Суб’єктивні подільні податкові переваги із спільною таблицею розбиття оцінок як калькулятором для

Це приносить спільну податкову декларацію для сімейних пар

Податковий юрист та випускник бізнесу Удо Ройс відповідає за податкові питання в Finanztip. До цього він працював у різних видавничих комерційних та спеціалізованих видавництвах, таких як Handelsblatt, F.A.Z.-Verlagsgruppe, Haufe-Lexware та Vogel Business Media - 14 років з яких він працював головним редактором спеціалізованих журналів. Відповідні судження для економістів податків він витягує із складного податкового законодавства.

податкові

  • Сімейні пари та зареєстровані партнери можуть подати спільну податкову декларацію. Ви можете вибрати між спільним та індивідуальним оподаткуванням.
  • Якщо партнери вирішують за спільну оцінку, до них застосовується тариф на розподіл. Розставання подружжя зазвичай приносить значну податкову перевагу порівняно з індивідуальною оцінкою.
  • Чим більша різниця в доходах між партнерами та чим вища ставка податку, тим більша фінансова перевага, що випливає із спільної оцінки. Немає переваги в розділенні, якщо обидва заробляють однакову суму.
  • Розлучення подружжя стосується лише тих подружжя, які не перебувають у Німеччині назавжди. Це означає, що ви повинні бути одруженими, і ви не можете жити окремо від партнера протягом усього року.
  • Подайте заявку на спільну оцінку податку на першій сторінці основної форми податкової декларації. Тоді це спільна податкова декларація, яку обидва партнери повинні підписати.
  • Є деякі виняткові випадки, коли дві окремі оцінки в кінцевому підсумку призводять до зниження податків.
  • У рік розлуки ви та ваш (поточний) партнер все ще можете використовувати розлучення подружжя.
  • Навіть серйозна спроба примирення призводить до того, що подружжя не вважається назавжди розлученим і не дозволяє їм інвестувати разом.
  • Вдівці користуються тарифом, що розділяється, востаннє в календарному році, наступному за роком смерті їхнього партнера (роздягання вдови).

У цьому посібнику

  1. Які вимоги до спільної оцінки?
  2. Чи рівні гомосексуальні пари?
  3. Що приносить спільна інвестиція?
  4. Скільки може принести розлука подружжя?
  5. Що таке роздвоєння вдови?
  6. У чому особливий розкол в рік розлучення?
  7. Коли ви можете змінити тип оцінки?

З розлученням подружжя ви можете одружені або партнерські платники податків значно зменшити свої податки до податкових органів. Подружні пари та зареєстровані партнери виграють від цього. Ви можете вибрати між Індивідуальне або спільне оцінювання вибрати.

Чотири варіанти Існують: індивідуальне оцінювання з базовим тарифом, спільне оцінювання з розлученням подружжя, спеціальне розбиття в рік розлучення та індивідуальне оцінювання з розлученням вдови.

Які вимоги до спільної оцінки?

Відповідно до Закону про податок на прибуток (EStG) ви можете Подружжя Вибирайте між індивідуальною та спільною оцінкою, якщо обидві підлягають необмеженому податку на прибуток і не проживають постійно окремо (розділ 26 (1) EStG). Якщо чоловік/дружина або зареєстрований партнер обирає Спільна оцінка щодо податку на прибуток до них застосовується дешевший Тариф розділення. Натомість одинока особа оподатковується за основною ставкою.

Розподіл подружжя приносить податкові переваги, особливо якщо доходи двох партнерів сильно відрізняються. Однак варіант оцінки вимагає, щоб пара зробила наступне три вимоги одночасно Виконує.

Тільки зі свідоцтвом про шлюб

Лише пари, що мають свідоцтво про шлюб тієї ж або протилежної статі, можуть інвестувати разом. Це залежить від цивільного шлюбу або укладення цивільного партнерства з одностатевими парами. Одне лише церковне весілля не враховується.

Для спільної оцінки достатньо, якщо ви також одружився лише один день на рік є. Приклад: Ви одружуєтесь 31 грудня 2018 року. Це означає, що ви та ваш партнер можете спільно розрахувати свою податкову декларацію за весь 2018 рік та - залежно від вашого доходу - значно зменшити своє податкове зобов’язання завдяки розподілу.

Неодружені пари не мають шансів бути вкладеними разом. Керуючий директор, який заробив понад 110 000 євро, повинен був це прийняти, тоді як його партнер, який жив з ним, заробляв лише добрі 2000 євро на рік. Пара, яка проживає в одному домогосподарстві з трьома дітьми та ще однією дитиною жінки, хотіла подати спільну податкову декларацію. Фінансовий суд Мюнстера відхилив це у своєму рішенні від 18 травня 2016 р. (Az. 10 K 2790/14 EF).

Федеральний фіскальний суд також відмовляє в розподілі тарифу партнерам у нелегітимному товаристві (BFH, рішення від 26 квітня 2017 року, Az. III B 100/16).

Позов вдового одинокого батька провалився з тим самим занепокоєнням (BFH, рішення від 29 вересня 2016 р., Az. III R 62/13). Вона подала скаргу на це, яку Федеральний конституційний суд не прийняв (Az. 2 BvR 221/17).

Необмежена податкова відповідальність

Обоє з подружжя повинні мати своїх проживання або звичайне місце проживання в Німеччині мати. Для повного оподаткування вам доведеться прожити тут більше половини року.

Якщо партнер живе за кордоном, він має обмежені податкові зобов’язання. Він може просити цього умовно підлягає необмеженому податковому зобов’язанню лікується. Тоді у цьому випадку також буде можливо спільне оцінювання.

Не живе постійно окремо

Зазвичай пара, яка бажає подати спільну податкову декларацію, повинна мати Житлова та економічна спільнота форми. Більшість подружжя проживають разом в одному домогосподарстві, тому спільна оцінка завжди можлива.

Розділ 26, параграф 1, номер 2 EStG передбачає, що подружжя "не відокремлені назавжди"Життя. Це не означає, що подружжя або зареєстровані партнери повинні мати те саме місце проживання, що вписане в реєстр населення. Наприклад, один із партнерів може мати інше місце проживання з професійних причин.

Формулювання в основному стосується пар, які збираються розлучитися. Якщо подружжя розлучаються протягом року, вони можуть знову інвестувати разом у рік розлуки. Але якщо ви живете цілий рік окремо, то кожен повинен підготувати та подати свою податкову декларацію; навіть якщо шлюб ще не розлучений.

В принципі, подружжя зобов’язані погодитися на спільну податкову декларацію за час проживання разом навіть після розлучення. За умови, що інший партнер не зазнає жодних збитків, Вищий регіональний суд Кобленца виніс рішення (Az. 13 UF 617/18). У вирішеній справі дружина відмовилася від спільної оцінки за 2015 рік, хоча вона розлучилася зі своїм чоловіком лише в червні 2016 року. Тому чоловік повинен був заплатити близько 2800 євро податків і вимагав пропорційної компенсації від своєї дружини. Суд погодився з ним.

Не рідко сваряться пари йдуть на одного Спроба примирення. Це винагороджується податковими органами. Якщо обидва вони серйозно намагаються знову жити разом, подружжя можуть знову інвестувати разом цього року. Вони повинні прожити разом знову принаймні місяць. Спільної відпустки податковій недостатньо як спроба примирення.

Спільна оцінка можлива навіть у тому випадку, якщо подружжя з недоумством живе в будинку престарілих, а здоровий партнер уже живе з одним із них новий партнер живе у спільному, новозбудованому будинку, включаючи спільний банківський рахунок. Це вирішив Фінансовий суд Нижньої Саксонії (рішення від 23 червня 2015 року, юридично обов’язкове, Az. 13 K 225/14). Спочатку переможена податкова інспекція подала апеляцію, але відкликала її.

У конкретному випадку дружина захворіла на деменцію у 2002 році. Чоловік доглядав за нею вдома до 2008 року. Потім 100-відсоткову жінку з важкими вадами довелося перевести до будинку престарілих. У 2010 році новий партнер переїхав до квартири чоловіка. Наприкінці 2010 року обидва розпочали будівництво спільного будинку, в який переїхали в 2011 році. Дружина померла в 2014 році. Протягом 2011–2013 років він подавав заявку на спільне оцінювання зі своєю дружиною, яка мешкала в будинку престарілих, не повідомляючи, що він проживає з новим партнером.

Однак податкова інспекція про це дізналася і згодом відмовилась від спільної оцінки. Неправильно, вирішив суддя з фінансів. Вони виявили, що розрив стосується хвороби жінки. Чоловік ніколи не збирався залишати дружину. З роками він доглядав за нею особисто та матеріально, оплачував витрати на будинок престарілих та інші додаткові витрати через хворобу, а також був її опікуном. Тому він підтримував з нею особисте і духовне спілкування, наскільки це було можливо.

Тому суд дійшов висновку: "Спільна оцінка з подружжям, що проживає в будинку престарілих, також можлива за наявності обмеженого життєвого та економічного співтовариства через хворобу, навіть якщо платник податків живе з новим партнером".

В іншому порівнянному випадку, коли жінка перебувала у вегетативному стані, Кельнський фінансовий суд відхилив спільну оцінку з чоловіком. Однак у нього народилася дитина разом із новим партнером (рішення від 16 липня 2011 р., Az 10 K 4736/07).

Чи рівні гомосексуальні пари?

Розподіл подружжя також застосовується до зареєстрованих партнерів (Федеральний конституційний суд, рішення від 7 травня 2013 р., Az. 2 BvR 909/06). Сімейні пари та одностатеві зареєстровані партнери є податковим органом з 2013 року прирівнюється за податковим законодавством. З тих пір податкова інспекція також дозволила розлучення подружжя зареєстрованим партнерам.

Конституційні судді вирішили, що рівність цивільних партнерств застосовується ретроспективно до 2001 року, коли набув чинності Закон про громадянське партнерство. Він наказав усунути неоднакове ставлення до одностатевих пар у випадках, які ще не були остаточними. Тому можливі зміни, якщо ще не видано податкової декларації або вона все ще відкрита.

1 жовтня 2017 року набрав чинності акт про відкриття шлюбу, т. Зв Шлюб для всіх. Відповідно до цього одностатеві пари можуть укласти цивільний шлюб перед органом РАГСу. Це рівноцінно шлюбу між чоловіком і жінкою.

Це навіть можливо для одностатевих пар Розподіл тарифу заднім числом до 2001 року має застосовуватися. Це пов’язано з одним Рішення Фінансового суду (ФГ) Гамбург (31 липня 2018 р., Az. 1 K 92/18) та один Зміна законодавства у відповідь.

Про справу: Пара уклала цивільне партнерство у 2001 році. До 2012 року включно податкова інспекція оцінювала двох партнерів індивідуально. З 2013 року вони скористались зміною Закону про податок на прибуток і були оцінені разом. Восени 2017 року вони перетворили своє цивільне партнерство на шлюб. Потім вони подали клопотання про їх спільну оцінку також у 2001–2012 роках. Податкова адміністрація відмовила, оскільки податкові нарахування є остаточними та не можуть бути змінені.

Дія пари проти цього була успішною. FG Гамбург вирішив, що перетворення цивільного партнерства в шлюб ретроспективна подія у значенні пункту 175 розділу 175 пункту 1 пункту 2 Податкового кодексу.

Після перетворення їхнього цивільного партнерства на шлюб обох платників податків слід поводитись так, ніби вони вже одружилися на момент укладення цивільного партнерства. Тому FG Hamburg доручив податковій службі змінити податкові нарахування з 2001 по 2012 рік, щоб подружня пара отримувала спільну оцінку за всі роки їхнього цивільного партнерства. Невдала податкова інспекція подала апеляцію до Федерального фіскального суду (BFH, Az. III R 57/18).

Законодавча влада вже відреагував на незавершене провадження та забезпечує юридичну ясність. Він визначив курс для одного подальша спільна оцінка. Оскільки після перетворення цивільного товариства у шлюб партнери повинні розглядатися з метою оподаткування так, ніби вони вже одружилися на день укладення цивільного товариства. Перетворення цивільного партнерства на шлюб вважається ретроспективною подією.

Однак податкові органи встановили для цього терміни: якщо Перехід до шлюбу до 31 грудня 2019 року, може подружжя разом до кінця 2020 року Подати заяву в податкову інспекцію про видачу, зміну чи скасування податкової декларації. В результаті спільна оцінка згодом враховується. Попередні податкові оцінки, що базуються на індивідуальній оцінці - можливо, ще з 2001 року - до цього часу можуть бути змінені.

Для пар, які уклали цивільне партнерство між 2001 і 2012 роками, це дало їм шанс на несподіване, високе відшкодування податку. Для цього їм довелося перетворити цивільне партнерство на шлюб до 31 грудня 2019 року. Крім того, ви повинні подати заяву до податкової інспекції до кінця 2020 року про зміну відповідних податкових оцінок відповідних років для обох партнерів. Ви повинні вказати відповідні роки в заявці. Якщо ви ще не подали податкову декларацію, ви можете зробити це та подати заявку на повідомлення про нарахування податку протягом періоду нарахування (зазвичай чотири роки), в якому враховується спільна оцінка.

інтерес може бути доданий до відшкодування податку. Наразі податкова інспекція щомісяця сплачує 0,5 відсотків за попередні платежі шість відсотків щороку. Однак відсотки починаються лише в наступному році після перетворення цивільного партнерства на шлюб.

Рівність одностатевих пар - це не лише податок на прибуток. Це також стосується податків на спадщину, дарування та передачу нерухомості.

Що приносить спільна інвестиція?

Перш за все, використання процедури поділу для визначення податкового зобов’язання є фінансово привабливим для багатьох пар і, отже, найбільшою перевагою спільної оцінки. Основними його особливостями є:

  • В рамках спільної оцінки дохід подружжя/партнерів по життю визначається окремо, але потім додається разом і як декларація про спільний податок на прибуток подано до податкової інспекції. Обидва вважаються платником податку і отримують його спільна оцінка податку.
  • Податок обчислюється для подружжя/партнерів по життю разом, використовуючи метод поділу. Це означає: Для половини спільного доходу податок обчислюється відповідно до базової таблиці, а потім подвоюється. Як правило, це призводить до нижчого податкового зобов’язання, ніж при індивідуальній нарахуванні.
  • Процедура розділення дає найбільшу перевагу перед індивідуальною оцінкою, якщо лише один із подружжя/партнера приносить дохід. Немає переваг, якщо обидва партнери отримують однаковий дохід.
  • Обидва вони несуть спільну відповідальність за сплату загального податку на прибуток. Тому один із партнерів повинен нести відповідальність за податкове зобов’язання, яке арифметично відноситься на іншого партнера.

Як розраховується податок для тарифу, що розділяє?

Якщо ви вибрали спільне нарахування, податок на прибуток обчислюється за допомогою процедури розділення на підставі розділів 26b та 32a Закону про податок на прибуток. Тут використовується таблиця розділення.

Податкове зобов’язання відповідно до тарифу розподілу Ви можете визначити це наступним чином: Спочатку ви розраховуєте спільний оподатковуваний дохід для обох партнерів. Безкоштовна та одноразова суми подвоюються. Витрати на підприємництво та всі інші об’єкти, що підлягають оподаткуванню, були вирахувані. Ви зменшуєте вдвічі оподатковуваний дохід, обчислений таким чином. До цієї суми ви застосовуєте базовий тариф. Це означає, що ви берете податок на прибуток з базової таблиці за відповідний податковий рік. Подвоєна сума призводить до оподаткування відповідно до тарифу розподілу.

У більшості випадків спільна оцінка згідно з таблицею поділів означає, що податок на прибуток, який потрібно сплатити, є нижчим, ніж у випадку індивідуальних нарахувань двох партнерів. Причиною цього є податкова прогресія: із сумою доходу навантаження на прибуток зростає не лінійно, а непропорційно.