Спеціальні податки 2019 новий режим контрактів Росії; страхування життя або капіталізація Les Echos

Оподаткування страхування життя ускладнилось ще більше із створенням єдиного податку. Як побудовані різні режими? ?

спеціальні

«Закон про фінанси на 2018 рік вніс суттєві зміни до податкового режиму щодо доходів від капіталізації та договорів страхування життя. Зараз існує подвійний режим оподаткування цих продуктів залежно від дати виплат премій, до яких вони відносяться », - пояснює Енн-Софі Сарразін, юрист фірми Fidal.

Продукти, що додаються до премій, сплачених до 26 вересня 2017 року, оподатковуються відповідно до режиму, що застосовувався до реформи. Продукти, що додаються до премій, виплачених з 27 вересня 2017 року, підлягають єдиному фіксованому відрахуванню у розмірі 30% так само, як і інші доходи від рухомого майна.

Зверніть увагу, доходи від договорів страхування життя та договорів капіталізації не потрапляють до сфери оподаткування. Тому вони не будуть брати участь у розрахунку CIMR у 2018 році. Ці доходи 2018 року підлягатимуть оподаткуванню, яке буде ліквідовано у вересні 2019 року.

Читайте також:

Дохід від контрактів, пов’язаних із преміями, сплаченими до 26 вересня 2017 року

Податковий режим не змінюється. Отже, ці товари оподатковуються відповідно до режиму, що застосовувався до запровадження єдиного фіксованого збору (див. Таблицю). Для викупів, здійснених з 1 січня 2018 року за контрактами, укладеними до 26 вересня 2017 року, оподаткування за єдиним фіксованим вирахуванням буде неможливим.

Якщо відмова не здійснюється, прибуток, отриманий в рамках контракту, не оподатковується та не розподіляється. У разі викупу або звільнення від оподаткування оподатковуватиметься лише частка представника викупу реалізованих прибутків, інвестований капітал не оподатковується. Податковий режим цих контрактів варіюється залежно від дати, коли вони були укладені.

Для преміальних контрактів, виплачених з 26 вересня 1997 р., Отриманий прибуток оподатковується або за прогресивною шкалою, або необов’язково за податком на вилучення. У цьому випадку ставка податку змінюється залежно від фактичної тривалості контракту (див. Таблицю).

Платники податків можуть зацікавитись у виборі прогресивної шкали податку на прибуток, коли їх граничний показник оподаткування нижчий за ставку фіксованого податку, що утримується.

Щодо контрактів, що укладаються принаймні на вісім років, на придбану продукцію поширюється прогресивна шкала податку на прибуток лише після застосування річної надбавки 4600 євро (одинокі особи) або 9200 євро (пари, що підлягають спільному оподаткуванню). Якщо платник податків розподілить свої виплати протягом декількох років, він, отже, зможе щороку отримувати вигоду зі зменшення на 4600 або 9200 євро.

У разі можливості вибору єдиного податку, який утримується, товари оподатковуються за такими фіксованими ставками:

- 35%, коли тривалість контракту менше 4 років;

- 15%, коли ця тривалість перевищує або дорівнює 4 рокам;

- 7,5%, якщо тривалість дорівнює або перевищує 8 років.

Починаючи з податку на прибуток 2017 року, щорічна допомога в розмірі 4600 або 9200 євро має форму податкового кредиту. Цей податковий кредит вираховується з податку на прибуток, що підлягає сплаті в наступному році, і у разі повернення надлишку.

Приклад

Або платник єдиного податку, який отримав у 2018 році товари, що додаються до договору, укладеного в 2006 році, за який не було здійснено виплат з 27 вересня 2017 р. Сума отриманого доходу: 15 000 євро Варіант оподаткування податком (укладений з 27 вересня 2017 р. ) за 8 років): 15 000 євро × 7,5% = 1125 євро Податковий кредит: 4600 євро × 7,5% = 345 євро, що підлягає сплаті до податку, який повинен бути сплачений у 2019 році щодо всіх доходів з 2018 року.

Справа про контракти, підписані між 1 січня 1983 року та 26 вересня 1997 року

Доходи від цих контрактів, які, як передбачається, були укладені більше восьми років, можна розділити на три групи:

- продукти, сплачені до 26 вересня 1997 року, звільняються;

- платежі, здійснені з 26 вересня 1997 року по 31 грудня 1997 року, звільняються, якщо вони були здійснені:

- або у виконанні попереднього зобов'язання;

- будь-який, в межах 200 000 франків як виняток;

- доходи від платежів, здійснених з 1 січня 1998 р., підпадають під той самий режим, що і доходи від контрактів, укладених з 26 вересня 1997 р. (див. вище).

Випадки звільнення

Як виняток, доходи від періодичних преміальних контрактів, пов’язаних із платежами, що не перевищують початково передбачених, повністю звільняються, незалежно від дати виплат.

За контрактами, укладеними до 1 січня 1983 р., Вилучені товари звільняються від податку на прибуток. Наприклад, виплати, здійснені в 2015 році за контрактами, укладеними в 1982 році, звільняються.

Також звільняються від так званих контрактів «ДСК» (принаймні 50% акцій, включаючи 5% ризикованих інвестицій), підписаних до 1 січня 2005 року, та так званих контрактів «NSK» (щонайменше 30% акцій та 10% активів у ризикованих інвестиціях, серед яких цінні папери, що не входять до списку, повинні становити щонайменше 5%), підписані з 1 січня 2005 року по 31 грудня 2013 року та на термін, що перевищує або дорівнює 8 рокам.

Внески на соціальне страхування

Всі договори капіталізації та договори страхування життя підлягають внеску на соціальне страхування (CSG, CRDS) у розмірі 17,2%, ставка застосовується з 1 січня 2018 року.

Однак історична ставка * внесків на соціальне страхування продовжує застосовуватись до "продуктів, придбаних або зареєстрованих протягом перших восьми років після відкриття договору страхування життя за контрактами, укладеними між 1 січня 1990 року та 25 вересня 1997 року".

За контрактами в євро, а також за євро-частину контрактів на багаторазову підтримку, внески на соціальне страхування вираховуються безпосередньо щороку страховиком при введенні продукції на рахунок. В договорах, пов’язаних з паями, внески на соціальне страхування сплачуються лише при викупі або при розірванні договору смертю і нараховуються страховиком на той момент.

Приклади

1. Пара оформила поліс страхування життя в 1980 році з виплатою 20 000 євро..У 2018 році контракт вартує 50 000 євро, тому приріст капіталу становитиме 30 000 євро. Вилучені товари будуть повністю звільнені від податку на прибуток, але сплачуватимуть внески на соціальне страхування в розмірі 17,2% або 5160 євро. 2. Пара оформила поліс страхування життя в 2005 році із виплатою 40 000 євро. У 2018 році контракт вартує 90 000 євро. Приріст капіталу становитиме 90 000 - 40 000 євро, або 50 000 євро. Вибравши стандартний податок на прибуток у розмірі 7,5%, податок на прибуток складе 3750 євро. Податковий кредит: 4600 євро × 7,5% = 345 євро, що підлягає сплаті до податку в 2019 році за весь дохід за 2018 рік. Крім того, внески на соціальне страхування за ставкою 17,2% становитимуть 8 600 євро. 3. Пара уклала договір страхування життя в 2012 році, заплативши 20 000 євро. Через шість років контракт вартує 25 000 євро, тобто приріст капіталу 5 000 євро. Вибравши фіксовану відрахування в розмірі 15%, податок на прибуток складе 750 євро. Внески на соціальне страхування становитимуть 860 євро.

"Платник податків може розподіляти свої викупи, щоб щороку отримувати вигоду з податкового кредиту (або надбавки)", - підкреслює Енн-Софі Сарразін. Таким чином, знову взявши приклад 2, пара зможе здійснити викуп у розмірі 90 000 євро у два етапи:

- перший викуп у розмірі 45 000 євро у 2018 році з приростом капіталу 25 000 євро;

- другий викуп у 45 000 євро у 2019 році з прирістом капіталу в 25 000 євро.

Таким чином, він зможе скористатися податковим кредитом на кожен рік: податковий кредит у розмірі 345 євро, що припадає на податок, який повинен бути сплачений у 2019 році щодо його доходу у 2018 році, та податковий кредит на таку ж суму, що відноситься на податок, який повинен бути сплачений у 2020 році щодо його доходу за 2019 рік. Отже, податкова вигода в цьому випадку подвоюється.

* 0,5% на продукцію, придбану в 1996 році, 3,9% на продукцію, придбану в 1997 році, 10% на продукцію, придбану в період з 1 січня 1998 року по 1 липня 2004 року, 11% на продукцію, придбану в період з 1 липня 2004 року по 1 січня 2009 року, 12,1% на товари, придбані в 2009 і 2010 роках, 12,3% на товари, придбані в період з 1 січня 2011 року по 1 жовтня 2011 року, 13,5% на товари, придбані в період з жовтня 2011 року по 1 липня 2012 року, 15,5% на товари, придбані в період з 1 липня 2012 року по грудень 31, 2016, 17,2% на товари, придбані станом на 1 січня 2017 року.

Занотовувати

Незалежно від дати та тривалості договору, продукти страхування життя звільняються від податку на прибуток, коли закінчення контракту є наслідком звільнення, примусової ліквідації, втрати працездатності (2-ї або 3-ї категорії) або дострокового виходу на пенсію для страхувальника або його дружини.

Розшифруй світ згідно

Щодня написання Les Echos приносить вам достовірну інформацію в режимі реального часу. Це дає вам ключі до розшифровки новин та передбачення наслідків поточної кризи для бізнесу та ринків. Як розвивається ситуація зі здоров’ям? Які нові заходи готує уряд? Чи покращується діловий клімат у Франції та за кордоном ?

Ви можете розраховувати на те, що наші 200 журналістів дадуть відповідь на ці запитання, а також на аналізі наших найкращих підписів та відомих авторів, які повідомлять ваші думки.