Стаття 150-0 B ter - Загальний податковий кодекс - Легістранція
Стаття 150-0 B ter
I. - Оподаткування прибутку від капіталу, реалізованого безпосередньо або через посередника, в контексті внеску цінних паперів, соціальних прав, цінних паперів або пов’язаних з ними прав, як визначено у статті 150-0 А, до компанії, що підлягає оподаткуванню податком на корпорації або еквівалентний податок відкладається, якщо виконуються умови, передбачені в III цієї статті. Платник податку згадує суму прибутку від капіталу в декларації, передбаченій статтею 170.
Ці положення також застосовуються, коли внесок робиться із залишком, за умови, що він не перевищує 10% від номінальної вартості отриманих цінних паперів. Однак прибуток від капіталу оподатковується до суми цього залишку за рік внеску.
Відстрочка сплати податку час від часу припиняється:
1 ° Продаж для оплати, викупу, відшкодування або анулювання цінних паперів, отриманих як винагорода за внесок;
2 ° Переказ для розгляду, викупу, відшкодування або анулювання внесених цінних паперів, якщо ця подія відбувається протягом періоду, що відлічується від дати до дати, протягом трьох років від внеску цінних паперів. Однак відстрочка податку не припиняється, коли компанія, яка отримує вигоду від внеску, продає цінні папери протягом трьох років з дати внеску та зобов'язується інвестувати доходи. Від їх перерахування протягом двох років з дати переказу та вище щонайменше до 60% від кількості цього продукту:
а) При фінансуванні постійних засобів експлуатації, призначених для його комерційної діяльності у значенні статей 34 або 35, промислових, кустарних, ліберальних, сільськогосподарських або фінансових. Діяльність з управління власними рухомими або нерухомими активами виключається з вигоди цього звільнення;
b) Під час придбання частки капіталу однієї або декількох компаній, що здійснюють діяльність, зазначену в a цього 2 °, за тим самим винятком, і відповідаючи умовам, передбаченим в c 3 ° II статті 150 -0 D ter. Здійснене таким чином реінвестування повинно мати наслідком надання йому контролю над кожною з цих компаній у значенні 2 ° III III цієї статті;
в) у підписці на грошові кошти до початкового капіталу або збільшення капіталу однієї або декількох компаній, що відповідають умовам, передбаченим першим абзацом b та c 3 ° II статті 150-0 D ter;
Невиконання умови реінвестиції, передбаченої цим 2 °, або інвестиційні квоти, згадані в г, закінчують відстрочку оподаткування за рік, протягом якого закінчується дворічний період, згаданий у першому пункті. Цього 2 ° або п’яти- рік, згаданий у d.
Невиконання умови, передбаченої четвертим реченням d цього 2 °, припиняє відстрочку оподаткування на рік, протягом якого закінчується п’ятирічний період, згаданий у тому самому четвертому реченні.
Коли виторг від продажу реінвестується за умов, передбачених цим 2 °, відповідні товари чи цінні папери зберігаються протягом принаймні дванадцяти місяців, починаючи з дати їх реєстрації в активах компанії. Однак паї чи частки фондів, компаній або організацій, підписаних за умовами d цього 2 °, зберігаються до закінчення періоду п’яти років, зазначеного в тому самому d. Невиконання цієї умови збереження припиняє відстрочку податку на рік, протягом якого ця умова перестає виконуватися.
Коли договір передачі передбачає пункт, що передбачає виплату однієї або декількох цінових добавок у значенні 2 І статті 150-0 А на користь компанії-цедента, виручка від переказу у значенні абзацу першого це 2 ° означає ціну продажу, збільшену на зазначені надбавки до ціни. У цьому випадку ціна продажу повинна бути реінвестована протягом двох років з дати продажу до мінімум 60% від її суми за умов, передбачених цим 2 °. В іншому випадку відстрочка сплати податку закінчується на рік, у якому закінчується дворічний період. За кожну отриману надбавку до ціни компанія має ще два роки з дати її збору для реінвестування, за умов, передбачених цим 2 °, залишку, необхідного для підтримання мінімального порогу в 60% від суми надходжень від продажу, визначених у першому реченні цього пункту. В іншому випадку відстрочка сплати податку закінчується на рік, протягом якого закінчується новий дворічний період;
Так само, у разі реінвестування залишку, зазначеного в передостанньому абзаці цього 2 °, у підписку на паї або акції, зазначені в d, невідповідність умові, передбаченій у четвертому реченні того ж d або - дотримання інвестиційні квоти, зазначені в тому ж г, закінчують відстрочку оподаткування на рік закінчення п’ятирічного періоду, зазначеного в аудиті d. Для застосування цього пункту п’ятирічний період відлічується з дати підписки, зазначеної в першому реченні цього пункту;
3 ° Передача для розгляду, викупу, відшкодування або анулювання акцій або прав у компаніях або введених групах;
4 ° Або, якщо ця подія настала раніше, коли платник податків переносить своє податкове місце проживання за межі Франції на умовах, передбачених статтею 167 біс.
Кінець відстрочки оподаткування тягне за собою оподаткування прибутку від капіталу на умовах, передбачених у 2 тер статті 200 А, без шкоди для відсотків за несвоєчасну виплату, передбачених у статті 1727, що відлічуються з дати внеску цінних паперів, у разі порушення однієї з умов, зазначених у 2 ° цього I.
II. - У разі передачі шляхом пожертви або вручення передачі цінних паперів, зазначених у 1 ° I цієї статті, одержувач зазначає, у пропорції переданих цінних паперів, розмір прибутку від капіталу, відкладений у наданій декларації адже у статті 170, якщо компанія, зазначена в 2 ° того самого I, контролюється одержувачем за умов, передбачених у 2 ° III. Ці умови оцінюються на дату передачі з урахуванням прав, якими володіє обдаровуваний в кінці передачі.
Перенесений прибуток від капіталу оподатковується на ім'я одержувача та на умовах, передбачених у статті 150-0 А:
1 ° У разі передачі, внеску, погашення або анулювання цінних паперів протягом п’яти років після їх придбання. Цей період продовжується до десяти років у разі інвестицій, здійснених за умов, передбачених в d 2 ° I;
2 ° або коли одна з умов, згаданих у 2 ° І цієї статті, не виконується. Невиконання однієї з цих умов закінчує відстрочку оподаткування за тими ж умовами, що описані в тих же 2 °. Відсотки за несвоєчасну виплату, передбачені статтею 1727, що враховуються з дати внеску цінних паперів донором, застосовуються.
Витрати, пов'язані з придбанням безкоштовно, нараховуються на суму перенесеного приросту капіталу.
1 ° цього II не застосовується у разі втрати працездатності, що відповідає класифікації в другій або третій категоріях, передбачених статтею L. 341-4 Кодексу соціального забезпечення, звільнення або смерті обдаровуваного. подружжя або партнера, пов'язаних пактом громадянської солідарності, що підлягає загальному оподаткуванню.
III. - Відстрочка сплати податку регулюється наступними умовами:
1 ° Вклад цінних паперів здійснюється у Франції або в державі-члені Європейського Союзу, або в державі чи території, яка уклала з Францією податкову угоду, що містить пункт про адміністративну допомогу з метою протидії шахрайству та ухиленню від сплати податків;
2 ° Підприємство, яке отримує внесок, контролюється платником податку. Ця умова оцінюється на дату внеску з урахуванням прав, якими володіє платник податку в кінці його. Для застосування цієї умови платник податків вважається контролем компанії:
а) коли більшість прав голосу або прав на соціальні вигоди компанії належать, прямо чи опосередковано, платнику податків або через його чоловіка або їхніх спадкоємців чи нащадків або їхніх братів і сестер;
б) коли він один має більшість прав голосу або прав на прибуток компанії на підставі угоди, укладеної з іншими партнерами або акціонерами;
в) Або коли фактично здійснює повноваження щодо прийняття рішень.
Передбачається, що платник податків здійснює цей контроль, коли він має, прямо чи опосередковано, частку прав голосу або прав на прибуток компанії, рівну або більшу за 33,33%, і жоден інший партнер або акціонер не має, прямо чи опосередковано, частку більший за його власний.
Платник податків та одна або декілька осіб, які діють спільно, вважаються спільно контролюючими компаніями, коли вони фактично визначають рішення, прийняті на загальних зборах.
IV. - Шляхом відступу від 1 ° та 3 ° I, відстрочка оподаткування прибутку від капіталу, згадана в тому самому I, або його підтримка згідно із цим пунктом зберігається, коли цінні папери, отримані як винагорода за останній внесок або обмін породження права відстрочка сплати податку, згадана в аудиті I, або його підтримка є предметом нового внеску або обмінної операції на умовах, передбачених цією статтею або статтею 150-0 B.
Платник податків щороку зазначає у декларації, передбаченій статтею 170, суму приросту капіталу, перенесення якого зберігається відповідно до абзацу першого цього IV.
Відстрочка приросту капіталу, згадана в I, і зберігається у застосуванні першого абзацу цього IV у разі:
1 ° Переказ для цінного оплати, викупу, відшкодування або анулювання цінних паперів, отриманих платником податку в обмін на останній внесок або обмін, що дають право на відстрочку податку або на його утримання;
2 ° Поява однієї з подій, згаданих у 3 ° та 4 ° I;
3 ° З моменту виникнення в компанії-бенефіціарі внеску, який породив право на відстрочку оподаткування, або в одній з компаній-бенефіціарів внеску або обміну, що дав право на збереження цієї відстрочки в застосуванні першого пункту цього IV, події, зазначеної у 2 ° I, яка закінчує відстрочку податку.
V. - У разі настання однієї з подій, передбачених в 1 ° - 4 ° I та 1 ° - 3 ° IV, відстрочка оподаткування прибутку від капіталу у пропорції цінних паперів, проданих за винагороду, викуплено, відшкодовано або скасовано.
V біс. - Коли цінні папери, внесені на умовах, передбачених в I цієї статті, підлягають відстрочці оподаткування, здійсненій із застосуванням II статті 92 B, статті 92 B i, статті 150 A bis та I ter та II статті 160 в редакції, що діяла до 1 січня 2000 р. Статті 150-0 С, в редакції, що діяла до 1 січня 2006 р., Статті 150-0 D біс, в редакції до 1 січня 2014 р., Або статті 150-0 B bis зазначена відстрочка оподаткування автоматично зберігається і закінчується після настання події, що закінчує відкладення оподаткування, згаданого в I цієї статті, на умовах, передбачених тим самим I або IV.
Також відмінено відстрочку оподаткування, застосовану відповідно до рішень статті 92 B, останнього абзацу 1 I ter та II статті 160, в редакції, що діяла до 1 січня 2000 року., Стаття 150-0 C, у редакції, що діяла до 1 січня 2006 року, стаття 150-0 D bis, у версії, що діяла до 1 січня 2014 року, або статті 150-0 B bis у разі передачі, на умовах, передбачених цими тих самих статей, цінних паперів, отриманих за винагороду за внесок, згаданий у I цієї статті, або цінних паперів, зазначених у 1 ° IV.
VI. - Декрет встановлює умови застосування цієї статті, зокрема зобов’язання звітів платників податків, компаній, що отримують вигоду від внеску цінних паперів та фондів, компаній чи організацій, зазначених у пункті d від 2 ° I. Він також встановлює методи оцінки дотримання квот, зазначених у тому ж г.
Відповідно до статті 106 закону N ° 2019-1479 від 29 грудня 2019 року, положення, змінені A цієї статті, застосовуються до продажів внесених цінних паперів, здійснених на 1 січня 2020 року, а ті, що змінено B тієї ж статті, застосовуються до передач шляхом пожертви або пожертви вручну, зроблені з 1 січня 2020 року.