Створити ТОВ Чи можна вибрати мою систему оподаткування LBdD

Лоран Дюфур, 13.09.2019

Творець бізнесу, ви плануєте створити ТОВ ?
Зверніть увагу, що до цього статусу належить два режими оподаткування, режим податку на прибуток (ПД) та режим податку на прибуток підприємств (ІС), а також від вас залежить, який буде для вас найбільш сприятливим.

Створіть мій бізнес: наші інструменти

вибрати

SARL автоматично підпадає під режим корпоративного податку (IS) в той час як EURL, який є єдиним акціонером SARL, автоматично підлягає системі податку на прибуток (IR). Але можливо, необов’язково, змінити режим.

Блог менеджера містить інформацію про ТОВ, вибір режиму оподаткування та наслідки, зокрема податкові, для менеджера.

I. SARL ПРЕДМЕТ ПОВНОГО ПРАВА НА КОРПОРАТИВНИЙ ПОДАТК

SARL для Товариства з обмеженою відповідальністю (що складається щонайменше з двох партнерів) автоматично підпадає під дійсний режим корпоративного податку. Під податковим режимом розуміють метод розрахунку податку, фактичний режим тоді означає, що податкова пільга буде обчислюватися "реально" з фактичних доходів та витрат компанії (а не за фіксованою ставкою).

Кожен головний герой суспільства матиме своє власне нав'язування:

  • Компанія сплачує корпоративний податок виходячи з оподатковуваного доходу, іншими словами, його оборот мінус податкові витрати
  • Менеджер (и) компанії отримує винагороду в якості менеджера. Вони повинні інтегрувати його у прогресивну шкалу податку на прибуток свого податкового домогосподарства
  • Партнер (и) (загалом, партнери поєднують цей статус з функцією менеджера) можуть отримати дивіденд на чистий прибуток компанії. Потім вони повинні інтегрувати його у прогресивну шкалу податку на прибуток свого податкового домогосподарства

Податок на корпорацію за певних умов відповідає 15% прибутку компанії до 38 120 євро, а потім 33,33% у верхній частині. До 2022 року цей податок буде поступово зменшено до 25%, щоб Франція відповідала середньому показнику Європейського Союзу. Дивіться графік зменшення ІС нижче)

II. EURL ПОВОДЖЕН ПОВНІМ ПОДАТКУ НА ДОХОД

EURL для приватної особи з обмеженою відповідальністю, тобто товариства з обмеженою відповідальністю з єдиним акціонером, автоматично підпадає під режим реального податку на прибуток за умови, що його єдиним акціонером є фізична особа.

За своєю природою EURL не підлягає оподаткуванню корпоративним податком, оскільки це те, що називається товариством або "прозорою компанією", залежно від її податкової назви.

Результат компанії, тобто її оборот за вирахуванням франшизи, буде підлягати поступовій шкалі податку на прибуток податкового домогосподарства менеджера в категорії промислових та комерційних прибутків (BIC) або прибутку некомерційних (BNC) відповідно до характеру діяльності компанії.

Тут, як і в приватній власності, менеджер не оподатковується за винагороду, яку він отримує (це не підлягає вирахуванню), а за податковий результат своєї компанії - менеджер веде свою діяльність, управляє її банківськими рахунками та виробляє податковий результат його дипломованим бухгалтером; результат, що служить основою податку на прибуток (незалежно від грошей, які він фактично забрав з рахунку компанії для утримання свого домогосподарства).

III. І EURL ПРО КОРПОРАТИВНИЙ ПОДАТК ?

EURL автоматично обкладається податком на прибуток, але він може сформулювати варіант податку на прибуток підприємств. Зверніть увагу, це невідклично. Потім EURL діятиме так само, як ТОВ з податку на прибуток підприємств (винагорода - результат компанії - дивіденд).

Щоб дізнатись більше, дивіться нашу статтю: EURL, визначення та характеристики

IV. ПОДАТОК НА ДОХОДИ САРЛ

SARL автоматично підлягає оподаткуванню корпоративним податком, але він може, шляхом відступу, вибрати режим податку на прибуток.

Перш за все, він може вибрати період, обмежений 5 роками, і не підлягає поновленню. Для цього він повинен мати кілька умов:

  • Створювали SARL менше 5 років на момент вибору
  • Працевлаштовують менше 50 працівників
  • Отримайте оборот або балансовий баланс менше 10 мільйонів євро
  • Не котируватися на регульованому ринку
  • Нехай компанія складає щонайменше 50% однією або кількома фізичними особами та щонайменше 34% - законним представником (менеджерами) та/або членами їх податкового домогосподарства

Він також може створити так званий сімейний SARL, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток за законом:

  • SARL складається з висхідних, нащадків 1-го та 2-го ступенів (батьки, бабусі, дідусі, діти та онуки), застави (брати та сестри), а також їх одружених або подружжя PACS - у цьому випадку опцію податку на прибуток можна активувати в будь-який час і без обмежень.

Як працює ТОВ з податку на прибуток ?

Коли декілька людей мають якість законного представника ТОВ, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток, кожен інтегрує в прогресивну шкалу податку на прибуток власного податкового домогосподарства частку прибутку компанії відповідно до кількості акцій, які вона має в капітал компанії.

Таким чином, менеджер, який володіє 60% акціонерного капіталу, включатиме 60% доходу компанії в шкалу податку на прибуток його податкового домогосподарства, власну винагороду, зі свого боку, що не вираховується з прибутку компанії. ТОВ не сплачує корпоративний податок.

Взагалі, творці бізнесу обирають режим оподаткування, призначений їм за замовчуванням, але може бути розумно провести податкове моделювання, щоб визначити, який режим буде найбільш сприятливим.

Супроводжуйте бухгалтера на ваш вибір! Зверніть увагу, що режим податку на прибуток може бути громіздким, оскільки керівник оподатковуватиметься не за винагороду, яку він отримав, а за результати своєї компанії.

V. ЯК ПРАЦЮЮТЬ ДВА ТИПИ ПОДАТКУВАННЯ ?

Ось короткий виклад того, як працює податок на прибуток та податок на прибуток підприємств.

А. Податок на прибуток

Коли керівник вибирає податок на прибуток, податкова адміністрація вважає, що результат діяльності компанії (без урахування винагороди керівника) відповідає винагороді її керівника та партнерів компанії.

Ця компенсація визначається в кінці фінансового року і повідомляється податковій адміністрації при надсиланні DSI (Соціальна декларація самозайнятих).

Це передбачає кілька наслідків:

  • менеджер не знає своєї фактичної компенсації до закінчення фінансового року,
  • результат бізнесу (прибуток або збиток) переходить безпосередньо до оподатковуваного доходу податкове домогосподарство менеджера з податку на прибуток,
  • менеджер не має квитанції про оплату,
  • менеджер не “управляє” своєю винагородою,
  • поняття дивіденду не існує до податку на прибуток,
  • сума доходу менеджера відома на кінець року і передається протягом року N + 1 усім гравцям (податкова служба, Pôle Emploi, RSI тощо).

B. Корпоративний податок

Коли компанія оподатковується корпоративним податком, прибуток компанії обчислюється в кінці року з урахуванням усіх податкових витрат компанії, включаючи винагороду керівника.

  • Перші 38 120 євро результату обкладаються ставкою корпоративного податку в розмірі 15% (за умови, що оборот складає менше 7630 000 євро, що повний внесок статутного капіталу та його постійне утримання не менше 75% до фізичні особи або компанія, що відповідає цим характеристикам),
  • З 38121 євро на результат поширюється ставка податку 33,1/3%.

Таким чином, компанія з ІС, яка отримує 50 000 євро доходу, заплатить 38 120 х 0,15 + (50 000 - 38 120) х 33 33333 = 9 678 євро ІС.

  • В даний час вона становить 28% для прибутку нижче 500 000 євро і залишається на рівні 33,33% для прибутку понад 500 000 євро.
  • У 2019 році це буде на 31% вище 500 000 євро прибутку;
  • У 2020 році це буде 28% від усіх прибутків;
  • У 2021 році це буде 26,5%;
  • У 202 році він досягне 25% .

(*) Знижена ставка податку залишається на рівні 15% для МСП до 38 120 євро прибутку за умов (див. Статтю 219-I-b CGI). Щоб скористатися цим, компанія повинна відповідати наступним умовам:

  • Досягнутий товарооборот повинен бути менше 7630000 євро
  • Капітал повинен бути сплачений на 100%
  • Компанія повинна належати безпосередньо або опосередковано фізичним особам щонайменше 75% капіталу.

Наслідки корпоративного податку такі:

  • Керівник знає і приймає рішення про свою винагороду,
  • Результат бізнесу не впливає на оподатковуваний дохід менеджера (за винятком цього менеджера для розподілу дивідендів),
  • Зарплатний менеджер отримує платіжну відомість (у нього його немає, якщо він менеджер TNS і тому пов'язаний з RSI),
  • Керуючий партнер може отримувати винагороду та/або дивіденди,
  • Прибуток після оподаткування може бути відкладений всередині компанії для зміцнення власного капіталу компанії,
  • Дивіденди, отримані керівником, підлягають сплаті 17,2% внесків на соціальне страхування і не відносяться до винагороди за винятком тієї частини дивідендів менеджера TNS, яка перевищує 10% від загальної суми (акціонерний капітал + поточні рахунки), на яку нараховується приблизно 45% соціальних платежів і яка прирівнюється до винагороди.
  • Дивіденди, які не підлягають соціальному збору, отримують 40% відрахування податку на прибуток.

VI. НА ЯКИХ КРИТЕРІЯХ ВИБРАТИ МІЖ ІЧ І Є ?

Вибір найбільш підходящого методу оподаткування може бути очевидним для одних, а більш складним для інших, це залежить від проекту (його характеру, перспектив, партнерів тощо).

Ось неповний перелік критеріїв, які можуть бути враховані при виборі податкового статусу компанії.

А. Критерії, пов’язані з менеджером

1/Компенсація штатного співробітника

Менеджер, який оподатковується в IR, не управляє своїм доходом, оскільки він відповідає результатам компанії. Таким чином, виконавчий директор, якому компенсується Поле Емплой, може відшкодувати частину виплаченої компенсації, якщо він заявив, що не виплачує собі доходу і його компанія отримує прибуток.

Коли бізнес оподатковується корпоративним податком, дивіденди, які не підлягають сплаті внесків на соціальне страхування (особливо коли керівник вважається працівником), не вважаються винагородою, тому вони не будуть враховані в розрахунку Pôle Emploi.

Увага:Для менеджерів TNS ця характеристика стосується лише частки дивідендів, меншої за 10% капіталу компанії та поточних рахунків.

2/Керівник отримує вигоду від додаткового доходу

При створенні мало хто з компаній швидко отримує позитивний прибуток. Податковий дефіцит може бути можливістю для керівника, накладеного на податок на прибуток, зменшити оподатковуваний дохід його податкового домогосподарства.

Таким чином, керівник, податкове домогосподарство якого отримує прибуток від інших доходів (доходу подружжя, рухомого доходу тощо), може бути зацікавлений у зверненні до ІР на кілька років з метою зменшення податкового доходу.

Увага:Підприємництво не є інструментом звільнення від оподаткування, доцільно проводити моделювання, перш ніж вибрати цей варіант, щоб забезпечити виграш від операції.

B. Критерії, що стосуються компанії

1/Очікуваний рівень активності

Хоча ми не можемо бути категоричними, низька активність часто дозволяє вам скористатися податковими пільгами (фіксоване оподаткування, податковий поріг тощо). Тому загалом цікавіше надавати перевагу податку на прибуток, поки діяльність компанії низька.

У міру збільшення активності слід вивчати корпоративний податок: корпоративний податок фактично є предметом не прогресивної шкали, а фіксованої ставки.

З іншого боку, компанії з високим потенціалом зацікавлені в інвестуванні в корпоративний податок з самого початку.

2/Компанії, діяльність яких вимагає регулярних або значних інвестицій

Компанії, яким потрібно інвестувати, як правило, зацікавлені у наданні переваги корпоративним податкам.

Таким чином, вони можуть накопичувати резерви за рахунок прибутку та підтримувати потенціал та більшу фінансову незалежність.

3/Компанії, які належать до групи

Компанії, що входять до групи, надаватимуть перевагу оподаткуванню підприємств, щоб мати можливість інтегрувати податок. Справді, податок на прибуток не сумісний з фіскальною інтеграцією.

Однак використання податку на прибуток у групі може бути способом отримання прибутку, навіть без податкової інтеграції, до материнської компанії, скориставшись механізмом розподілу прибутку, характерним для компаній одночасно.

4/Компанія шукає інвесторів

Компанія, яка бажає мати партнерів у своєму капіталі, сприятиме оподаткуванню компанії, щоб інвестори могли отримувати дивіденди.