Скорочення; податок за пожертви, зроблені компаніями LégiFiscal

Пожертви, зроблені компанією певним громадським організаціям або організаціям загального інтересу, як правило, не підлягають вирахуванню з податкових результатів. З іншого боку, деякі пожертви відкривають право на зменшення податку.

компаніями

Резюме

  • Пожертви, на які впливає зниження податку
  • Прийнятні організації
  • Форма пожертви
  • Справа про пожертвування їжею
  • Позабухгалтерське відновлення пожертви компанії
  • Визначення зменшення податку
  • Редукція підлягає стелі
  • Зміни, внесені законом про фінанси на 2020 рік
  • Спрощений приклад 1
  • Приклад 2
  • Зобов’язання щодо звітності
  • Обґрунтування пожертви
  • Декларація про пожертви понад 10000 €
  • Декларація результату

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Пожертви, на які впливає зниження податку ¶

Усі компанії, що оподатковуються податком на прибуток або корпоративним податком, можуть скористатися зниженням податку на пожертви на користь певних робіт та організацій.

Прийнятні організації ¶

Організації, які отримують пожертву та мають право на зниження, визначені у статті 238 bis CGI. До них належать:

  • фонди або асоціації, визнані такими, що є комунальними або загальними інтересами (організація також повинна бути некомерційною, а її послуги не повинні приносити користь лише вузькому колу людей),
  • організації виконавських мистецтв для розповсюдження драматичних, ліричних, музичних, хореографічних, кінематографічних та циркових творів,
  • затверджені некомерційні організації, єдиною метою яких є надання фінансової допомоги МСП (приклад: безвідсоткова почесна позика),
  • компанії, основним видом діяльності яких є організація виставок сучасного мистецтва,
  • акредитовані державні або приватні вищі навчальні заклади,
  • держави, її громадських установ та місцевих громад
  • організації, основною діяльністю яких є презентація аудіовізуальних творів широкому загалу (стаття 61 Закону про фінанси на 2019 рік, що застосовується від IR до 2018 року та CIT, сплачений за роки, що закінчились на 31 грудня 2018 року).

Пожертви, що виплачуються організаціям, заснованим у Франції, а також в інших частинах Європейського економічного простору (Європейський Союз, Ісландія, Норвегія та Ліхтенштейн).

Форма пожертви ¶

Пожертви, зроблені компаніями, можуть бути в грошовій формі або в натуральній формі, спеціально або повторно. Виплата пожертви не обкладається ПДВ.

Для грошових пожертв зберігається сума, безпосередньо сплачена донором. Упущена виручка також потрапляє в сферу зниження податку. Таким чином, виплата компанії організації може бути здійснена безпосередньо її кредитором на його прохання.

Екстракт BOFiP, BOI-BIC-RICI-20-30-10-20, §20

Приклад: Компанія продає продукцію за 100 євро без ПДВ, до якої додається зібраний ПДВ у розмірі 20 євро (на загальну суму, включаючи ПДВ, 120 євро). Вона віддає половину чистого доходу від свого продажу організації, яка відповідає умовам, передбаченим статтею 238 біс CGI, і просить свого клієнта перейти від її імені до виплати суми, що відповідає цій пожертві (тобто 50 євро ) аудиторська організація. Компанія повинна відзначити оподатковуваний продукт у розмірі 100 € HT, пожертву 50 € і стягнути ПДВ 20 €.

У випадку, якщо він просить свого замовника продовжити від його імені виплату організації € 120, тобто весь її дохід, він повинен зазначити оподатковуваний дохід у розмірі € 100 без урахування податку, пожертвування в розмірі 120 € та стягніть ПДВ у розмірі 20 €.

В обох ситуаціях коригування ПДВ, що підлягає відрахуванню, проводити не слід.

Пожертви в натуральній формі відповідають безоплатному внеску товарів, наданню послуг, внеску персоналу чи навичок. У цьому випадку пожертва оцінюється за собівартістю компанії, яку представляє втрата цього товару чи послуги. Жодна втрата націнки не може бути врахована. Однак будь-які податкові коригування ПДВ можуть бути включені в базу пожертв. Компанія-донор відповідає за оцінку пожертви, а не отримувач.

Справа про пожертвування продуктів харчування ¶

Податкова адміністрація зазначила у своїй документації методи оцінки продуктів, призначених для споживання людиною. Зміни відбулися у 2016 році.

3 серпня 2016 року податкова адміністрація визначила методи оцінки пожертв продуктів, призначених для споживання людиною:

  • якщо товар передано до останніх 3 днів із дати його використання: оцінка за собівартістю
  • якщо товар передано протягом останніх 3 днів після закінчення терміну його дії: оцінка дорівнює 50% від його собівартості.

Стаття 19 закону про фінанси 2017 року вилучила ці методи оцінки харчових продуктів. Парламентарії побоювались зменшення кількості пожертв такого типу для асоціацій. Поточні пожертви, включаючи їжу, тепер повинні оцінюватися за собівартістю, щоб визначити зменшення податку.

Податкова адміністрація щойно змінила свою доктрину відповідно до закону. Ці нові положення застосовуються до ПД, що підлягає сплаті на 2016 рік, та до ПДП, що підлягає сплаті за фінансові роки, що закінчуються 31 грудня 2016 року або пізніше.

Витяг BOFiP, BOI-BIC-RICI-20-30-10-20, §40

Відповідно до останнього абзацу 1 стстаття 238 біс CGI, надані товари та послуги оцінюються за їх собівартістю.

У собівартість товару або послуги включаються витрати, які несе компанія на придбання/виготовлення даного товару чи послуги.

Для подарованих товарів вартість, яка використовується для розрахунку зменшення податку, дорівнює собівартості, визначеній устаття 38 - додатки III до CGI.

Відновлення пожертви від компанії поза обліком company

Згідно зі статтею 238 біс CGI, пожертви в грошовій або натуральній формі не підлягають вирахуванню з доходу, що підлягає оподаткуванню ІР чи ІС. Тому компанія повинна здійснити відновлення поза обліком.

Для натуральних пожертв основних фондів вибуття основного засобу повинно бути предметом розрахунку прибутку або збитку від капіталу. Потім ціна продажу оцінюється відповідно до оцінки, збереженої для пожертви.

Визначення зменшення податку ¶

Зменшення за умови стелі ¶

Виплати за зроблені пожертви враховуються для розрахунку зменшення податку в межах 5 на тисячу обороту без податку.

Стаття 149 Закону про фінанси 2019 року внесла зміни до умов обмеження бази для розрахунку зменшення податку на користь корпоративного спонсорства. Станом на фінансовий рік, що закінчився 31 грудня 2019 року, це зменшення податку складає 60% пожертв, що складають до ліміту 10 000 євро або 5 за тисячу обороту, коли остання межа вища.

Для обороту ми використовуємо той, який досягнуто компанією за рік, у якому здійснюються виплати. Для холдингових компаній також включаються дивіденди та фінансовий дохід.

Якщо протягом фінансового року перевищено ліміт 5 на тисячу, перевищення переноситься на наступні 5 років. Обмеження також враховує витрати, понесені за статтею 238 bis AB CGI, що стосуються податкової знижки за придбання творів мистецтва.

Зміни, внесені законом про фінанси на 2020 рік ¶

Для фінансових років, що закінчуються 31 грудня 2020 року або пізніше, межа 10 000 євро підвищується до 20 000 євро.

Закон про фінанси на 2020 рік також передбачає зниження ставки зниження податку до 40% для частки платежів, що перевищує 2 мільйони євро (крім пожертв організаціям, які допомагають людям, що потрапили у скрутне становище). Здебільшого це останнє положення стосується лише середніх та великих компаній.

Спрощений приклад 1 ¶

У 2017 році компанія досягла обороту в 2 000 000 євро.

У 2017 році вона внесла пожертву в розмірі 15 000 євро організації, що представляє загальний інтерес.

Поновлення позабухгалтерського обліку = 15 000 євро

Зниження базового податку = 2 000 000 x 5/1000 = 10 000 (решта 5 000 € може бути використана протягом наступних 5 років).

Зниження податку за 2017 рік = 10 000 х 60% = 6 000 євро

Зниження податку у 2018 році (за відсутності нових пожертв у 2018 році) = 5000 х 60% = 3000 євро

У 2019 році вона знову зробила пожертву в розмірі 15000 євро за оборот в 1,8 мільйона євро без урахування.

1-ша межа: База зменшення податку = 1 800 000 x 5/1000 = 9 000 євро

2-а межа: База зменшення податку = 10 000 євро

Зберігається найвищий ліміт (10 000 євро), тому зменшення податку = 10 000 х 60% = 6 000 євро.

Приклад 2

Податкова адміністрація пропонує у своїй документації більш складний приклад за 7 років.

Витяг BOFiP, BOI-BIC-RICI-20-30-20, §70

Між N та N + 6 компанія B, яка не придбала роботи живих художників, здійснила такі витрати відповідно до статті 238 bis CGI (виражені в євро):

Зобов’язання щодо звітності ¶

Обґрунтування пожертви ¶

На відміну від пожертв, зроблених фізичними особами, вигода від зменшення податку не залежить від надання бенефіціаром квитанції.

Компанія-донор, у разі проведення аудиту, повинна довести реальність пожертви (сума виплати, особа бенефіціара, характер та дата виплати, фізичний опис у разі пожертви в натурі ). Як доказ, одержувач пожертви може видати донору квитанцію про сплату податку відповідно до моделі Cerfa n ° 11580 * 03.

Податкова адміністрація також вказує конкретну інформацію, яка повинна бути в сертифікаті у разі пожертви продуктів харчування.

Екстракт BOFiP (BOI-BIC-RICI-20-30-10-20, §90, 3 січня 2018 р.)

Коли компанія робить пожертвування в натурі, сертифікат пожертви, виданий організацією, включає, крім своєї ідентичності, компанію-донора та дату (дати) пожертви, єдиний фізичний опис (сутність та кількості) товарів та отримані послуги, які він прийняв, не згадуючи їх значення.

Що стосується пожертв на їжу, донорська організація повинна також зазначити в сертифікаті, що вона видає характеристики прийнятої продукції, що дозволяє донорській компанії обґрунтувати категорію, до якої вони належать, відповідно до деталей, наведених у I-B § 50.

Коли організація-бенефіціар не приймає повністю або частково пожертви в натурі, пропоновані компанією (наприклад, у випадку пожертв на продовольчі товари, оскільки вона не в змозі забезпечити та ефективно розподілити продукцію серед населення отримуючи вигоду від його дії), він може видавати сертифікат лише на основі прийнятих пожертв. Відповідно, компанія не може вимагати вигоди від зменшення податку через пожертви в натуральній формі, від яких організація відмовилася.

Видача сертифіката, який не відповідає вищезазначеним умовам, є нерегулярною.

Декларація про пожертви понад 10000 € ¶

Стаття 149 закону про фінанси 2019 року також запровадила нове зобов’язання щодо декларування для компаній, які вносять пожертви на суму понад 10 000 євро протягом фінансового року, що відповідає вимогам зменшення податку. Отже, наступна інформація повинна бути декларована податковим органам:

  • Сума та дата платежів
  • Особисті пільговиків
  • Там, де це застосовно, вартість товарів та послуг, отриманих безпосередньо чи опосередковано під час розгляду.

Указом 2019-531 від 27 травня 2019 року були визначені умови цієї декларації. Це є обов’язковим для фінансових років, що починаються 1 січня 2019 року або пізніше. Якщо цього не зробити, карається штрафом у розмірі 1500 євро.

Організації, які видають сертифікати, що дозволяють платнику податків незаконно отримати це зменшення податку, підлягають штрафу, ставка якого щойно була змінена статтею 203 Закону про фінанси на 2019 рік.

Витяг, новини BOFiP від ​​7 серпня 2019 року

Нарешті, умови застосування та розмір штрафу, передбачені статтею 1740 А ІГК, були змінені статтею 203 закону № ° 2018-1317 від 28 грудня 2018 року про фінансування на 2019 рік. Відтепер організації, які не виконувати умови, викладені у статті 238 біс CGI, а також те, що свідомо видавати сертифікати, квитанції або атестації, що дозволяють платнику податків незаконно отримати це зменшення податку, підлягає податковому штрафу в розмірі 60% сум, неправомірно зазначених у документах, виданих платник податку. Коли в цих документах не згадується сума, штраф дорівнює сумі незаконно отриманого податкового зниження.