Трикутні міжнародні операції LégiFiscal

Міжнародні трикутні операції стосуються продажу товарів між 3 компаніями, які, як правило, розташовані в 3 різних штатах. Ці операції є складними щодо обробки ПДВ та інформації, що відображається у рахунках-фактурах. У цьому аркуші ми узагальнюємо різні випадки через 3 приклади, представлені у вигляді таблиць.

Резюме

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Трикутна операція спільноти ¶

Приклад: компанія A (іспанська) продає товари компанії B (французька). Французька компанія B перепродає компанію C (португальська) і просить компанію A доставити компанію C безпосередньо.

Продаж (рахунок № 1): потік Іспанії - Португалії

Перепродаж (рахунок № 2): Португалія - потік Португалії

Продавець A (іспанська)

Покупця торговельний посередник B (французький)

Кінцевий споживач C (португальська)

Рішення 1: Застосуйте принцип фізичного потоку

Внутрішньоспілкова доставка (стаття 262 ter I звільнення від CGI)

Португальський номер ПДВ запитується у французького замовника.

Проведення DEB при відвантаженні (із замовником з португальською цифрою B)

Придбання всередині громади (але ПДВ сплачується в Португалії)

Зворотне стягнення в Португалії за португальською ставкою ПДВ

(Заповнення DEB при введенні (іспанський номер для постачальника та португальська для французької))

Внутрішній перепродаж (виставлення рахунків з ПДВ у Португалії)

DEB не потрібно

Португальська компанія зніме ПДВ.

Рішення 2 (захисна сітка)

Рахунок-фактура HT (доставка в межах громади, виняток, стаття 262 ter I CGI)

Вказівка на номер ПДВ компанії B (французький номер)

Реалізація DEB при відправленні із зазначенням номера ПДВ компанії B як замовника, але із зазначенням Португалії як країни призначення

Зверніть увагу, це не придбання всередині громади (власність не надходить до Франції).

Компанія B не повинна відміняти ПДВ.

Він повинен лише зазначити на рахунку постачальника згадування директиви у рахунку-фактурі (стаття 141 директиви 2006/112/ЄС від 28 листопада 2006 року)

Ця операція не повинна бути зазначена ні в DEB, ні при декларації з ПДВ.

Реалізація рахунку HT, із зазначенням "зворотне стягнення орендаря". Бажано додати посилання на статтю 141 директиви 2006/112/ЄС від 28 листопада 2006 року.

Вказівка на рахунку-фактурі французького ПДВ французького постачальника та португальського ПДВ замовника C.

Вказівка на операцію у декларації з ПДВ, рядок 5 CA3 (інша неоподатковувана операція)

Проведення DEB за кодом відвантаження 31: повторне виставлення рахунка як частина трикутної операції із зазначенням португальського номера замовника C.

Португальський замовник автоматично ліквідує ПДВ за португальською ставкою.

Він також проводить DEB при введенні із зазначенням Іспанії як країни походження.

Рішення 2 є більш привабливим для французької компанії, оскільки не вимагає ідентифікації з португальським ПДВ.

Трикутна операція поза громадою ¶

Приклад: Французька компанія A продає товари B, британська компанія, яка перепродає їх норвезькій компанії C, і просить A доставити C безпосередньо.

Продаж (рахунок-фактура № 1)

Перепродаж (рахунок-фактура № 2)

Продавець A (французький)

Покупець-торговельний посередник B (Великобританія)

Кінцевий споживач С (норвезька)

Рішення 1: Експорт до Норвегії

(Потік 1: Франція - Норвегія

та потік 2: Норвегія - Норвегія)

Експорт з Франції до Норвегії: надсилання рахунку-фактури без ПДВ із зазначенням "Звільнення від сплати ПДВ, стаття 262 1 ° CGI".

Вказівка у декларації з ПДВ (CA3): рядок 4 - експорт

Режим ПДВ дотримується норвезьких норм (ПДВ через норвезьку митницю, як і французький імпорт?)

Норвезькі внутрішні продажі.

Рахунок включає норвезький ПДВ.

Тому британська компанія повинна визнати себе норвезьким ПДВ.

Норвезька компанія, як правило, відраховує норвезький ПДВ.

Рішення 2: B (британський) експортує до Норвегії

В принципі, це фізичний потік від французької компанії до британської, але "розташований у Франції".

У цьому випадку французький ПДВ повинен бути виставлений рахунок британській компанії.

Але також можливість виставлення рахунків-фактур, звільнених від сплати ПДВ, із згадуванням "стаття 262-I-2 ° ЗГІ" (1). У цьому випадку транзакція повинна бути включена до декларації з ПДВ CA3, рядок 5 - інші неоподатковувані операції.

Якщо французьке виставлення рахунку з ПДВ: можливість для британців подати запит на відшкодування іноземного ПДВ (повернення 8-ї директиви).

За відсутності виставлення рахунку-фактури з ПДВ жодна конкретна операція проводитися не повинна.

Експорт до Норвегії.

Надсилання рахунку HT норвезькому замовнику із зазначенням "Звільнення від сплати ПДВ, стаття 262-I-2 ° CGI" (або еквівалентна британська згадка).

Операція слідує норвезьким правилам (сплата ПДВ на норвезькій митниці, як і французький імпорт?)

(1) Стаття 262-I-2 ° CGI: Може бути звільнено від доставки товарів, відправлених за межі Франції покупцем, який не має офісу у Франції. У рішенні 2 компанія A (французька) може виставити рахунок компанії B (без ПДВ) до оподаткування, якщо операції митного оформлення експорту здійснює продавець A (французька компанія), навіть якщо B організовує або організовує перевезення (стаття 262 -I-2 ° CGI).

У цих двох рішеннях жодна DEB (декларація про обмін товарами) проводитися не повинна.

Рішення 2 вигідніше для британської компанії, оскільки не вимагає ідентифікації норвезького ПДВ.

Внутрішня операція у Франції "трикутного" типу ¶

Приклад: французька компанія n ° 1 (A) продає компанії B (іспанська компанія) товари, які останні перепродають французькій компанії n ° 2 (C), і просить A доставити C безпосередньо.

Продаж (рахунок-фактура № 1)

Перепродаж (рахунок-фактура № 2)

Продавець A (французький № 1)

Торговельний посередник B (іспанська)

Кінцевий споживач C (французький № 2)

Французьке виставлення рахунку з ПДВ.

Отримання рахунку-фактури з ПДВ з французьким ПДВ. Іспанська компанія може вимагати повернення іноземного ПДВ (повернення 8-ї директиви).

Рахунок-фактура HT без ПДВ із зазначенням "зворотне нарахування орендаря".

Бажано також вказати на рахунку-фактуру статтю, що відповідає звільненню (стаття 283-1 CGI або стаття 21-1-a 6-ї директиви з ПДВ).

Зворотне нарахування французького ПДВ за французькою ставкою.