UStAE 2010 15a
(1) 1 Період, протягом якого повинна бути здійснена корекція відрахування податку на вхід, становить, як правило, цілих п’ять років від початку першого фактичного використання. 2 Він поширюється на цілих десять років для нерухомості, включаючи її основні компоненти, для дозволів, на які поширюються положення цивільного законодавства про нерухомість, а також для будівель на сторонніх землях (розділ 15a (1), речення 2 UStG). 3 Період виправлення в десять років також застосовується до діючих пристроїв, які постійно встановлюються як основні компоненти в будівлі (див. Рішення BFH від 14 липня 2010 р., XI R 9/09, BStBl II, с. 1086). 4 У випадку активів з меншим періодом використання повинен застосовуватися відповідно менший період корекції (Розділ 15a (5), речення 2 UStG). 5 Чи можна припустити, що коротший строк корисного використання базується на звичайному строці корисного використання, який застосовується до активу відповідно до принципів оподаткування прибутку. 6 § 45 UStDV має використовуватися аналогічно для визначення початку періоду корекції (див. Параграф 6).
(2) 1 Якщо економічне благо, напр. B. Будівля, яка вже використовується відповідно до ходу будівництва, навіть до того, як вона буде повністю закінчена, передбачається спеціальний період коригування для кожної окремо використаної частини активу. 2 Ці періоди корекції починаються з того моменту, коли окрема частина активу використовується вперше. 3 Індивідуальні виправлення повинні базуватися на сумах вхідного податку, які застосовуються до відповідної частини активу. 4 Якщо, з іншого боку, готовий актив використовується лише частково або, на основі його можливого застосування, використовується не повністю, існує єдиний період коригування для всього активу, який починається з першого використання. 5 Призначення використання є визначальним для невикористаних частин активу (наприклад, будівлі).
(3) 1 Якщо будівля порожня перед першим використанням, період виправлення згідно з Розділом 15а (1) UStG починається лише тоді, коли фактично використовується вперше.
1 Підприємець зводить адміністративну будівлю. 2 Податок з продажу, виставлений рахунок у зв'язку з будівництвом будівлі, становить 100 000 євро за 01 та 300 000 євро за 02 (загалом 400 000 євро). 3 Суми оподатковуваного податку згідно з § 15 UStG становлять 100 000 євро до моменту першого використання, оскільки підприємець мав намір і остаточно продемонстрував це в 01 році для використання будівлі на 100% для цілей, що дають право на відрахування податку на прибуток У 02 році він мав намір використовувати будівлю на рівні 0% після завершення будівництва для цілей, що дають право на зниження податку на вхід. 4 Після етапу інвестування будівля пустує протягом одного року (рік 03). 5 Починаючи з 04 року, 100% будівлі буде використовуватися для продажу, яка відповідає умовам відрахування податку на вхід.
Загальний рахунок-фактура з ПДВ: 400 000 євро
Початковий відрахування податку на вхід (визначення процентного співвідношення вихідного відрахування податку на прибуток до загального обсягу вхідного податку): 100 000 євро (25% від 400 000 євро).
Час першого використання: 1.1.04
Тривалість періоду виправлення: 01.01.04 - 31.12.2013
Зміна умов:
з 04 року: 75 процентних пунктів (100% замість 25%)
Коригування податку на вхід на рік:
(400 000 євро на 10 років = 40 000 євро на рік)
з 04 року: 30000 € щорічно (40000 € × 75%) з наступним позовом про повернення податку
2 Зниження вхідного податку також базується на передбачуваному використанні на момент придбання відповідної послуги для послуг, придбаних під час вакансії до першого використання (див. Розділ 15.12).
(4) Якщо майно, закріплене за компанією, спочатку надається безкоштовно, період виправлення починається з безкоштовної передачі, незалежно від того, чи безкоштовна передача веде до оподатковуваної безоплатної вартості.
Кінець періоду коригування
(5) Якщо відповідний період виправлення закінчується протягом календарного року, слід враховувати лише ті обставини, які мали місце до кінця цього періоду.
1 Період виправлення активу закінчується 31 серпня 2001 року. 2 У цьому календарному році підприємець використовував актив до 30 червня лише для здійснення продажів, що мають право на відрахування податку на вхід, та з 1 липня по 9 жовтня виключно для здійснення продажів, які не підлягають зниженню податку на вхід. 3 10 жовтня 2001 року він продає актив, що підлягає оподаткуванню.
4 При виправленні відрахування податку на вхід за 01 рік слід враховувати лише обставини до 31 серпня. 5 Оскільки актив використовувався протягом 6 місяців для продажів, що мали право на зменшення податку на вхід, та 2 місяці для продажів, які не відповідають виплаті податку на вхід, 25% частки податку на прибуток за 01 рік не підлягає вирахуванню.
6 Використання та продаж з 1 вересня 2001 р. Виходять за межі періоду виправлення, і тому не беруться до уваги при дослідженні ступеня зміни обставин порівняно із початковою відрахуванням податку на вхід.
(6) Якщо період виправлення закінчується протягом календарного місяця, відповідний кінець виправлення повинен бути визначений відповідно до розділу 45 UStDV.
1 Підприємець U придбав машину 10.01.01 р., Яку спочатку використовував, як планувалося, з цього моменту до 90% для досягнення продажів, що мають право на зниження податку на вхід, та 10% для реалізації продажів, які не відповідають умовам зниження податку. 2 Вхідний податок від придбання складає 80 000 євро. 3 З 1 серпня 2001 р. U використовуватиме машину лише на 10% для продажу, яка відповідає умовам відрахування податку на вхід.
Загальний рахунок з ПДВ: 80 000 євро
Початковий відрахування податку на вхід (визначення процентного відношення вихідного відрахування податку на прибуток до загального обсягу вхідного податку): 72 000 € (90% від 80 000 €)
Час першого використання: 10.1.01
Тривалість періоду виправлення: 01.01.01 - 31.12.05 (згідно з § 45 UStDV 06 січня не враховується для виправлення, оскільки період виправлення закінчується до 16.01.06; тоді виправлення починається відповідно 01.01.01)
Фактичне використання, що дає право на відрахування податку на вхід у періоді виправлення: