TFP - Податок на транспортні засоби компанії - Тариф, ліквідація та сплата
Стаття 1010 Загального податкового кодексу (CGI) встановлює річні ставки податку на транспортні засоби компанії (TVS). Однак податок сплачується щокварталу, залежно, з одного боку, від кількості та норми викидів вуглекислого газу (СО2) або бюджетної сили, а з іншого боку, від викидів забруднювачів атмосфери від транспортних засобів, що належать юридичним особам особа в перший день кварталу або використовувана нею протягом цього кварталу, незалежно від того, чи це транспортні засоби, найняті або надані їй у користування, або за які вона відшкодувала витрати в кілометрах своїм працівникам або керівникам (CGI, ст. 1010, II).
Сума податку, що підлягає сплаті за квартал, дорівнює одній чверті річної ставки.
Розрізняють за:
- що транспортний засіб належить або використовується компанією;
- що його орендує працівник або менеджер, який використовує його для своїх ділових поїздок.
А. Транспортні засоби, що належать компаніям чи використовуються ними
TVS ліквідується щоквартально, відповідно до кількості транспортних засобів, що перебувають у власності або використовуються, залежно, з одного боку, від кількості грамів СО2, що виділяється на кілометр, або від бюджетної потужності, а з іншого боку, від атмосферних викидів забруднюючих речовин, що відповідають кожен з цих транспортних засобів.
Таким чином, сума податку дорівнює сумі двох складових:
- перший заснований на тарифі, який є функцією або викидів CO2, або фіскальної сили, залежно від дати введення автомобіля в експлуатацію;
- друга, що стосується викидів забруднюючих речовин в атмосферу, що визначається відповідно до виду палива.
1. Перший компонент відповідно до викидів CO2 або фінансової потужності автомобіля
Перший компонент річної ставки податку встановлюється по-різному залежно від того, чи були транспортні засоби у власності чи в користуванні до або після 1 січня 2006 р. (CGI, ст. 1010, I біс-а та b).
Таким чином, ця ставка визначається відповідно до:
- Викиди CO2 для транспортних засобів, які були предметом затвердження типу Співтовариства у значенні 1 з c Додатку II до Директиви 2007/46/ЄС Європейського Парламенту та Ради, включаючи перше введення в експлуатацію відбулося на або після 1 червня 2004 р., І які до 1 січня 2006 р. Не належали або не використовувались компанією;
- фіскальна сила для інших транспортних засобів.
в. Застосування тарифу на основі викидів CO2
Податок базується на кількості грамів викидів СО2 на кілометр, за певних умов, лише для транспортних засобів, які не належали або не використовувались компанією до 1 січня 2006 р.
Таким чином, цей тариф на основі викидів CO2 застосовується до транспортних засобів, які сукупно відповідають наступним критеріям:
- перше використання або володіння компанією 1 січня 2006 року або пізніше;
- перший введення в обіг станом на 1 червня 2004 р .;
- транспортні засоби, які були предметом затвердження типу Співтовариства у значенні Директиви 2007/46/ЄС.
У зв'язку з цим вказується, що затвердження типу спільноти, відоме як затвердження типу ЄС, призначене для перевірки відповідності типу транспортного засобу, системи або обладнання технічним вимогам директив Співтовариства, що стосуються них.
Однак сума податку, що підлягає сплаті за транспортні засоби, що використовуються вперше з 1 січня 2006 р., Але які були б введені в експлуатацію до 1 червня 2004 р., Не обчислюється з тарифу відповідно до викидів CO2, а з урахуванням фіскальна сила транспортного засобу. Те саме стосується, в цілому, транспортного засобу, який би використовувався до 1 січня 2006 р. І який, отже, вже підлягав би TVS.
Для податкових періодів, відкритих з 1 січня 2018 року, річна ставка податку на основі викидів CO2 встановлюється відповідно до I bis статті 1010 CGI і обчислюється на основі шкали, що складається з дев'яти внесків:
Норма викидів CO2
(у грамах на кілометр)
Застосовуваний тариф за грам СО2 (у євро)
Менше або дорівнює 20
Більше 20 і менше або дорівнює 60
Більше 60 і менше або дорівнює 100
Більше 100 і менше або рівне 120
Більше 120 і менше або дорівнює 140
Більше 140 і менше або дорівнює 160
Більше 160 і менше або дорівнює 200
Більше 200 і менше або дорівнює 250
Більше 250
Таким чином, для кожного транспортного засобу, що підлягає оподаткуванню, річна сума податку відповідає ставці на грам кронштейна, до якої належить транспортний засіб, помноженій на кількість грамів СО2, що виділяється на кілометр цим транспортним засобом.
Приклад: Щодо транспортного засобу зі швидкістю викидів 180 г/км, річна сума податку лише на цю складову становитиме 3510 євро, тобто 19,5 євро (ціна кронштейна, що відповідає автомобілям з викидами СО2, становить від 160 до 200 г/км. ) помножене на 180 г/км (кількість грамів СО2, що виділяється на кілометр).
Еталонна норма викидів CO2 для застосування пристрою - це звичайна норма викидів CO2, визначена в умовах, передбачених наказом від 21 квітня 2000 р., Що стосується визначення звичайного споживання палива та викидів вуглекислого газу від транспортних засобів.
Відповідно до указу № 2002-1508 від 23 грудня 2002 року, що стосується інформації про споживання палива та викиди вуглекислого газу нових пасажирських автомобілів, цей рівень викидів СО2 є предметом повідомлення для широкої громадськості, а отже, компаній, які їх придбають транспортні засоби у різних формах:
- у кожній торговій точці ярликом із зазначенням викидів СО2, прикріплених до кожного нового легкового автомобіля або розміщених поблизу нього, а також переліком цих даних, складених за маркою та типом транспортного засобу, що відображаються у торговій точці;
- в документації, що використовується для маркетингу, реклами та просування транспортних засобів, включаючи технічні посібники, із зазначенням даних, що стосуються викидів CO2, що стосуються відповідного транспортного засобу;
- надаючи всім споживачам у кожному пункті продажу керівництво щодо споживання палива та викидів CO2 нових легкових автомобілів, що продаються у Франції, розроблене Агентством з охорони навколишнього середовища та енергоменеджменту (ADEME) на основі інформації, наданої виробниками.
Зазначено, що цей посібник, який включає всі типи легкових автомобілів, доступних на національному ринку на дату його створення, складається раз на рік. Інформація, яку вона містить, також доступна на спеціальному веб-сайті, створеному ADEME (www.carlabelling.ademe.fr).
Нарешті, слід нагадати, що звичайна норма викидів СО2 транспортного засобу в принципі вказується в документі про реєстрацію транспортного засобу, це згадування передбачено в Додатку III до указу від 9 лютого 2009 року, що стосується процедур реєстрації транспортних засобів.
Для того, щоб знати рівень викидів CO2 в легкових автомобілях, якими вони користуються, компаніям пропонується посилатися на заяву, зроблену під заголовком V.7 на реєстраційному документі кожного з відповідних транспортних засобів. Якщо у документі про реєстрацію транспортного засобу не вказано норму викидів СО2, бажано звернутися до технічної документації транспортного засобу, яка, в принципі, надається під час придбання, і яка повинна містити норму викидів СО2, виміряну. по одержанні. Нарешті, у випадку, якщо компанія не має цієї технічної документації та за відсутності згадування норми викидів CO2 у реєстраційному документі, доцільно буде посилатися на загальноприйняту норму, яка міститься в посібнику ADEME, доступному на веб-сайт, електронна адреса якого вказана вище.
b. Ціна відповідно до фіскальної сили автомобіля
Податок базується на фіскальній потужності транспортного засобу за замовчуванням, тобто для всіх транспортних засобів, які не відповідають умовам застосування, наведеним у I-A-1 § 70.
Тому цей тариф впливає на:
- транспортні засоби, що належать або використовуються компанією до 1 січня 2006 року, тобто, в принципі, підлягають TVS до цієї дати;
- транспортні засоби, що перебувають у власності або використовуються з 1 січня 2006 року і першим введенням в експлуатацію яких було до 1 червня 2004 року;
- транспортні засоби, які не були предметом затвердження типу Співтовариства, тобто транспортні засоби, що підлягають національному або індивідуальному затвердженню типу. Наприклад, це транспортні засоби, що імпортуються з іншого ринку, наприклад ринку США, для яких інформація про викиди СО2 необов’язково доступна.
Річна ставка податку відповідно до фіскальної сили транспортного засобу встановлюється підпунктом `` I '' статті 1010 CGI і розбивається на п'ять частин: