Сплата акцизного збору Хто і с; і платіть свій європейський акциз

На вас впливає Brexit?

Акцизні збори - це непрямі податки, що застосовуються до продажу або використання таких продуктів, як алкоголь, тютюн і енергетичні продукти.

Правила ЄС пояснюють, що продукція обкладається акцизом і як їх застосовувати.

Законодавство ЄС також визначає мінімальні ставки акцизного збору, які слід застосовувати, хоча кожна країна ЄС (у цьому випадку 28 країн-членів ЄС + Ісландія, Норвегія та Ліхтенштейн.) Може встановити більш високі ставки, якщо бажає зробити це. Збір, який потрібно сплатити, зазвичай базується на кількості (кілограм, гектолітр) або вмісті алкоголю.

Чому доводиться платити акцизи?

Існує важлива різниця між тим, коли продукт стає підакцизний і коли повинні бути оплачені ці акцизні збори. Більшість продуктів стають підакцизний як тільки вони виготовляються або імпортуються до ЄС. Однак сплату акцизного збору можна призупинити, тобто його не потрібно виконувати перед тим, як продукт буде випущений на ринок для споживання.

Якщо підакцизні товари вони втрачені або знищені з непередбачуваних причин або внаслідок стихійних лих, перш ніж вони будуть поставлені на ринок для споживання, акцизи не сплачуються.

Хто повинен заплатити акцизний збір?

Це залежить від того, кому ви продаєте товар. Акцизний збір повинен сплачувати:

особа або підприємство, що діє як уповноважений власник складу"простору, в якому підакцизна продукція виробляється, переробляється, зберігається, доставляється або отримується
інша особа - вантажовідправник, вантажоодержувач, перевізник, третя сторона, що надає гарантію подорожі - хто вилучив продукцію із режиму призупинення акцизного збору (тимчасове звільнення від акцизного збору, дозволене податковим органом, за певних умов).
особа, яка імпортує продукцію, якщо вона імпортується безкоштовно бути розміщеним під режим призупинення акцизного збору

приклад

Виробник не завжди відповідає за сплату акцизного збору

Компанія Емілі продає в Ірландії вино, відвантажене з Франції. Французьке виноробне підприємство тримає його на дозволеному складі, поки воно не буде відвантажено в Ірландію під так званим призупиненням акцизного збору. Тому французька компанія не повинна платити акцизи у своїй країні. Коли компанія Емілі отримує товари, вино доступне для споживання, що призводить до скасування режиму призупинення акцизного збору. Компанія Емілі повинна сплатити акциз відповідно до квоти, що застосовується в Ірландії.

Перевірте код акцизу вашого ділового партнера

Акцизний код видається компетентним органом країни, де створено підприємство, і ідентифікує зареєстрованих операторів, уповноважених власників складів та податкові склади.

Щоб перевірити, чи є у вашого ділового партнера код акцизу дійсний, Ви можете використовувати SEED, систему перевірки дозволу на акциз.

Якщо ваш партнер має дійсний код, система відобразить список товарів які він уповноважений продавати.

Транскордонні продажі: в якій країні ЄС сплачуються акцизи?

При визначенні країни, в якій ви повинні сплатити акцизний збір, враховується кілька факторів: коли продукція вироблялася або імпортувалась до ЄС, коли була випущена для споживання та коли транспортувалась з однієї країни в іншу.

Дізнайтеся, де потрібно платити акцизний збір.

Продаю

У цьому випадку вам доведеться сплатити акцизний збір у країні призначення. Однак можна вимагати повернення коштів від влади країни, де відбувається перше звільнення.

Щоб отримати право на повернення коштів, ви повинні надати органу у вашій країні:

транспортні дані (включаючи країну призначення)
доказ того, що ви сплатили акцизний збір у країні призначення

Перевезти продукцію та сплатити акциз можна лише в країна призначення. У цьому випадку акцизний збір буде сплачувати покупець у країні призначення, залежно від квоти в цій країні. Якщо ви використовуєте цей метод, ви повинні підтримувати режим відкладення акцизного збору.

Гарантія під час транспортування

A загальноєвропейська гарантія покриття ризиків під час транспортування повинні бути надані владам країни ЄС, з якої відвантажується продукція. Цю гарантію може надати:

продавець
склад
зареєстрований відправник
транспортна компанія
покупець

Країна, з якої відвантажується продукція, може не формулювати цю вимогу якщо ці товари транспортуються лише на його території.

Подібним чином не вимагається жодної гарантії на переміщення енергетичних продуктів у межах ЄС, якщо транспортування здійснюється морським шляхом або стаціонарними трубопроводами та якщо між відповідними державами-членами існує домовленість.

Використання електронного адміністративного документа (e-DA)

На додаток до гарантії, ви також повинні надіслати електронний адміністративний документ (e-DA) компетентний національний орган, що використовує систему контролю руху акцизів (EMCS) frdeen.

перевіряє достовірність даних, включених до електронного DA (номер дозволу акцизу продавця та покупця), і надає продавцю контрольний код
передає e-DA компетентний орган країни ЄС, в якому знаходиться покупець, який, у свою чергу, направляє його покупцеві.

Перш ніж транспортувати будь-яку продукцію, ви повинні роздрукувати електронний DA із його контрольним кодом та надіслати його транспортній компанії або вказати контрольний код на комерційному транспортному документі (наприклад, CMR).

Електронний адміністративний документ може бути скасований у будь-який час перед транспортуванням продуктів. Система EMCS також дозволяє зміна пункту призначення під час транспортування.

Якщо система недоступна, ви все ще можете відправляти продукцію без сплати акцизного збору, якщо:

їх супроводжує a друкований документ який містить ту ж інформацію, що і електронний DA
повідомити відповідальний орган з країни відправлення. Деякі країни вимагають від продавця отримання дозволу перед відправкою.

Підтвердження надходження продукції

У розпорядженні покупця 5 робочих днів для підтвердження отримання продукти в системі EMCS. Після цього відповідальний орган країни призначення ЄС:

перевірити дійсність підтвердження
завершити a звіт про отримання який він передає компетентному органу країни відправлення. Він, у свою чергу, пересилає його продавцю.

Отримавши цей звіт, ви можете подати запит розблокування гарантії.

Зверніть увагу на кількість, зазначену у звіті про отримання, адже тільки для цього підтверджена кількість вигода від звільнення від акцизного збору!

Втрачені або пошкоджені вироби

Якщо деякі з продуктів були втрачені або пошкоджені під час транспортування, і це підтверджено владою країни, де відбулася або була виявлена втрата/пошкодження, ви можете змінити в документації отриману та підтверджену кількість.

Якщо ви продаєте підакцизну продукцію в Інтернеті або віддалено споживачеві з іншої країни ЄС акциз сплачується в країні придбання (куди ви відправляєте продукцію).

Ви несете відповідальність за сплату акцизного збору. Отже, навіть якщо ви вже заплатили акциз у своїй країні, вам також доведеться заплатити в країні призначення.

Відшкодування акцизного збору

Ти можеш вимагати повернення коштів від влади країни ЄС, де відбувся перший випуск продуктів. Щоб претендувати на повернення коштів, ви повинні надати органу у вашій країні:

транспортні дані (включаючи країну призначення)
доказ того, що ви сплатили акцизний збір у країні призначення

Податковий представник

Зазвичай вам потрібно призначити податкового представника в країні, де ви продаєте акцизні товари. Ви також повинні перевірити національні процедури збору акцизних зборів перед відправкою продукції споживачам.

Перед відправкою продуктів

Перш ніж відправляти продукцію, ви повинні:

інформувати владу країни призначення
надати гарантію сплати акцизного збору

Тютюнові вироби

Більшість країн ЄС не дозволяють транскордонний продаж тютюнових виробів споживачам на відстані. У країнах, де це дозволено, потрібно:

Використовуючи податкові марки або інші податкові марки в країні призначення, щоб довести, що ви сплатили там акцизний збір
забезпечувати попередження про ризик для здоров'я мовою (мовами) країни призначення.
зареєструйтесь як у країні покупця, так і у власній країні ЄС

Території, асоційовані з країнами ЄС

Правила ЄС щодо акцизного збору не застосовується на таких територіях:

Країна ЄС	Асоційована територія
Данія	Фарерські острови, Гренландія
Фінляндія	Аландські острови
Франція	Французькі заморські території: Гваделупа, Французька Гвіана, Мартініка, Реюньон, Майотта, Сен-Мартен
Німеччина	Острів Геліголенд, територія Бюсінген
Італія	Лівіньо, чемпіон Італії, італійські води озера Лугано
Нижні країни	Нідерландські Антильські острови
Іспанія	Сеута, Мелілья, Канарські острови
Великобританія	Нормандські острови

У деяких випадках акцизи базується на чинних в іншій країні:

Компанії в Монако сплатити акцизні збори, що застосовуються в Росії Франція.
Акротири і Декелія, суверенні військові бази ель Об'єднане Королівство, повинні сплатити акцизні збори, що застосовуються в Росії Кіпр.
Острів Мен сплачує акцизи з Великобританія.

Пов’язані теми

Законодавство ЄС

Вам потрібна допомога служб підтримки?

Зверніться до спеціалізованої служби підтримки

Зверніться за підтримкою та порадою

Поради щодо правил ЄС, що застосовуються до вашої компанії/Вирішення проблем з державним органом

Чи є у вас запитання щодо транскордонної економічної діяльності, наприклад експорту чи розширення в іншу країну ЄС? Якщо так, то мережа Enterprise Europe Network може запропонувати вам безкоштовну консультацію.