Слова d; експерти - Новий преференційний режим, що застосовується до патентів та прав власності
Щоб піти далі, IIEEPI та Теренс Вільгельм пропонують таке навчання:
Слова експерта: Теренс Вільгельм.
IEEPI надає слово своїм експертам, нині Теренсу Вільгельму, юристу та засновнику CARA Société d’Avocats, який спеціалізується на міжнародному оподаткуванні, трансфертному ціноутворенні та оподаткуванні інтелектуальної власності.
Він пропонує нам аналіз:
Новий преференційний режим, що застосовується до патентів та асимільованих прав промислової власності
Стаття 37 Закону про фінанси на 2019 рік, кодифікована у статті 238 Загального податкового кодексу, глибоко змінила сприятливий французький податковий режим, що застосовується до патентів та деяких інших винаходів. З 1 січня 2019 року цей спеціальний механізм базується на рекомендаціях ОЕСР, який згідно з планом дій, спрямованим на боротьбу з "ерозією бази оподаткування та передачею прибутку", закликає держави застосувати сприятливий податковий режим, що залежить від ефективного виконання науково-дослідної діяльності та витрат, які безпосередньо сприяли створенню винаходу. Але хоча цей новий пристрій, безсумнівно, набув своєї привабливості, він також зміцнився і водночас втратив гнучкість.
Чому потрібно було реформувати оподаткування патентів та пов'язаних з ними винаходів ?
Точніше, ми часто чуємо цю термінологію “зв’язок”; що це саме ?
Окрім цього співвідношення зв'язків, чи слід спостерігати інші зміни порівняно з попереднім преференційним режимом? ?
Оскільки міжнародний характер, коефіцієнт взаємозв'язку, як правило, зосереджує на ньому увагу, а отже, затемнює інші зміни, внесені законодавством про фінанси. Але насправді - це не лише простий догляд, але це справжнє оновлення нашої пільгової податкової системи. Більше того, стару статтю, яка її містила (стаття 39, термін загального податкового кодексу), не просто змінили. Він звільнився від свого змісту, і нова стаття була спеціально розроблена в кодексі, щоб містити цей пільговий режим, а саме стаття 238.
По-перше, сфера застосування була змінена. Серед прийнятних прав, звичайно, ми все ще знаходимо патенти, винаходи, що патентуються, сертифікати сортів рослин та вдосконалення запатентованих винаходів. Але з’явилося щось нове: це програмне забезпечення. Відтепер їх експлуатація також може отримати пільговий режим оподаткування. Ідея закону явно полягала в тому, щоб зробити Францію домом для компаній, метою яких є розробка та продаж програмного забезпечення, сектор яких розвивається.
Розрахунок доходів від передачі або концесії також змінено. Відтепер розрахунок потрібно проводити у два етапи: по-перше, потрібно буде розрахувати чистий результат, віднімаючи від результатів (наприклад, зібраних зборів) всі витрати на НДДКР, витрати на утримання та інші; тоді, цей чистий результат буде зважений з урахуванням коефіцієнта підпорядкування, знаменитого "зв’язку".
Нарешті, податкова ставка була зменшена до 10% проти 15% раніше (за винятком соціальних прав для платників податків, які є фізичними особами), щоб поставити Францію назад у відповідність із середнім європейським показником та запобігти її відставанню в змаганні за податкову конкуренцію.
Що тоді думати про цей новий сприятливий податковий режим ?
Впровадження пільгового режиму оподаткування також буде складним. Це викликає подвійне зобов'язання, декларативне, з одного боку, та документальне, з іншого. Щороку платник податків повинен додавати до звіту про прибутки та збитки документ, що підсумовує його розрахунки, що дозволяє визначити суму чистого доходу, що оподатковується за зниженою ставкою. Ці розрахунки виглядають відносно складними, коли ви читаєте інструкцію, і за будь-яку помилку обов’язково потрібно заплатити "готівкою". На додаток до цієї декларації, платник податків також повинен надати адміністрації більш повний звіт, де детально подати діаграму, використані активи, походження та характер витрат на НДДКР тощо. мало того, що вони є крім тих, хто вже готовий до CIR або для виконання зобов'язань з трансфертного ціноутворення, лише ще більше збільшить вагу і без того надмірних офіційних зобов'язань у Франції.
Нарешті, якщо 10-відсоткова ставка потрапляє до середньоєвропейської, слід пам’ятати, що до цього додаються соціальні права, в результаті чого реальна ставка податку зростає до 27,2% для фізичних осіб. На цьому рівні, я вважаю, що не існує зацікавленості або дуже мало у винахідників, які є фізичними особами, активувати цей режим оподаткування, який є лише сприятливим від імені.
Тож це провал ...
Ні, я явно не був би таким тупим. Текст буде еволюціонувати на користь остаточних адміністративних інструкцій, які ще не опубліковані і які будуть забезпечені закликом до коментарів, який адміністрація дала цього літа та до середини вересня. Слід також пам’ятати, що Франція користується справжніми традиціями фіскальної привабливості щодо інновацій та досліджень та розробок. Подивіться на CIR, CII, це справжні успіхи, які згодом намагалися відтворити інші держави. Ми повинні дати шанс цьому новому сприятливому податковому режиму, який має ту перевагу, що намагається привести його у відповідність із закордонними режимами і, отже, прагнемо до стандартизації і, можливо, зрештою, до гармонізації в Європі. Він також повинен пожвавити програмне забезпечення та цифровий сектор в цілому, пропонуючи реальні сфери оптимізації гравцям, яких до цього часу це не стосувалося. Уявіть собі так чи інакше, що для деяких ставка податку могла впасти з 33,33% незадовго до 10% !
Який висновок для компаній з інтелектуальною власністю ?
Щоб піти далі, IIEEPI та Теренс Вільгельм пропонують таке навчання: