Стаття 44g А - Загальний податковий кодекс - Легістранція
I. - Платники податків, які в період з 1 січня 2006 року по 31 грудня 2022 року створюють діяльність у вільних від міських зон - підприємницьких територіях, визначених у В 3 статті 42 закону № 95-115 від 4 лютого 1995 року, спрямованих на планування та забудова території звільняються від податку на прибуток або корпоративного податку за ставкою прибутку від діяльності, встановленої в районі, до кінця п'ятдесят дев'ятого місяця, наступного за початком їх діяльності в одному з цих напрямків. Цей прибуток оподатковується податком на прибуток або податком на прибуток підприємств до 40%, 60% або 80% від їх суми, залежно від того, чи вони реалізовані відповідно протягом першого, другого або третього дванадцятимісячного періоду, що настає за цим періодом звільнення.
У громадах Гваделупи, Гайани, Мартініки, Реюніону та Майотти положення першого пункту цього Я застосовуються лише до діяльності, створеної в цих зонах до 31 грудня 2018 року.
Щоб скористатися винятком, компанія повинна сукупно відповідати таким умовам:
а) у ньому повинно працювати менше п'ятдесяти працівників, або який досяг фінансового обороту, який не перевищував 10 мільйонів євро протягом фінансового року, або загальний баланс не повинен перевищувати 10 мільйонів євро;
б) Її капітал або права голосу не повинні мати, прямо чи опосередковано, до 25% або більше компанія або спільно кілька компаній, чия зарплатна робоча сила перевищує двісті п'ятдесят працівників і чий оборот щорічного бізнесу без податку перевищує 50 мільйонів євро або за які річний баланс перевищує 43 мільйони євро. Щоб визначити цей відсоток, пакети акцій компаній венчурного капіталу, пайові фонди, що базуються на оцінці ризику, спеціалізовані професійні фонди, що підпадають під статтю L. 214-37 Грошово-кредитного та Фінансового кодексу, у його розробці до Постанови № 2013-676 від 25 липня, 2013 р. Про внесення змін до законодавчої бази щодо управління активами, професійних фондів прямих інвестицій, компаній вільного партнерства, компаній регіонального розвитку, інноваційних фінансових компаній та компаній, що займаються одноосібною діяльністю, не беруться до уваги за умови, що не існує взаємних відносин у значенні 12 статті 39 між відповідною компанією та цими останніми компаніями чи фондами;
в) Її основна діяльність, визначена згідно з французькою класифікацією видів діяльності Національного інституту статистики та економічних досліджень, не повинна належати до галузей автомобільного будівництва, суднобудування, виробництва штучних текстильних волокон або синтетичних, залізних та сталевих або автомобільних перевезень товарів;
d) Його діяльність повинна бути промисловою, комерційною або ремісничою діяльністю у значенні статей 34 та 5 ° I статті 35 або некомерційною професійною діяльністю у значенні 1 статті 92. Однак це виключається. здача в оренду та оренда житлових будинків.
Для застосування a та b оборот повинен бути зменшений або збільшений, якщо необхідно, до дванадцяти місяців. Робоча сила компанії оцінюється за кожен фінансовий рік відповідно до умов, викладених у I статті L. 130-1 Кодексу соціального забезпечення. Коли компанія, яка вже користується звільненням, згаданим у першому абзаці цього I, зазначає, що поріг робочої сили був перетнутий, визначений відповідно до процедур, передбачених у II статті L. 130-1 Кодексу соціального забезпечення, ця обставина змушує його втратити вигоду від цього звільнення. Для материнської компанії групи, зазначеної у статті 223 А або статті 223 А-біс цього кодексу, оборот оцінюється шляхом взяття суми обороту кожної з компаній-учасниць цього кодексу.
Якщо звільнення слідує за передачею, поглинанням, концентрацією або реструктуризацією вже існуючої діяльності, і якщо ці вигоди або скористалися положеннями цієї статті або положеннями статті 44g, звільнення, передбачене цією статтею, застосовується на умовах, передбачених у першому підпункті, віднімаючи від встановленого ним періоду період звільнення, що вже минув за цими статтями до передачі, поглинання, концентрації або реструктуризації. Якщо діяльність створюється платником податку, який отримав вигоду протягом одного або більше з п’яти років, що передували передачі положень статей 44 сексуальних, 44 квінденційних, 44 статевих та 44 септедіантів, або бонусу регіонального розвитку, звільнення передбачає не застосовувати.
Коли несидяча діяльність платника податків знаходиться в міській вільній зоні - підприємницькій території, але повністю або частково здійснюється за межами такої зони, звільнення застосовується, якщо цей платник податків наймає на роботу щонайменше одного сидячого працівника або еквівалент, виконуючи свої обов'язки у приміщеннях, закріплених за діяльністю, або якщо цей платник податків досягає щонайменше 25% свого обороту з клієнтами, розташованими у вільних міських зонах - підприємницьких територіях.
II. - Звільнення застосовується до вигоди фінансового року або податкового року, задекларованих відповідно до умов, передбачених у статтях 50-0.53 А, 96-100.102 тер та 103, за вирахуванням валового доходу, нижчий за який залишається оподатковуваним згідно із звичайним законодавством умови:
а) Дохід від акцій або акцій компаній, результати діяльності компаній або організацій, що підпадають під режим, передбачений статтею 8, коли вони не походять від діяльності, що здійснюється в одній із вільних міських зон - підприємницьких територій, та результати продажу цінні папери цих компаній;
б) товари, що відповідають субсидіям, подарункам та відмовам від боргів;
в) доходи від боргів та фінансових операцій на суму, що перевищує суму фінансових витрат, понесених протягом того ж фінансового року або того самого податкового року, якщо платник податку не є кредитною установою або фінансуванням, зазначеним у статті L. 511-1 валютно-фінансового кодексу;
г) Продукти, отримані з прав промислової та комерційної власності, коли ці права не походять від діяльності, що здійснюється в одній із міських вільних зон - підприємницьких територій.
Коли платник податків не здійснює всю свою діяльність у вільних міських зонах - підприємницьких територіях, отриманий прибуток оподатковується податком на прибуток або податком на прибуток підприємств, відповідно до умов загального права, пропорційно сумі, що не включає податки з обороту або реалізованого доходу поза цими зонами.
Як виняток із положень шостого пункту, платник податку, який здійснює діяльність з оренди будівель, звільняється лише за рахунок прибутку, що надходить лише від будівель, розташованих на вільній від міських територій території підприємця. Це положення застосовується незалежно від місця заснування орендодавця.
Звільнений прибуток не може перевищувати 50 000 євро на одного платника податку та протягом періоду дванадцяти місяців, збільшуючись на 5 000 євро за нового працівника, прийнятого на роботу з 1 січня 2015 року, який проживає в пріоритетному районі міської політики або у вільній зоні міст - територіальному підприємці та повністю -часний працівник строком не менше шести місяців. Ця умова оцінюється в кінці фінансового року або податкового періоду, на який застосовується звільнення.
Для платників податків, які створюють або налагоджують діяльність на вільній від міських територій підприємницькій території з 1 січня 2015 року, вигода від звільнення підлягає умові, що на дату закриття фінансового року чи періоду податок, на який застосовується звільнення:
1 ° Кількість працівників, трудовий договір яких на невизначений термін або укладений на визначений термін не менше дванадцяти місяців і проживає в одній із міських вільних зон - підприємницьких територій або в одному з пріоритетних районів міської політики міської одиниці, в якій знаходиться міська вільна зона-підприємницька територія, дорівнює щонайменше половині загальної кількості найманих працівників за тих самих умов. Працівники, що працюють за сумісництвом, враховуються пропорційно робочому часу, передбаченому їхнім контрактом;
2 ° Або кількість працівників, найнятих із створення або створення компанії, які відповідають умовам, описаним у 1 °, дорівнює принаймні половині загальної кількості працівників, найнятих за тих самих умов, за той самий період.
Для платників податків, які створюють діяльність на вільній від міських територій території підприємця з 1 січня 2016 року, вигода від звільнення залежить від наявності на 1 січня року створення міського договору, передбаченого статтею 6 закону n ° 2014-173 від 21 лютого 2014 року щодо програмування згуртованості міст та міст.
Для платників податків, які здійснюють діяльність до 1 січня 2006 року у вільних міських зонах - підприємницьких територіях, визначених в абзаці другому пункту 3 статті 42 вищезазначеного закону № 95-115 від 4 лютого 1995 року, а також для тих, хто, з 1 січня 2012 року створювати діяльність у вільних міських зонах-підприємницьких територіях, визначених у тому самому Б, перевага звільнення залежить від дотримання Регламенту Комісії (ЄС) No 1407/2013 від 18 грудня 2013 року, що стосується заявки статей 107 та 108 Договору про функціонування Європейського Союзу щодо допомоги de minimis.
III. - Коли платник податку, зазначений у I, є членом податкової групи, зазначеної у статті 223 A або у статті 223 A bis, звільняється прибуток від цієї компанії, визначений на умовах, передбачених у II цієї статті та 4 статті 223 Я.
Для всіх компаній однієї групи сума звільнення не може перевищувати загальної суми, розрахованої відповідно до положень абзацу восьмого II, в межах загального результату групи.
Коли він відповідає умовам, необхідним для отримання вигоди від положень одного із режимів, передбачених статтями 44 статей, 44 квіндецій, 44 статевих децій та 44 септецій та режиму, передбаченого цією статтею, платник податків може вибрати останній через шість місяців після опублікування указу в Державній раді, що проводить делімітацію зони відповідно до статті 42 згаданого закону № 95-115 від 4 лютого 1995 р., якщо він вже здійснює свою діяльність там, або інакше - протягом шести місяців від початку діяльності. Варіант безповоротний.
IV. - Обов'язки звітування осіб та організацій, до яких поширюється звільнення, встановлюються указом.
Відповідно до III А статті 12 Закону No 2019-486 від 22 травня 2019 року, ці положення застосовуються до діяльності, створеної станом на 1 січня 2019 року.