Умови та звільнення плану дочки матері - Оорека

Умови застосування схеми мати-дочка
Звільнення від дивідендів за схемою мати-дочка

дієта мати-дочка передбачена статтями 145 та 216 Загального податкового кодексу, передбачає, за умови дотримання певної кількості умов, фактичне звільнення від дивідендів, розподілених між дочірньою компанією та материнською компанією.

Ця система стала Співтовариством з директивою про матері-дочки 1990 року, яка гармонізує систему в Європейському Союзі.

Умови застосування схеми мати-дочка

Щоб мати змогу скористатися схемою мати-дочка:

перша умова - володіння материнською компанією щонайменше 5% статутного капіталу її дочірнього підприємства;

Занотовувати: однак материнська компанія, щоб отримати вигоду від схеми, не обов'язково повинна мати 5% від виборчі права своєї дочірньої компанії.

материнська компанія та її дочірня компанія повинні обкладатися податком на прибуток підприємств;

Добре знати: коли у французької материнської компанії є дочірня компанія, розташована в Європейському Союзі, дочірня компанія повинна обкладатися податком, еквівалентним французькому податку на корпорації.

цінні папери, що належать материнській компанії, повинні бути зареєстровані або здані на зберігання в державі, затвердженій Адміністрацією;

Важливо: материнська компанія повинна зберігати цінні папери своєї дочірньої компанії принаймні 2 роки або зобов'язуватися зберігати їх протягом цього періоду. Будь-яка передача цінних паперів до цього періоду, ймовірно, поставить під сумнів звільнення від сплати податку на прибуток при розподілі дивідендів.

материнська компанія повинна, з практичної точки зору, скористатися опціоном, але вона не має особливих зобов'язань з цього приводу (немає прапорця в її декларації про результати). Материнська компанія просто виключить у своїй декларації дивіденди, які вона отримує від своїх дочірніх компаній.

Звільнення від дивідендів за схемою мати-дочка

Схема матері-дочки має на меті уникнути подвійного оподаткування однакових прибутків.

Дійсно, прибуток дочірньої компанії спочатку оподатковуються в межах цієї юридичної особи за податком на прибуток підприємств. Коли дочірнє підприємство розподіляє цей прибуток у вигляді дивідендів, вони знову включатимуться до бази оподаткування компанії, яка їх отримує, материнської компанії. Режим матері та дочки дозволяє звільнити від оподаткування на рівні материнської компанії ці дивіденди.

Це звільнення здійснюється у податковій декларації 2058-A материнської компанії шляхом перерахунку за додатковим обліком, що полягає у вилученні з бази оподаткування материнської компанії суми цих дивідендів.

Однак управління материнською компанією своїми частками у дочірній компанії генерує плата за управління. З огляду на звільнення від дивідендів, дозволене режимом батьків-дочок, витрати, пов'язані з управлінням цінними паперами дочірнього підприємства, не підлягають вирахуванню з результатів материнської компанії.

Добре знати: з цією метою законодавець встановив частку витрат і зборів, які не підлягають вирахуванню за результатами материнської компанії. Ця частка витрат і зборів еквівалентна 5% від суми дивідендів, отриманих материнською компанією. Він відновлюється в результатах материнської компанії у звіті про прибутки та збитки.

Отже, звільнення від оподаткування дивідендів на рівні материнської компанії охоплює 95% їх суми.

Таким чином, записи про відновлення материнської компанії будуть подвійними: по-перше, сума дивідендів повинна бути вилучена з результату; потім реінтегрувати в ті самі результати частку витрат і зборів 5%.