Спрощений звичайний режим реального ПДВ LégiFiscal ПДВ, що підлягає відшкодуванню

Три режими декларування ПДВ: реальний нормальний режим, реальний спрощений режим та звільнення від сплати ПДВ з різними методами декларування та сплати ПДВ.

звичайний

Резюме

  • Загальні правила декларування ПДВ
  • Декларація та сплата ПДВ
  • Податкові режими
  • Режим нормальної реальності
  • Робота фактичного нормального режиму
  • Кредит з ПДВ
  • Щоквартально CA3
  • Реальний спрощений режим оподаткування (RSI)
  • Принципи роботи RSI
  • Депозити з ПДВ
  • Декларація CA12 та залишок ПДВ
  • Модуляція депозитів з ПДВ
  • Подати запит на повернення ПДВ з основних засобів
  • Можливі варіанти
  • Звільнення від сплати ПДВ
  • Порогові значення режиму звільнення від ПДВ
  • Ефекти франшизи
  • Можливість сплати ПДВ

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Загальні правила декларування ПДВ ¶

Декларація та сплата ПДВ ¶

Зобов’язання декларувати та дистанційно сплачувати ПДВ

Потрібно в електронному вигляді задекларувати та дистанційно відкоригувати ПДВ

  • з 1 жовтня 2012 року: усі компанії, що обкладаються податком на прибуток підприємств, незалежно від обороту,
  • з 1 жовтня 2014 р .: всі компанії, що не обкладаються податком на прибуток підприємств, повинні віддалено декларувати та дистанційно сплачувати ПДВ).

Чистий продаж, який слід враховувати

Ми використовуємо чисті продажі передостаннього фінансового року. Це "чистий оборот", зазначений у податковій декларації.

Інтернет-декларація

Для електронного декларування ПДВ існує два режими передачі:

  • EFI (Електронний обмін формами): компанія вносить свої декларації та, де це можливо, свої платежі, через сервер TéléTVA (www.impots.gouv.fr розділ "Професіонали/Декларуйте та сплачуйте ПДВ через Інтернет").
  • EDI (Електронний обмін даними): постачальник послуг (бухгалтер) передає дані ПДВ до податкових органів від імені свого клієнта.

Інші компанії все ще можуть надсилати "паперові" декларації з ПДВ та сплачувати ПДВ переказом, чеком або готівкою.

Податкові режими ¶

Порогові показники 2013 та 2014 років

Податковий режим визначає частоту подання декларацій з ПДВ (або їх відсутність у разі звільнення від ПДВ). Застосовуваний режим залежить від виду діяльності та суми обороту до оподаткування за попередній рік.

Розрізняють дві категорії діяльності:

Продажі

Послуги

Декларація

Звільнення від сплати ПДВ

2014 пороги

Продажі

Послуги

Декларація

Звільнення від сплати ПДВ

2017 пороги

Порогові показники 2014 року були дійсними для 2014, 2015 та 2016 років. Вони оновлюються кожні 3 роки в тій же пропорції, що і верхня межа першої дужки шкали податку на прибуток, і округлюються до найближчих ста євро. Згідно з підрахунками, застосовувані пороги з 1 січня 2017 року повинні бути такими:

Діяльність

Нормальний реальний режим

Спрощений режим реальності

Режим мікропідприємств

Продаж товарів

€ 33 100 ПДВ, що підлягає вирахуванню: ПДВ, що підлягає сплаті Збір ПДВ та депозит

55% річного податку (без ПДВ на нерухоме майно), сплаченого за N-2

40% річного податку (без ПДВ на нерухоме майно), сплаченого за N-1

Кінцевий термін сплати перших внесків залежить від ситуації платника податків (місцезнаходження, ідентифікаційний номер або перша буква імені платника податків).

Він встановлюється між 15-м і 25-м числами місяців, коли мають бути сплачені авансові внески.

Не враховуються при розрахунку перших внесків, ПДВ, що стягується з:

  • вибуття основних фондів,
  • поставки собі основних фондів
  • внутрішньогромадські придбання основних фондів.

Нові платники податків повинні самі визначати розмір своїх первинних внесків, знаючи, що кожен з них повинен становити щонайменше 80% від ПДВ, фактично сплаченого за квартал.

Декларація CA12 та залишок ПДВ ¶

Декларація CA12

Щорічна декларація з ПДВ повинна подаватися до SIE (податкової служби) компанії:

  • декларація CA12 не пізніше 2-го робочого дня, що настає за 1 травня, якщо фінансовий рік відповідає календарному,
  • декларація CA12 E протягом 3 місяців після закінчення фінансового року, коли вона не збігається з календарним роком.

Декларація CA 12 або CA12 E:

ПДВ, сплачений за рік N = ПДВ, зібраний у році N - відрахування ПДВ на інші товари та послуги у році N - відрахування ПДВ з основних засобів у році N

Залишок ПДВ (або кредит з ПДВ) = ПДВ, сплачений за рік N - Депозити, сплачені протягом року N

Опрацювання кредиту з ПДВ

Переплати за авансовими платежами повертаються негайно незалежно від їх суми.

Кредит з ПДВ підлягає поверненню, якщо він перевищує 150 євро. З нього також можна стягувати майбутні депозити з ПДВ.

Приклад

На компанію "Світ" діє спрощений режим оподаткування ПДВ.

Усі продажі здійснюються за ставкою 20%.

Ми надсилаємо вам таку інформацію:

N-1

НЕ

ПДВ, що підлягає оподаткуванню з інших товарів та послуг

ПДВ, що відраховується на основні засоби

Робота:

1. Визначте ПДВ, сплачений за роки N-1 та N.

2. Визначте суму перших внесків, здійснених у році N, та обчисліть залишок ПДВ

належним чином.

1. Визначте ПДВ, сплачений за роки N-1 та N.

N-1

НЕ

ПДВ, що підлягає оподаткуванню з інших товарів та послуг

Належний ПДВ без урахування ПДВ На основні фонди

65000

68 000

ПДВ, що відраховується на основні засоби

ПДВ, сплачений у році

57000

63 500

2. Визначте суму перших внесків, здійснених протягом року N, та обчисліть залишок ПДВ.

Дати

Оплата

Основа першого внеску

Основа першого внеску

Ставка передоплати

Сума депозиту

Загальний перший внесок

61 750

ПДВ, фактично сплачений у N

Залишок до сплати

1750

Залишок ПДВ потрібно сплатити до 2-го робочого дня, наступного за 1 травня N + 1.

Модуляція авансових внесків з ПДВ ¶

Компанії, що підпадають під дію RSI, можуть скоригувати суму депозитів з ПДВ, що підлягають сплаті, за 3 методами.

Вимога про повернення ПДВ з основних засобів ¶

Платник податку може вимагати відшкодування ПДВ з основних засобів. Відповідний ПДВ повинен бути щонайменше 760 євро. Запит на повернення коштів повинен бути поданий протягом місяця, що настає за кварталом, що призвів до оподаткування ПДВ, з оригінальними накладними.

Запит на відшкодування повинен бути поданий у місяці, що настає за 1 семестром (надруковано 3519 SD) із передачею оригіналів рахунків.

ПДВ на основні засоби 2-го семестру: відшкодування неможливе, відрахування лише під час щорічної декларації про регулювання.

ПДВ на основні фонди, отримані внаслідок придбання в межах громади або самостійного постачання, не може отримати негайне відшкодування.

Попередній приклад продовження (компанія "Пот")

Подальша заява: ПДВ, що підлягає відшкодуванню основних фондів у розмірі N (4500 €), відповідає одній інвестиції, здійсненій у травні.

За допомогою модуляції компанія могла сплатити депозит, який зазвичай підлягає сплаті в першому півріччі, тобто 35 750 € і вимагати відшкодування ПДВ, що підлягає відшкодуванню, на основні засоби (4500 €).

Залишок, який повинен бути сплачений у цьому випадку за рік N, становив би € 6250 (тобто 63 500 - 61 750 + 4500).

Для ПДВ, фактично сплаченого протягом фінансового року

Платник податку може зменшити або зупинити авансовий внесок з ПДВ залежно від фактично сплаченого ПДВ (оціненого на прогнозній основі) за поточний фінансовий рік.

Авансові платежі, виплачені несвоєчасно, занижені або невиправдано зменшені, можуть збільшитися на 5%, на додаток до відсотків за замовчуванням, які сплачуються законом.

Платник податку може змінити суму своїх перших внесків у бік збільшення, якщо він вважає, що фактично сплачений ПДВ за поточний рік буде як мінімум на 10% вищим за суму ПДВ, яка була використана як основа для розрахунку.

Щодо ПДВ, фактично сплаченого протягом семестру

Принцип

Платник податку може зменшити початкові внески відповідно до ПДВ, фактично сплаченого за семестр. Платники податків можуть зменшити свої первісні внески, якщо податок, сплачений за рахунок семестрових операцій, після вирахування ПДВ на основні засоби є щонайменше на 10% меншим за розмір первинного внеску, який зазвичай сплачується.

Кредит з ПДВ

Якщо ситуація з ПДВ є кредитною, депозит сплачуватися не буде.

Якщо цей кредит з ПДВ дорівнює щонайменше 760 євро і складається з ПДВ на основні засоби, він може бути предметом запиту на повернення коштів.

Можливі варіанти ¶

Можливість реальної нормальної швидкості

Компанії, що підпадають під дію RSI, можуть вибрати реальний нормальний режим. У цьому випадку варіант також застосовуватиметься для оподаткування прибутку (ПДВ та податкова декларація за реального нормального режиму). SIE компанії має бути повідомлено рекомендованим листом із підтвердженням отримання до 1 лютого першого року, для якого вона бажає скористатися цією схемою. Варіант дійсний мінімум на 2 роки.

Варіант режиму "справжнього міні"

Якщо компанія бажає вибрати нормальний реальний режим оподаткування ПДВ, але скористатися спрощеним реальним режимом оподаткування прибутку, вона може вибрати режим "реального міні". Цей параметр дозволяє щомісяця подавати декларації з ПДВ CA3, залишаючись на RSI для декларації про прибуток.

Вигода від цього варіанту повинна вимагатись у SIE компанії рекомендованим листом із підтвердженням отримання. Варіант дійсний мінімум на 2 роки.

Він набирає чинності з 1 січня року, в якому він здійснюється, якщо про нього повідомляється до закінчення строку подання річної декларації CA 12, або 1 січня наступного року, якщо він повідомляється після цього дати.

Звільнення від ПДВ ¶

Порогові значення режиму звільнення від ПДВ ¶

Звільнення від ПДВ поширюється на компанії, оборот яких за попередній календарний рік менший ((2014, 2015 та 2016 рр.):

  • 82 200 євро на діяльність з купівлі-перепродажу, продажу на місці та житлових послуг,
  • 32 900 євро за інші послуги,
  • 42 600 євро на регульовану діяльність адвокатів та адвокатів, операції, пов'язані з інтелектуальними творами, та певну діяльність авторів-виконавців.

Франшиза зберігається (режим допуску) у році, коли перевищено порогове значення, і наступного року, якщо протягом цих двох років товарообіг не перевищує (пороги 2014, 2015 та 2016):

  • 90 300 € за доставку товарів, продаж, що споживається на місці та послуги розміщення,
  • 34 900 євро за інші послуги.

Два роки підряд, коли товарообіг знаходився в зоні допуску (від 82 200 до 90 300 євро для поставок товарів), означав би автоматичну відмову від звільнення від ПДВ на 3-й рік. Це не так, якщо ця зона допуску використовується лише один рік.

За межі 90 300 та 34 900 євро звільнення від ПДВ автоматично скасовується.

Ефекти франшизи ¶

Коли застосовується франшиза, платники податку:

  • не потрібно нараховувати ПДВ,
  • у своїх рахунках-фактурах має бути зазначено: "ПДВ не застосовується, стаття 293-B CGI",
  • більше не може вирахувати ПДВ (ПДВ - це плата),
  • не потрібно вести реальні рахунки. Зобов'язання з бухгалтерського обліку обмежуються веденням журналу надходжень. Компанії, що продають, повинні вести книгу закупівель.

Декларація з ПДВ не повинна надсилатися до Податкової адміністрації.

Слід також зазначити, що компанії, звільнені від оподаткування ПДВ, оподатковуються податком на заробітну плату.

Можливість сплати ПДВ ¶


Компанії, що підлягають звільненню від ПДВ, можуть вибрати спрощений реальний режим або звичайний реальний режим.

Запит подається простим листом до ДВНЗ, до якого належить компанія. Мінімальний термін опціону - 2 роки. Він набирає чинності з першого числа місяця, в якому він оголошений.


Цей варіант може мати серйозні наслідки, оскільки компанії, які отримують вигоду від режиму оподаткування мікро BIC або спеціального режиму BNC, які обирають сплату ПДВ, автоматично втрачають переваги цих режимів. У цьому випадку вони також повинні вести облік.