGI, на основі відповідних сум. Соціальний внесок, передбачений статтею 235 ZC зазначеного кодексу, повинен застосовуватись там, де це можливо. Цей режим, найімовірніше, застосовуватиметься до персоналу, який відповідає умовам, зазначеним у номерах 1 та 10 і який, крім того, не проживав у Франції у значенні статті 4 B того ж кодексу або податкових договорів протягом мінімального періоду п'ять календарних років поспіль до дати їх прибуття до Франції для здійснення своєї професійної діяльності.
Ці суми додаються до результатів поточного року на момент їх виплати.
Коли штаб-квартира або логістичний центр формулює такий варіант та сплачує згадані вище податки, ці суми не повинні включати їх бенефіціари до декларації з податку на прибуток. Штаб-квартира або логістичний центр не повинні включати їх у D.A.D.S. 1 для єдиного заголовка "Податок: річна винагорода".
Крім того, ці надбавки та відшкодування витрат не враховуються для розрахунку податку з заробітної плати та участі працівників.
З іншого боку, подібно до надбавок та відшкодувань, згаданих у номерах 20 та 130, вони залишаються включеними до зборів, які слід враховувати при обчисленні оподатковуваного прибутку штаб-квартири або логістичного центру. Крім того, надбавки та відшкодування витрат залишаються предметом загального соціального внеску та внеску у відшкодування соціального боргу за загальноправовими умовами та різних соціальних внесків. Штаб-квартира повинна мати змогу обґрунтувати реальність витрат, понесених відрядженими працівниками та покритих цими надбавками та відшкодуваннями.
Відповідні суми охоплюють два заголовки:
- відшкодування додаткових витрат на проживання, що становить проживання працівника емігранта у Франції, за умови, що ці суми не є надмірними з огляду на ситуацію зацікавлених осіб і що додаткові витрати виправдані;
- відшкодування надлишкового податку та внесків на соціальне страхування, що відповідають примусовим схемам, над тими, які були б сплачені у країні походження. Ці надлишки, звичайно, повинні бути виправдані.
Надмірний податок обмежується різницею між:
- податок на прибуток, сплачений у Франції працівником за рахунок елементів загальної компенсації, накладеної згідно із загальним правом (тобто за винятком надбавок, зазначених у No 20, та надбавок, зазначених у цьому пункті, за які штаб-квартира сплачує корпоративний податок);
- і податок на прибуток, який він заплатив би у своїй країні походження за основну винагороду, збільшену на будь-які незалежні вигоди еміграції.
Що стосується додаткових внесків на соціальне страхування, то слід зберігати лише ті додаткові внески, які відповідають обов'язковим схемам.
Запити на інформацію з метою отримання вигоди від цього режиму слід надсилати до Дирекції великих підприємств (DGE), Відділ IV, Юридичні справи, 8 rue Courtois, 93505 Pantin Cedex.
C. Надбавки та відшкодування витрат, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток в умовах звичайного законодавства
Це всі надбавки та відшкодування витрат, які не звільняються від оподаткування та не підпадають під дію спеціального режиму, зазначеного в пп. 50-120.
Особливо стурбовані:
- так звані надбавки на еміграцію, за винятком відшкодування додаткових витрат на проживання, допущених до особливого режиму;
- відшкодування особистих витрат (телефон, електроенергія, паркування, обслуговування, страхування квартир тощо);
- витрати на облаштування квартир та придбання побутової техніки;
- компенсація за придбання автотранспортного засобу;
- збитки, понесені в результаті перепродажу автомобіля.
Ці надбавки та відшкодування особистих витрат розглядаються у всіх відношеннях як доповнення до заробітної плати.
D. Співробітники, які тимчасово приїжджають на роботу з-за кордону до Франції до роботодавців усіх видів
Працівники, наймані в юридичній особі (установі, компанії), яка не є ні штаб-квартирою, ні логістичним центром, як визначено відповідно в BOI-SJ-RES-30-10 та BOI-SJ-RES-30-20, можуть отримати вигоду від звільнення відшкодування та відшкодування, якщо вони в іншому випадку відповідають умовам, визначеним у пп. 1 та 10.
З іншого боку, надбавки та відшкодування, зазначені в п. 90, подібно до згаданих у п. 130, є обов'язковими для оподаткування податком на прибуток від імені пільговика.
А. Правила, що застосовуються за відсутності податкового договору
Для платників податків, які проживають у Франції, незалежно від їхньої національності, обсяг податку на солідарність із багатства є загальним. Вона включає все майно, що перебуває у власності, рухоме чи нерухоме, французьке чи іноземне.
Подвійного оподаткування, яке виникає внаслідок відсутності міжнародних конвенцій, що охоплюють податок на солідарність із багатства, уникається шляхом приписання податку, що сплачується у Франції за ставкою рухомого та нерухомого майна, розташованого за межами Франції, податків на сплачені активи, якщо це застосовно, за межами Франції на ці самі активи відповідно до правил, викладених у BOI-PAT-ISF .
B. Правила, що застосовуються за наявності податкового договору
Правила, що застосовуються за наявності податкового договору, викладені в BOI-INT-CVB, на яке слід посилатися.